Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 февраля 2017 г. N 09АП-2363/17

г. Москва

16 февраля 2017 г.

Дело N А40-112240/16

Резолютивная часть постановления объявлена 09 февраля 2017 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 февраля 2017 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.,

судей:	Кочешковой М.В., Яковлевой Л.Г.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Добыш Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы ООО "ТРАКТ-2002" и ООО "Новоход" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.12.2016 по делу N А40-112240/16, принятое судьей А.Н. Нагорной,

по заявлению ИФНС России N 23 по г. Москве

к 1. ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555), 2. ООО "Новоход"

третьи лица: 1. ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671), 2. Инспекция Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве

о взыскании;

при участии:

от заявителя:	Дунаев С.А. по дов. от 10.01.2017, Тумандейкин С.Г. по дов. от 08.02.2017, Келих А.В. по дов. от 02.02.2017;
от ответчиков:	1. не явился, извещен, 2. Ророгалев А.И. по выписке из ЕГРЮ;
от третьих лиц:	1. не явился, извещен, 2. Панов Е.А. по дов. от 25.08.2016;

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы N 23 по г. Москве (далее - заявитель, ИФНС N 23 по г. Москве, Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Новоход" и Обществу с ограниченной ответственностью "ТРАКТ-2002" (далее - ООО "Новоход" и ООО "ТРАКТ 2002" ответчики) о взыскании с ООО "Новоход" задолженности ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН: 7723126671) по налогам в пределах стоимости переданных транспортных средств в размере 3 127 000 руб.; и взыскании с ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН: 7722861555) задолженности ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН: 7723126671) по налогам и пени в сумме 20 974 994,65 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в размере 13 647 033,84 руб., пени по НДС в размере 7 327 960,81 руб. (с учетом уточнения заявленных требований).

Решением от 08.12.2016 Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил заявленные требования.

Не согласившись с принятым судом решением, заинтересованные лица обратились в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционными жалобами, в которых просят его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель ООО "Новоход" доводы своей апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель заявителя возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился.

Представители ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555) и ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем, апелляционная жалоба рассматривается в их отсутствие, исходя из норм статей 121, 123, 156 АПК РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, считает, что оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы не имеется.

Из материалов дела следует, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "ТРАКТ 2002" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, по результатам которой принято решение N 13/45 от 26.06.2015 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", с общей суммой доначислений 26 272 958 руб. (т.1 л.д.8-40).

Решением УФНС по г. Москве N 21-19/094667@ от 15.09.2015 решение 13/45 от 26.06.2015 оставлено без изменения и вступило в законную силу (т.1 л.д.41-46).

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 07.07.2016 г. по делу N А40-233852/15-108-1906, оставленным без изменения Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2016 (т.3 л.д.77- 89), решение инспекции N 13/45 от 26.06.2015 признано законным и обоснованным.

Из имеющейся переплаты Инспекцией произведен зачет по НДС в размере 11 063,40 руб., что подтверждается решением о зачете N 765 от 20.10.2015 (т.1 л.д.67).

Сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 2 075 166,16 руб. взыскана по инкассовому поручению N 37864, что подтверждается КРСБ по НДС ( т.1 л.д.68-72).

Согласно Постановлению ССП от 04.02.2016 в отношении ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 возбуждено исполнительное производство N 1164347/16/77043-ИП (т.1 л.д.74-75).

В дальнейшем, несмотря на осуществление заявителем всего комплекса мер, предусмотренного налоговым законодательством для взыскания задолженности (требование от 16.09.2015. N 13717 (т.1 л.д.49-58), решение от 21.10.2015 N28179 о взыскании налогов, сборов, пени и штрафов за счет денежных средств (т.1 л.д.59-60), решение N 34443 от 21.20.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также перевода электронных денежных средств (т.1 л.д.61-62), постановление N 114 от 14.01.2016 о зыскании налогов, сборов, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика (т.1 л.д.63-66)), соответствующая сумма не была взыскана, в силу отсутствия у ООО "ТРАКТ 2002" денежных средств и активов.

Задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки до настоящего времени не погашена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом ( т.1 л.д.76-77).

Инспекция, исчерпав все меры принудительного взыскания задолженности предусмотренные законодательством о налогах и сборах, обратилась в Арбитражный суд г. Москвы.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

При этом, подпунктом 2 пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно абзацу 12 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Положение статьи 45 НК РФ, закрепляющее право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям,.является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК РФ и статьей 105.1. НК РФ.

Право суда признавать лица взаимозависимыми вытекает из принципов самостоятельной судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.12.2003 N 441-О).

Из материалов дела следует, что ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, пени и штрафов фактически вывело активы (транспортные средства) и перевело всю финансово- хозяйственную деятельность на зависимую компанию ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555.

В результате анализа банковской выписки налогоплательщика установлена реализация транспортных средств ООО "Новоход" (ИНН 7723783211), в которой руководитель ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) Чамкин В.П. являлся заявителем при регистрации юридического лица, а также учредителем и руководителем до 15.10.2014, что подтверждается материалами регистрационного дела ООО "Новоход" (ИНН 7723783211) и выпиской ЕГРЮЛ (т.1 л.д.81-89).

Сведения, полученные из ГИБДД России по г. Москве, подтверждают факт реализации транспортных средств ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) организации ООО "Новоход" (ИНН 7723783211) (т.1 л.д.90-95).

ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671), зарегистрировано 25.12.1996 (т.З л.д.5-10), генеральный директор с 25.04.2005 по настоящее время и учредитель - Чамкин В.П., главный бухгалтер - Хотеенкова Н.В. из протокола допроса Хотеенковой Н.В. N 231 от 18.02.2015 следует, что она является главным бухгалтером в ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555) и в ООО "Новоход" (ИНН 7723783211) (т.1 л.д.96-101),

ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555), зарегистрировано 05.11.2014 (т.З л.д.11-21), после получения решения от 26.06.2014 о проведении выездной налоговой проверки. Генеральный директор с 05.11.2014 по настоящее время и учредитель с 05.11.2014 является- Чамкин В.П., главный бухгалтер Хотеенкова Н.В.

ООО "Новоход" (ИНН 7723783211) зарегистрировано 29.12.2010. Заявителем при регистрации ООО "Новоход", генеральным директором (до 05.10.2014) и учредителем является Чамкин В.П. Согласно материалам регистрационного дела ООО "Новоход" на должность главного бухгалтера назначена Хотеенкова Н.В. Генеральным директором с 05.10.2014 по настоящее время и учредителем с 21.11.2014 является Рогалёв А.И. (бывший сотрудник ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671, что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ (т.1 л.д. 102-104).

Из вышеизложенного следует, что руководителем ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 и ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 является одно и тоже лицо - Чамкин В.П., а главным бухгалтером - Хотеенкова Н.В.

Вновь созданная организация ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555) имеет идентичное название с налогоплательщиком.

Налогоплательщик, вновь созданные ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 и ООО "Новоход" ИНН 7723783211 занимаются идентичными видами деятельности, а именно оказанием услуг по организации грузовых перевозок, транспортные услуги.

С целью выведения поступающей на расчетный счет налогоплательщика выручки от оказания услуг по организации грузовых перевозок договора на оказание транспортных услуг с заказчиками (ООО "Европринт" т.1 л.д.105-107, ООО НПП "Бионокс" т.1 л.д.110-112, ООО "Диаланса" т.1 л.д.128-132, ООО "ДС Девелопмент" т.1 л.д.123-127) расторгнуты по инициативе налогоплательщика, которым предложено работать с января 2015 года с организацией ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555) (Приложение N 16, т.1 л.д.105-136).

Бухгалтерский баланс налогоплательщика содержит показатели свидетельствующие о снижении финансового состояния, а именно уменьшение по строке 1150 "материальные внеоборотные активы" в 2013 году - 6 069 тыс.руб.., в 2014 г. - 3 703 тыс.руб., в 2015 г. - 2 907 тыс.руб.; снижение по строке 1250 "денежные средства и денежные эквиваленты" в 2013 г. - 1 572 тыс.руб., в 2014 г. - 801 тыс.руб., в 2015 - 1 тыс.руб.; резкое уменьшение в 2015 г. по строке 1600 "баланс (актив)" в 2013 г. - 39 428 тыс.руб., в 2014 г. - 39 929 тыс.руб., в 2015 г.-25 575 тыс.руб.

Организация ООО "ТРАКТ-2002" (ИНН 7722861555) зарегистрирована 05.11.2014, однако фактическая финансово-хозяйственная деятельность данной организации начинается с первого квартала 2015 года, что подтверждается банковской выпиской, полученной из ПАО "Промсвязьбанк" (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48).

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, открытому в ПАО "Промсвязьбанк", установлено внесение денежных средств в уставной капитал 16.12.2014 главным бухгалтером Хотеенкова Н.В. в размере 10 000 руб.

Проведенный Инспекцией анализ банковской выписки по расчетному счету ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671, открытому в ОАО МИНБАНК, за период с 01.01.2016 по 14.05.2016 свидетельствует, что финансово-хозяйственная деятельность указанной организации не ведется (Приложение N 18, т.2 л.д.49-70).

Согласно банковской выписке по счету ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, открытому в ПАО "Промсвязьбанк" (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48) за период с 01.12.2013 по 07.12.2015, в 2015 году происходит зачисление денежных средств, от организаций которые являвшихся заказчиками налогоплательщика.

Первая операция по расчетному счету ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 датируется 27.01.2015. Также установлено поступление денежных средств в дальнейшем:

- оплата 06.02.2015 за транспортно-экспедиционные услуги с ООО "Бионокс" по счету N 6 от 30.01.15,

* оплата 12.02.2015 за транспортно-экспедиционные услуги с ООО "Диаланта" по счету N 8 от 30.01.2015,

оплата 13.02.2015 за транспортно-экспедиционные услуги с ООО "ДС Девелопмент Компани" по счету N 9 от 30.01.2015, - оплата 26.02.2015 за транспортно-экспедиционные услуги с ООО "Европринт" по счету N 11 от 02.02.2015.

Таким образом, договоры с указанными заказчиками переведены от налогоплательщика на ответчика ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555. Виды оказанных услуг, выполненных работ не изменились при перезаключении договоров, также не изменились существенные условия договора.

В ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 согласно сведениям по форме 2-НДФЛ в 2013 году числилось - 6 человек (Чамкин В.П., Попов Д.А., Дикушин СВ., Юрченкова Ю.А., Хотеенкова Н.В., Шванов Д.В.), в 2014 году - 4 человека (Чамкин В.П., Хотеенкова П.В., Шванов Д.В., Погиба А.А.), в 2015 году - 11 человек (Вольнов А.Б., Евтюхов П.А., Карелов В.В., Кудрявцев В.Е., Назаров А.И., Сошкин И.А., Тутукин Д.В., Федюков М.Н., Хотеенкова Н.В., Чамкин В.П., Шванов Д.В.,).

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ численность ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 в 2015 г. - 17 человек (Блинов А.А., Вольнов А.Б., Евтюхов Н.А., Иргизцева Т.В., Карелов В.В., Назаров А.И., Попов Д.А., Самонов К.А., Сегеда Н.П., Сошкин И.А., Судьев Д.С., Тутукин Д.В., Федюков М.Н., Чамкин В.П., Хотеенкова Н.В., Хотеенкова Н.И., Шванов Д.В.).

Как верно отметилсуд первой инстанции, со второй половины 2015 года согласно выписки банка ПАО "Промсвязьбанк" (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48), сотрудники ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 получают заработную плату в ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 (Чамкин В.П., Хотеенкова Н.В., Хотеенкова Н.И., Судьев Д.С., Сегеда Н.П., Самонов К.А., Попов Д.А., Шванов Д.В., Федюков М.Н., Тутукин Д.В., Сошкин И.А.) при этом до второго полугодия 2015 года сотрудников в штате ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 не числилось, что обуславливает перевод работников во вновь созданное юридическое лицо в целях продолжения ведения финансов-хозяйственной деятельности через зависимую компанию.

Следовательно, по договорам ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, заключенным с 05.11.2014 до июня 2015 года работы фактически выполняли лица, числящиеся в штате ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671.

Оказание транспортно-экспедиционных услуг и услуг по перевозке грузов бывших заказчиков ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 переведено на вновь образованную организацию ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, посредством перезаключения договоров, выручка по которым поступает на счет вновь образованной зависимой организации минуя расчетные счета налогоплательщика.

Кроме того, в договорах фактический адрес ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 указан как: г. Москва, ул. Проектируемый проезд 4294, д. 19 (т.1 л.д.108-109, 113-118, 119-122, 133-136). Данный адрес также является адресом фактического местонахождения ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 772312667, что подтверждается протоколом допроса Чамкина В.П. N 50/2229 от 16.02.2015 (т.2 л.д.106-130). При этом, в договорах ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 772312667 (т.2 л.д. 105-107, 110-112, 123-127, 128-132) фактический адрес указан - г. Москва, ул. Нижние поля, д.27, который является юридическим адресом ООО "Новоход" ИНН 7723783211.

Согласно протоколу допроса Романова В.Е. (т.2 л.д.131-138), который является руководителем ООО "Европринт", установлено, что при подписании договора с ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 на транспортное обслуживание присутствовал генеральный директор Чамкин В.П., подписание договора осуществлялось по адресу: г. Москва, Тихорецкий бульвар, д. 1. Сотрудники ООО "Европринт" общались с менеджером 000 "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 Андреем Блиновым.

Романов В.Е. также сообщил, что организация ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 ему знакома, т.к. 18.12.2014 был заключен договор на транспортное обслуживание ООО "Европринт". Подписанный договор с подписью был направлен почтовым отправлением по адресу: г. Москва, Тихорецкий бульвар, д.1. Генеральный директор ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 Чамкин В.П. свидетелю знаком, т.к. является генеральным директором ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671. Сотрудники ООО "Европринт" общались с менеджером ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 Андреем Блиновым.

На вопрос "по какой причине ООО "Европринт" перестал работать с ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671, а стало работать с ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, Романов В.Е. пояснил, что по инициативе руководства ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 (ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 прекращает деятельность, а на тех же условиях будет работать ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, условия договора кроме смены наименования не произошло).

Согласно банковской выписке ПАО "Промсвязьбанк" ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48), получает в 2015 году денежные средств от ООО "Европринт" за транспортно-экспедиционные услуги. Данное обстоятельство установлено судом на страницах 5, 7, 10 решения суда от 08.12.2016 г.

Инспекцией проведен допрос Степанова О.Г., заместителя генерального директора ООО НПП "Бионокс" и соучредителя (т.2 л.д. 139-146), который сообщил, что с организаций ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 заключен договор на организацию перевозок, взаимоотношения происходили с менеджером Андреем Блиновым.

На вопрос "по какой причине ООО НПП "Бионокс" перестал работать с ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671, а стало работать с ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555", Степанов О.Г. пояснил, что по инициативе руководства ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671.

ООО "ТРАКТ 2002" заключил договор N т/008-15 от 12.01.2015 с ООО НПП "Боинокс", который идентичен договору, заключенному между ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 и ООО НПП "Бионокс". Договоры содержат одинаковый предмет договора, обязанности сторон, условия и т.д., единственное различие в договорах - это банковские реквизиты.

Согласно банковской выписке ПАО "Промсвязьбанк" ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48), получает в 2015 году денежные средства от ООО НПП "Бионокс" за транспортно-экспедиционные услуги. Данное обстоятельство установлено судом на страницах 5, 7-8, 10 решения суда от 08.12.2016 г.

Инспекцией проведен допрос, Голубевой В.Н. (т.2 л.д. 147-150, т.З л.д. 1-4), руководителя ООО ДС "Девелопмент Компании" и ООО "Диаланта", которая сообщила, что с организацией ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 заключен договор на транспортное обслуживание. Сотрудники ООО "Диаланта" и ООО ДС "Девелопмент Компани" общались с Захаревич Леонидом, Сошкиным Ильей, Поповым Дмитрием, Швановым Дмитрием.

На вопрос "по какой причине ООО ДС "Девелопмент Компании" и ООО "Диаланта" перестали работать с ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671, а стали работать с ООО "ТРАКТ-2002", свидетель пояснила, что по инициативе руководства ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671, которое сообщило, что ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 прекращает деятельность, а на тех же условиях будет работать ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 и сообщили новые реквизиты.

Согласно банковской выписке ПАО "Промсвязьбанк" ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48), получает в 2015 году денежные средства от ООО "Диаланта" за транспортно-экспедиционные услуги. Данное обстоятельство установлено судом на страницах 5, 8-9, 10 решения суда от 08.12.2016 г.

Банковской выпиской ПАО "Промсвязьбанк" ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 (т.1 л.д.199-150, т.2 л.д.1-48), подтверждается получение в 2015 году денежных средств от ООО "ДС Девелопмент Компани" за транспортно-экспедиционные услуги. Данное обстоятельство установлено судом на страницах 5, 9-10 решения суда от 08.12.2016 г.

Таким образом, все денежные средства за оказанные услуги по договорам поступают не на расчетные счета налогоплательщика, а на расчетный счет ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555.

Как сообщили свидетели Романов В.Е., Степанов О.Г., Голубева А.Н. каких-либо изменений от смены организации по оказанию транспортных услуг с ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 на ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 в рамках договорных отношений не произошло.

Тождественность вида деятельности, перезаключение договоров с контрагентами, перечисление выручки, которая ранее перечислялась обществу, в отношении которого проводилась налоговая проверка и другое согласно складывающейся судебно-арбитражной практики свидетельствуют о наличии признаков зависимости и переводе деятельности с ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 на ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 (постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу N А40-28598/13 (ООО "Королевская вода"), постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.05.2015 по делу N А12-14630/2014 (Определением ВС РФ от 14.09.2015 N 306-КГ15-10508 отказано в передаче на рассмотрение в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации) (ООО "Трест Строймеханизация"), постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2015 по делу N А40- 153792/14 (ООО "СУ-91 Инжспецстрой) (Определением ВС РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13737 отказано в передаче на рассмотрение в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации), постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.01.2015 по делу N А32-24705/2014(ООО "ТДС Инжиниринг"), постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2015 по делу N А05-425/2015 (ООО "ЧОП Бастион Центр"), постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2015 по делу N А60-11984/2015(000 "Мостбаза"), решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.09.2015 по делу N А40-77894/2015(ООО "Интерос"), решение Арбитражного суда Камчатского края от 03.09.2015 по делу N А24-1716/2015(000 "ХК Камчатскагропромстрой"), решение Арбитражного суда Амурской области от 14.08.2015 по делу N А04-3492/2015(ООО "Амурская нерудная компания"), решение Арбитражного суда Ярославской области от 04.08.2015 по делу N А82-3996/2015(ООО "ЧОП Беркут")).

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к правомерному и обоснованному выводу, что ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 и ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 являются зависимыми организациями. Все действия направлены на выведение выручки налогоплательщика ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 на банковский счет Ответчика ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, с целью уклонения от уплаты налоговой задолженности, образованной в результате выездной налоговой проверки.

Данные обстоятельства являются основанием для взыскания налоговой задолженности в размере 20 974 994,65 руб. ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 с ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 772286155.

Согласно материалам регистрационного дела ООО "Новоход" учредителем, генеральным директором, а также заявителем при регистрации является Чамкин В.П., главным бухгалтером назначена по должность Хотеенкова Н.В.

В ООО "Новоход" ИНН 7723783211 согласно сведениям 2-НДФЛ в 2013 году получали доход - 32 человека, в том числе работники ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 Чамкин В.П., Хотеенкова Н.В., Попов Д.А., Сошкин И.А., Захаревич Л.В., Шванов Д.В. в 2014 году - 33 человека (в том числе Чамкин В.П., Хотеенкова Н.В., Шванов Д.В., Погиба А.А.), в 2015 году - 28 человек (Чамкин В.П., Хотеенкова Н.В., Попов Д.А., Сошкин И.А., Самонов К.А., Евтюхов Н.А. Согласно выписке банка ПАО МИНБАНК заработная плата выплачивалась вышеуказанным сотрудникам в 2015 году. Так например, Чамкин В.П. до 2015 г., Хотеенкова Н.В. на протяжении 2013-2015 гг. продолжали совмещать работу ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 и в ООО "Новоход".

ООО "Новоход" указывает в апелляционной жалобе на то, что часть сотрудников общества никогда не работала в ООО "ТРАКТ 2002".

Между тем, данный довод не опровергает установленных налоговым органом обстоятельств зависимости ООО "ТРАКТ 2002" и ООО "Новоход". Сотрудники ООО "ТРАКТ 2002" (Попов Д.А., Вольнов А.Б., Евтюхов Н.А., Карелов В.В., Кудрявцев З.Е., Назаров А.И., Сошкин А.И.) перешли в течение 2013-2015 года на работу в организацию ООО "Новоход" на аналогичные должности, которым регулярно выплачивалась заработная плата, что подтверждается выпиской банка (т.2 л.д.71-105).

Инспекцией достоверно установлено, что в 2014 и 2015 годах ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 реализовало транспортные средства ООО "Новоход" по договорам купли-продажи:

1. N 01/ОС от 23.04.2014 автомобиль МАН

дата	N документа	Сумма в руб.	Назначение платежа
22.07.2014	133	95 580	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 01/ос от 23.04.2014 за автомобиль МАН сумма 95580 руб. в т.ч. НДС (18%) 14580 руб.
12.12.2014	246	300 000	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 01/ос от 23.04.14 за автомобиль МАН сумма 300000 руб. в т.ч. НДС (18%) 45762, 71 руб.
17.12.2014	247	560 220	доплата по договору купли-продажи транспортного средства N 01/ос от 23.04.2014 за автомобиль МАН сумма 560220 руб. в т.ч. НДС (18%) 85457, 29 руб.

2. N 02/ОС от 24.04.2014 автомобиль МАН

дата	N документа	Сумма в руб.	Назначение платежа
22.07.2014	134	89 680	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 02/ос от 24.04.2014 за автомобиль МАН сумма 89680 руб. в т.ч. НДС (18%) 13680 руб.
09.12.2014	239	797 120	доплата по договору купли-продажи транспортного средства N 02/ос от 24.04.2014 за автомобиль МАН сумма 797120 руб. в т.ч. НДС (18%) 121594, 58 руб.
12.12.2014	243	10 000	окончательная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 02/ос от 24.04.2014 за автомобиль МАН сумма 10000 руб. в т.ч. НДС (18%) 1525, 42 руб.

3. N 03/ОС от 27.06.2014 автомобиль Хендай АФ-47434А

дата	N документа	Сумма в руб.	Назначение платежа
22.07.2014	135	121 540	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 03/ос от 27.06.2014 за автомобиль Хендай сумма 121540 руб. в т.ч. НДС (18%) 18540 руб.
22.12.2014	250	353 860	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 03/ос от 27.06.2014 за автомобиль Хендай сумма 353860 руб. в т.ч. НДС (18%) 53978, 64 руб.
27.01.2015	4	300 000	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 03/ос от 27.06.2014 за автомобиль Хендай сумма 300000 руб. в т.ч. НДС (18%) 45762, 71 руб.
29.01.2015	11	200 000	частичная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 03/ос от 27.06.2014 за автомобиль Хендай сумма 200000 руб. в т.ч. НДС (18%) 30508, 47 руб.
10.02.2015	12	240 000	окончательная оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 03/ос от 27.06.2014 за автомобиль Хендай сумма 240000 руб. в т.ч. НДС (18%) 36610, 17 руб.

4. N 01/2015-ОС от 18.03.2015 фургон-грузовой

дата	N документа	Сумма руб.	Назначение платежа
16.04.2015	46	29 500	оплата по договору купли-продажи N 01/2015-ос от 18.03.15 за а/м сумма 29500 руб. в т.ч. НДС (18%) 4500 руб.
23.06.2015	66	29 500	оплата по договору купли-продажи транспортного средства N 01/2015-ос от 18.03.2015 за автомобиль фургон-грузовой, в т.ч. НДС (18%) 4500 руб.

Таким образом, общая выручка от реализованных ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 автомобилей составила 3 127 000 руб.

Следует отметить что, часть договоров купли - продажи транспортных средств ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 заключены 22.07.2014, т.е. после получения решения о проведении выездной налоговой проверки N 13/52 от 26.06.2014.

Суд первой инстанции правомерно не согласился с доводом ООО "Новоход" о том, что вывод Инспекции является необоснованным в связи с тем, что решение о проведении выездной налоговой проверки вручено ООО ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) 26.06.2014, а договоры купли-продажи транспортных средств были заключены 23 и 24 апреля 2014 г. (т.3 л.д. 90-91, л.д.99-103), поскольку Управление экономической безопасности и противодействия коррупции (далее - УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве) в соответствии с положениями приказов МВД РФ N 495 и ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений", переданы материалы в УФНС России по г. Москве (исх. N 4/16/126047 от 13.05.2016) полученные в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) для включения его в план выездных налоговых проверок во 2 квартал 2014 года.

УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве в рамках проведения мероприятий согласно ст.7 ФЗ от 12.08.1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", пп.4 ст.13 ФЗ от 07.02.2011 г. N 3-ФЗ "О полиции", направила ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) требование 19.03.2014 N 4116164907 о предоставлении информации. Документы представлены 26.03.2014 по описи. Также УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве 28.03.2014 получены объяснения от генерального директора ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671) Чамкина В.П.

Согласно допросам свидетелей и анализу первичных финансово-хозяйственных документов проверяемой организации, получения выписок банка о движении денежных средств на счетах,), установлено, что ООО "ТРАКТ 2002" (ИНН 7723126671), в период 2011-2013 г.г. осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в сфере предоставления транспортно-экспедиционных услуг, перечислило денежные средства за якобы транспортные услуги на счета юридических лиц, подпадающих под признаки организаций "однодневок".

Следовательно, ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 предполагая негативные последствия проверки УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве, заключил договоры купли-продажи транспортных средств с ООО "Новоход" с целью скрыть имущество, на которое в последующем может быть обращено взыскание. Руководителем в ООО "Новоход" 05.10.2014 назначен Рогалёв А.И, а с 21.11.2014 Рогалев А.И. является единственным учредителем ООО "Новоход". Согласно объяснениям от 28.03.2014 Чамкина В.П., полученным УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве, Рогалёв А.И. является сотрудником ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 - начальником колонны.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что довод ООО "Новоход" об отсутствии у ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 умысла на сокрытие имущества является необоснованным, т.к. в марте 2014 года налогоплательщик знал о проведении в отношении него контрольных мероприятий УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве и предпринял действия по сохранению имущества через заключение договора купли-продажи с зависимым лицом ООО "Новоход".

По доводу ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 о том, что в период с конца 2014 г. по настоящее время были заключены договоры перевозок с новыми заказчиками, с которыми у ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 никогда не имелось финансово-хозяйственных отношении, инспекция обратила внимание, что Ответчиком в материалы дела представлена копия договора перевозки N 23-14р от 08.12.2014 г. заключенного между ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555 и ОАО "Подольский хлебокомбинат", где Ответчиком указан фактический адрес: г. Москва, Тихорецкий бульвар, д.1, стр.1 А. Между тем, данный адрес по настоящее время является юридическим адресом ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 772312667.

Учитывая изложенное, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, что ООО ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 и ООО "ТРАКТ-2002" ИНН 7722861555, ООО "Новоход" ИНН 7723783211 являются зависимыми организациями. Все действия ООО "ТРАКТ 2002" ИНН 7723126671 направлены на выведение выручки налогоплательщика на банковский счет ответчиков, с целью уклонения от уплаты налоговой задолженности, образованной в результате выездной налоговой проверки. Таким образом, суд первой инстанции правомерно и обоснованно удовлетворил требования налогового органа.

Доводы, изложенные в апелляционных жалобах, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

При таких данных, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционных жалоб отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 08.12.2016 по делу N А40-112240/16 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

П.В. Румянцев

Судьи

М.В. Кочешкова Л.Г. Яковлева