Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 октября 2016 г. N 18АП-11268/16

г. Челябинск

05 октября 2016 г.

Дело N А76-5998/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 28 сентября 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 05 октября 2016 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Костина В.Ю.,

судей Арямова А.А., Плаксиной Н.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Колесниковой Е.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Челябинское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 10 на решение Арбитражного суда Челябинской области от 15.07.2016 по делу N А76-5998/2016 (судья Попова Т.В.).

Публичное акционерное общество "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" (далее - заявитель, общество, ПАО "ОГК-2") обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к государственному учреждению - Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования РФ в лице филиала N 10 г.Троицк (далее - ответчик, Фонд) о признании недействительными решений:

- N 49 с/в о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (с учетом изменений от 03.03.2016 N 01-16/04-363) в части привлечения ПАО "ОГК-2" к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", доначисления недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ в размере 1740 руб., соответствующих пени 10,60 руб. и штрафа 232 руб.;

- N 54/579 об отказе в привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления недоимки по страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ в размере 160 руб. и пени в сумме 0,33 руб. (с учетом принятого судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточненного заявления от 08.07.2016).

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 15.07.216 требования заявителя удовлетворены.

Не согласившись с вынесенным решением Фонд обратился в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных требований общества отказать. Считает, что судом нарушены нормы материального права.

В своей апелляционной жалобе Фонд ссылается на то, что выплаты материальной помощи, производимые работникам необоснованно не были включены в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что противоречит действующему законодательству.

Кроме того ссылаясь на письмо Министерства труда России от 05.12.2012 N 17-3/954, а также на письмо Министерства труда России от 09.11.2015 N 17-3/В-538 фонд полагает, что братья и родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника согласно положениям Семейного кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителей, не явившихся лиц.

Отзыв на апелляционную жалобу в материалы дела не представлен.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ПАО "ОГК-2" зарегистрировано в качестве страхователя государственным учреждением - Челябинским региональным отделением Фонда социального страхования РФ филиалом N 10 г.Троицк, присвоен регистрационный номер страхователя 2602011104.

Фондом в отношении ПАО "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" по месту нахождения филиала (г.Троицк) была проведена документальная выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В результате проверки фондом выявлены нарушения со стороны общества требований ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ), а также ст.ст. 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в связи, с чем были составлены акты выездной проверки акт N 579н/с от 03.12.2015 (л.д. 157-160 т.1), акт N 579с/в от 03.12.2015 (л.д. 110-113 т.1).

Фондом были приняты решения:

- N 49с/в от 25.12.2015 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах с учетом решения ГУ-Челябинское РО Фонда социального страхования РФ от 03.03.2016 N 01-16/04-363 о рассмотрении жалобы на решение филиала от 25.12.2015 N 49 с/в, которым обществу предложено перечислить (уплатить) в добровольном порядке недоимку в сумме в сумме 2021 руб. 94 коп, соответствующие пени 1908 руб. 83 коп. Тем же решением общество привлечено к ответственности по пункту 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов - 932 руб. 50 коп;

- N 54/579 от 25.12.2015 об отказе в привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Решением N 54/579 обществу предложено перечислить в добровольном порядке недоимку в сумме 179 руб. 44 коп, соответствующие пени в сумме 41 руб. 55 коп.

ПАО "Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии", полагая, что вынесенные государственным учреждением - Челябинским региональным отделением ФСС РФ филиалом N 10 г. Троицк решения является незаконными, нарушают его права и интересы, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными, основанными на нормах действующего законодательства и представленных в материалы дела документах.

Правовое регулирование отношений, связанных с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

В силу части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18, подпунктам 1, 2 пункта 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе: суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на Должность или утверждения в должности.

В силу статьи 56 ТК РФ трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Согласно статье 57 ТК РФ по соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений. Не включение в трудовой договор каких-либо из указанных прав и (или) обязанностей работника и работодателя не может рассматриваться как отказ от реализации этих прав или исполнения этих обязанностей.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в Постановлении ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда и должны облагаться страховыми взносами.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 страхователь производил выплату материальной помощи в размере 10000 руб. работникам Батманову И.В., Демидову И.А., Вечер В.Е., Кузнецову Е.В., Кутузову А.В., Филипповой Л.В., Якупову Э.Г., Калимову С.А. в связи со смертью соответственно матери супруга, брата, родителя супруги, брата, отца супруги, брата. Выплачено материальной помощи работникам на общую сумму 80000 руб.

В качестве основания для указанных выплат послужили заявления Батманова И.В., Демидова И.А., Вечер В.Е., Кузнецова Е.В., Кутузова А.В., Филипповой Л.В., Якупова Э.Г., Калимова С.А. и копии свидетельств о смерти.

Названные выплаты основаны на положении, утвержденном пунктом 7.1.3.4. коллективного договора филиала ОАО "ОГК-2" Троицкая ГРЭС на 2012-2013 (л.д. 17-24 т.2). Действие коллективного договора продлено соглашением от 30.12.2013 до 31.12.2014 (л.д. 16 т.2).

Судом первой инстанции правомерно учтено, что эти выплаты не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), а носят социальный характер. Соответственно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

По мнению апелляционной инстанции, такие выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов в порядке, установленном статьей 7 Закона N 212-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия оплата труда, сформулированному в Трудовом кодексе.

Довод подателя апелляционной жалобы о том, что обществом неправомерно была выплачена материальная помощь работникам, ввиду того что братья и родители (супруги) не относятся к членам семьи работника судом апелляционной инстанции отклоняется.

Так, в соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ), семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей. По смыслу упомянутой правовой нормы, братья и сестры, имеющие общих отца и мать, являются, в свою очередь, детьми указанных родителей, которые в силу прямого указания статьи 2 СК РФ являются членами одной семьи.

В статье 1 Федерального закона от 24.10.1997 N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" раскрывается понятие семьи, под которой понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Как указано в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318, системное толкование положений Семейного кодекса РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.

Раздел 5 СК РФ "Алиментные обязательства членов семьи" содержит открытый перечень лиц, являющихся членами семьи.

Так, членами семьи признаются братья и сестры, бабушки и дедушки, фактические воспитатели, отчимы и мачехи, и другие лица, прямо не указанные Кодексом.

С учетом изложенного, нормы семейного законодательства, иных нормативных правовых актов не содержат положения о том, что полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) брат и сестра не могут быть членами семьи застрахованного лица. Семейный кодекс Российской Федерации не устанавливает ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга. Семья рассматривается, как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов.

По мнению апелляционной инстанции, все представленные в материалах дела доказательства оценены судом первой инстанции с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности и взаимной связи надлежащим образом, результаты этой оценки отражены в судебном акте.

Доводы апелляционной жалобы основаны на неверном толковании действующего законодательства и опровергаются материалами дела, а потому оснований для ее удовлетворения не имеется.

Всем доказательствам, представленным сторонами, обстоятельствам дела, а также доводам, в том числе, изложенным в жалобе, суд первой инстанции дал надлежащую правовую оценку, оснований для переоценки выводов у суда апелляционной инстанции в силу ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

С учетом изложенного судебный акт в обжалуемой части подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Челябинской области от 15.07.2016 по делу N А76-5998/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения - Челябинское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N10 - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

В.Ю. Костин

Судьи

Н.Г. Плаксина А.А. Арямов