Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 ноября 2016 г. N 09АП-53001/16

г.Москва

28 ноября 2016 г.

Дело N А40-145807/16

Резолютивная часть постановления объявлена 21 ноября 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 ноября 2016 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Попова В.И.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания Бахтияровым Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Терра" на решение Арбитражного суда г.Москвы от 05.09.2016 по делу N А40-145807/16, принятое судьей Махлаевой Т.И., в порядке упрощенного производства (глава 29 АПК РФ)

по заявлению ООО "Терра" к ИФНС N 25 по г. Москве

о признании незаконным постановлений N 05-18/1П от 24.06.2016 г., N 05-18/3П от 28.06.2016 г., N 05-18/2П от 27.06.2016 г.

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Терра" (далее- Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений ИФНС N 25 по г.Москве (далее- Инспекция) N 05- 18/1П от 24.06.2016 г., N 05-18/3П от 28.06.2016 г., N 05-18/2П от 27.06.2016 г. о привлечении к административной ответственности на основании ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 05.09.2016 Арбитражный суд г.Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт.

Считает, что суд первой инстанции не выяснил полностью все обстоятельства и не исследовал доказательства по делу, имеющие значение для дела. Указывает на недоказанность обстоятельств, имеющих значение для дела, которые суд первой инстанции посчитал установленными, а также на несоответствие выводов, изложенных в решение суда, обстоятельствам дела. Полагает, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права и процессуального права.

От Инспекции поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором указано на несостоятельность доводов жалобы.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Апелляционный суд, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что решение подлежит оставлению без изменения, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц- резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. N 819 утверждены "Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Согласно п.4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. N 819 "Об утверждении правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее- подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее- счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно ст.25 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, 19.09.2013 г. ООО "Терра" представила в Инспекцию уведомления об открытии следующих счетов в банке расположенном за пределами территории РФ: N 1740191NETEUR, полное наименование банка SAXO BANK, БИК DEUTGB2LXXX; N 1740191NETRUB, полное наименование банка SAXO BANK, БИК DEUTGB2LXXX; N 1740191NETSEK, полное наименование банка SAXO BANK, БИК DEUTGB2LXXX.

Учитывая положения приведенных выше норм права, суд первой инстанции достоверно установил, что заявитель должен был представить соответствующие отчеты в налоговый орган не позднее 04.05.2016 г., при этом указанной обязанности не исполнил, а также не сообщил о закрытии вышеуказанных счетов.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о наличии события вмененного Обществу правонарушения, основан на нормах права и обстоятельствах дела.

Доводу Общества об отсутствии события правонарушения со ссылкой на то, что им были открыты брокерские счета, которые не относятся к разряду банковских счетов, дана верная оценка судом первой инстанции, которую поддерживает апелляционный суд.

Для целей отношений, регулируемых Федеральным законом от 10.12.2008 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (часть 2 статьи 12).

Таким образом, учитывая отсутствие дифференциации видов счетов в Законе и Постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 N 819, требование ч.7 ст.12 173-ФЗ распространяется на все виды банковских счетов (включая брокерские счета) и банковских вкладов, открытых резидентами в иностранных банках.

Следовательно, общество обязано было, и уведомлять Инспекцию об открытии счетов, и, соответственно, представлять отчеты о движении денежных средств по этим счетам.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина общества в совершении административного правонарушения установлена и подтверждена материалами дела.

Факт совершения обществом правонарушения подтверждается материалами дела, процедура привлечения, не нарушена, обстоятельств, исключающих производство по делу не установлено.

Таким образом, вопреки доводам жалобы, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о наличии состава вмененного Обществу правонарушения, соблюдении срока и порядка привлечения к административной ответственности.

Доводы Общества о нарушении судом первой инстанции норм процессуального права при рассмотрении спора, не нашли своего подтверждения в апелляционном суде.

При таких данных апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, полагает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 05.09.2016 по делу N А40-145807/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

В.И. Попов