Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2016 г. N 10АП-15865/16

г. Москва

25 ноября 2016 г.

Дело N А41-27206/16

Резолютивная часть постановления объявлена 23 ноября 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 25 ноября 2016 года.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Марченковой Н.В.,

судей Диаковской Н.В., Шевченко Е.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Дорохиным Д.С.,

при участии в заседании:

от истца, ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин": Щепетева Ю.И. по доверенности от 08.08.16 б/н;

от ответчика, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области: Иснюк Е.И. по доверенности от 11.01.16 N 019-16,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" на решение Арбитражного суда Московской области от 13 октября 2016 года по делу N А41-27206/16, принятое судьей Васильевой Е.В., по заявлению ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области от 13.04.2016 N 05-03/140-16,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области (далее - административный орган, Управление) об отмене постановления от 13.04.2016 N 05-03/140-16, вынесенного в порядке привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч.6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее КоАП РФ).

В Арбитражный суд Московской области от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области (далее - МИ ФНС РФ N 14 по МО) поступило ходатайство от 12.09.2016 б/н в порядке смт. 148 АПК РФ о замене стороны по делу, ввиду выбытия заинтересованного лица Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области из материальных правоотношений по данному делу.

Суд первой инстанции произвел замену заинтересованного лица Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области.

Решением Арбитражного суда Московской области от 13 октября 2016 года по делу N А41-27206/16 в удовлетворении исковых требований отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, а также неправильно применены нормы материального и процессуального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статье 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель заявителя апелляционной жалобы поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт.

Представитель ответчика возражал против доводов заявителя апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Исследовав и оценив в совокупности представленные в материалы дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из заявления, Решением Арбитражного суда Московской области от 05 августа 2014 года по делу N А41-32301/2014 Общество с ограниченной ответственностью "Альбатрос Си Фуд Продакшин" признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство по упрощённой процедуре ликвидируемого должника.

Конкурсным управляющим ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" утвержден Литти Борис Павлович, член Некоммерческого партнерства "Саморегулируемая организации арбитражных управляющих центрального федерального округа".

Ранее, 08 октября 2010 года резидентом - ООО "АЛЬБАТРОС СИ ФУД ПРОДАКШИН" был открыт счет N KZ459261802156636000 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, АО "Казкоммерцбанк" (Республика Казахстан).

13.04.2016 должностным лицом административного органа вынесено постановление о назначении административного наказания по делу N 05-03/140-16, которым ООО "АЛЬБАТРОС СИ ФУД ПРОДАКШИН" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из постановления, Обществу в целях соблюдения пунктов 4 и 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819, надлежало не позднее 30.04.2015 представить в налоговый орган отчет о движении денежных средств за 1 квартал 2015 года по счету N KZ459261802156636000 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, АО "Казкоммерцбанк" (Республика Казахстан) с нотариально заверенными копиями подтверждающих банковских документов.

В указанный срок отчет предоставлен не был, о чем 29.03.2016 налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения протокола и прилагаемых к нему материалов Управлением в присутствии представителя Общества вынесено оспариваемое постановление.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось с рассматриваемым заявлением в Арбитражный суд Московской области.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции правомерно исходил из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме. В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации.

В качестве объективной стороны правонарушения Обществу вменяется нарушение срока представления в налоговый орган отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Частью 7 статьи 12 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила), установлено, что юридическое лицо - резидент в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Таким образом, как правомерно указал суд первой инстанции, ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" в целях соблюдения требований п.4 и п.7 Правил было обязано не позднее 30.04.2015 представить в налоговый орган отчет о движении средств за 1 квартал 2015 года по счету N KZ459261802156636000 открытом в АО "Казкоммерцбанк" (Республика Казахстан) с нотариально заверенными копиями подтверждающих банковских документов.

Материалами дела установлено, что отчет о движении средств с нотариально заверенными копиями подтверждающих банковских документов за 1 квартал 2015 г. по счету KZ459261802156636000 в МИФНС России N 14 по Московской области в установленный законодателем срок представлен не был.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии объективной стороны вмененного правонарушения.

Субъектами правонарушения могут являться юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами и имеющие счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Суд первой инстанции, с учетом положений частей 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ, части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, пункта 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, правомерно указал, что заявителем не предпринято достаточных и необходимых мер по соблюдению названных требований законодательства, за нарушение которого КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, в то время как возможность для их соблюдения у него имелась.

Довод заявителя, аналогично указанный в апелляционной жалобе, о не указании налоговым органом в Сведениях об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, данных о счетах в иностранных банках, правомерно отклонен судом первой инстанции, так как лицу было известно об открытом счете в банке АО "Казкоммерцбанк" (Республика Казахстан), что подтверждается письмом конкурсного управляющего ООО "Альбатрос Си Фуд Продакшин" от 22.04.2015, следовательно, лицо имело возможность исполнить обязанность, возложенную законом, по предоставлению сведений.

Также суд первой инстанции правомерно отклонил ссылку заявителя об отсутствии возможности предоставить в налоговый орган отчет о движении средств за 1 квартал 2015 года по счету N KZ459261802156636000, аналогично указанную в апелляционной жалобе, поскольку с запросом в банк о предоставлении информации лицо обратилось только 05.10.2015, несмотря на то, что конкурсный управляющий Литти Б.П. утвержден еще 05.08.2014, что свидетельствует о наличии в действиях заявителя субъективной стороны вменяемого правонарушения.

При этом, доводы апелляционной жалобы, не опровергают выводы суда первой инстанции, при названных обстоятельствах арбитражный суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя апелляционной жалобы о принятии всех возможных мер с целью соблюдения требований действующего законодательства путем направления писем в АО "Казкоммерцбанк" не подтверждается материалами дела.

С запросом в банк о предоставлении информации по счетам и документов Общество обратилось только 05.10.2015, несмотря на то, что конкурсным управляющим Литти Б.П. утвержден 05.08.2014.

Иных запросов, направленных в адрес Банка, датированных более ранней датой, заявителем не представлено.

Заявителю было известно об открытом счете в банке АО "Казкоммерцбанк" (Республика Казахстан), следовательно, имелась возможность исполнить возложенную на него законом обязанность по предоставлению документов, однако, каких-либо мер, за исключением направления писем в банк, Обществом для исполнения названной обязанности не предпринято.

Следовательно, не представив в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств за 1 квартал 2015 по счету N KZ459261802156636000, открытому в банке за пределами территории Россйиской Федерации (Kazkommertsbank, Республика Казахстан), с нотариально заверенными копиями подтверждающих банковских документов, в срок не позднее 30.04.2015, резидент - ООО "АЛЬБАТРОС СИ ФУД ПРОДАКШИН" совершил нарушение акта валютного законодательства, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, за которое ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ для юридических лиц предусмотрена административная ответственность.

Проверив порядок привлечения Общества к административной ответственности, суд первой инстанции правомерно установил, что нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности (ст. ст. 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 29.10, 30.6 КоАП РФ), которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 административным органом не допущено.

На момент вынесения административным органом оспариваемого постановления срок давности для привлечения к административной ответственности установленный ст. 4.5 КоАП РФ не истек.

С учетом требований ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание назначено административным органом в пределах санкции, предусмотренной ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного, суд первой инстанции пришёл к правомерному выводу, что заявленные Обществом требования об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении от 13.04.2016 N 05-03/140-16 не подлежат удовлетворению

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда, а лишь выражают несогласие с ними, в связи с чем, не могут являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Учитывая изложенное выше, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению, так как доводы, изложенные в ней не подтверждаются материалами дела.

Руководствуясь статьями 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 13.10.2016 года по делу N А41-27206/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий

Н.В. Марченкова

Судьи

Н.В. Диаковская Е.Е. Шевченко