Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 февраля 2018 г. N 13АП-34408/17

г. Санкт-Петербург

27 февраля 2018 г.

Дело N А56-31171/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 20 февраля 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 февраля 2018 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Сомовой Е.А.

судей Зотеевой Л.В., Протас Н.И.

при ведении протокола судебного заседания: Бурак К.Д.

при участии:

от заявителя: Панишев Л. В. По доверенности от 01.12.2017

от заинтересованного лица: 1) Федорова Ю.В. по доверенности от 16.01.2018; 2) Федорова Ю.В. по доверенности от 29.12.2017, Зыкова А.В. по доверенности от 10.01.2017

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-34408/2017) ООО "Квантум Медикал Имэйджин" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.11.2017 по делу N А56-31171/2017 (судья Анисимова О.В.), принятое

по заявлению ООО "Квантум Медикал Имэйджин"

к 1) Федеральной таможенной службе, 2) Санкт-Петербургской таможне

о взыскании

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Квантум Медикал Имэйджин" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной таможенной службы (далее - ФТС России) за счет казны Российской Федерации денежных средств в размере 980 000 руб., составляющих сумму остатка авансовых платежей, перечисленных в Санкт-Петербургскую таможню.

Решением арбитражного суда первой инстанции от 16.11.2017 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным по делу решением, общество обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, требования заявителя удовлетворить. По мнению апеллянта, вывод суда первой инстанции о пропуске обществом срока исковой давности является ошибочным.

В судебном заседании представитель заявителя доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержал. Представители таможенных органов против удовлетворения жалобы возражали по мотивам письменных отзывов.

Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, платежным поручением от 17.02.2011 N 328 Общество перечислило денежные средства в размере 1 000 000 руб. на счет УФК по г. Москве (ФТС России) в качестве авансовых платежей для Санкт-Петербургской таможни в счет уплаты предстоящих таможенных платежей.

Поскольку последнее распоряжение об использовании авансовых платежей, внесенных платежным поручением от 17.02.2011 N 328, совершено ООО "Квантум Медикал Имэйджин" 11.04.2011 путем представления декларации на товары (далее - ДТ) N 10210090/110411/0008144, Санкт-Петербургской таможней был составлен акт списания от 23.05.2014 ПП N 10210000/372 на сумму 980 000 руб.

При этом Общество осуществляло внешнеэкономическую деятельность до октября 2013 года, а последнее распоряжение авансовыми платежами по лицевому счету заявителя датировано 11.10.2013, когда была подана ДТ N 10210050/161013/0019224, на основании которой за счет внесенных Обществом авансовых платежей была уплачена таможенная пошлина.

03.12.2015 Обществом получен отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей по состоянию на 02.12.2015, в котором указано о списании авансовых платежей в размере 980 000 руб., внесенных платежным поручением от 17.02.2011 N 328, согласно акта списания от 23.05.2014 ПП N 10210000/372 (л.д. 14).

В связи с прекращением внешнеэкономической деятельности Общество обратилось 19.01.2016 в Санкт-Петербургскую таможню (вх. N 1021) с заявлением в соответствии со статьей 122 Закона N 311-ФЗ о возврате авансовых платежей в размере 1 141 783,13 руб., внесенных по платежном документам N 300 от 17.12.2010 на сумму 200 000 руб., N 328 от 17.02.2011 на сумму 1 000 000 руб., N 590 от 11.10.2013 на сумму 630 000 руб.

Вышеуказанной заявление письмом Санкт-Петербургской таможни от 22.01.2016 N 39-27/01391 было возвращено без рассмотрения вместе с комплектом документов в соответствии с частью 4 статьи 147 Закона N 311-ФЗ, в связи с непредоставлением платежных документов, указанных в заявлении. Дополнительно Обществу сообщено, что остаток денежных средств на лицевом счете таможни составляет 161 783,93 руб. (платежные поручения N 300 от 17.12.2010, N 590 от 11.10.2013). Также указано, что Общество может повторно обратиться с заявлением, оформленным в соответствии с Приложением 1 к приказу ФТС России от 22.12.2010 N 2520, о возврате денежных средств, при условии представления полного комплекта документов и в сроки, предусмотренные статьей 122 Закона N 311-ФЗ.

Обществом 02.05.2017 по почте в адрес Санкт-Петербургской таможни и ФТС России направлена претензия от 29.04.2017 о возврате неосновательного обогащения в размере 980 000 руб., в связи с незаконностью акта списания от 23.05.2014 ПП N 10210000/372 (л.д. 67-72).

В ответ на поступившую претензию ООО "Квантум Медикал Имэйджин" (вх. таможни от 05.05.2017 N 11888) Санкт-Петербургская таможня письмом от 15.05.2017 N 19-24/14609 (л.д. 73-74) сообщила, что в связи с истечением установленного срока для подачи заявления о возврате авансовых платежей, невостребованные суммы авансовых платежей в соответствии с частью 2 статьи 122 Федерального закона от 27.11.2010 N311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N311-ФЗ) учтены в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета (акт списания от 23.05.2014 ПП N 10210000/372).

На основании изложенного, истец обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением, согласно которому просит взыскать денежные средства в размере 980 000 руб., составляющие сумму остатка авансовых платежей, перечисленных в Санкт-Петербургскую таможню.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, обоснованно исходил из следующего.

Законом N 311-ФЗ установлен порядок уплаты ввозных, вывозных таможенных пошлин, налогов, в соответствии с которым плательщик может использовать различные механизмы уплаты, предусмотренные статьями 116, 119, 121 данного Закона, включая внесение авансовых платежей.

Правовой режим авансовых платежей определен статьей 73 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) и статьей 121 Закона N 311-ФЗ.

Так, согласно пункту 1 статьи 73 ТК ТС, статье 121 Закона N 311-ФЗ авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов таможенного союза.

Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таким образом, правовой режим авансовых платежей четко определен законодателем и предусматривает сохранение права собственности лица, внесшего указанные платежи, вплоть до распоряжения ими, в том числе путем подачи заявления на их возврат.

По правилам пункта 5 статьи 73, статьи 90 ТК ТС возврат авансовых платежей осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Согласно части 1 статьи 122 Закона N 311-ФЗ возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей.

Таким образом, авансовая форма внесения денежных средств в счет предстоящих таможенных операций является одной из форм исполнения субъектами таможенных отношений своих обязанностей, возникающих в связи с уплатой таможенных платежей, и направлена на рационализацию взаимоотношений плательщиков с таможенными органами, в частности, при осуществлении ими множественных таможенных операций.

Использование данного механизма уплаты является также гарантией реализации публичного интереса, связанного со своевременной и полной уплатой таможенных пошлин и сборов.

Согласно части 2 статьи 121 Закона N 311-ФЗ авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства, а их использование производится как по распоряжению лица, внесшего авансовые платежи, путем представления таможенной декларации, так и таможенного органа, наделенного правом производить зачет и принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе и за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей (статья 150 настоящего Закона).

Статьей 122 Закона N 311-ФЗ закреплен порядок возврата авансовых платежей, аналогичный правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником) в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

Из содержания данной нормы Закона следует, что исчисление срока на возврат авансовых платежей с даты поступления денежных средств на счет Федерального казначейства производится только в том случае, когда данные суммы не были востребованы ввиду отсутствия соответствующего распоряжения лица, внесшего такой аванс.

В случае использования авансовых средств для целей исполнения обязанностей в рамках таможенных отношений, указанный срок исчисляется с последнего распоряжения об использовании авансовых платежей, под которым понимается, исходя из положений Закона N 311-ФЗ, не только представление таможенной декларации, но и списание либо взыскание данных средств таможенным органом.

Следовательно, в ситуации, когда плательщик осуществляет внешнеэкономические операции, вступая в таможенные отношения с соответствующим таможенным органом, независимо от формы списания авансовых платежей - по распоряжению плательщика либо в результате действий таможенного органа, авансы утрачивают признак невостребованных средств и подлежат возврату в течение трех лет с момента последнего распоряжения авансовыми средствами плательщика, имеющимися на счете Федерального казначейства, безотносительно даты зачисления отдельных платежей.

Иное толкование положений статей 121 - 122 Закона N 311-ФЗ нарушает баланс между частными и публичными интересами в сфере таможенных отношений, возлагая на плательщика, внесшего авансовые платежи на счет Федерального казначейства и осуществившего декларирование, дополнительную обязанность по контролю за действиями таможенного органа, производящего списание средств в пределах лимита внесенного аванса, в целях исключения случаев необоснованного первоочередного зачета авансовых платежей по платежным документам, имеющим более позднюю дату (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2015 N 305-КГ15-8888).

Условие о лимите времени для использования или возврата авансовых платежей является одним из необходимых условий, характеризующих правовой режим таких платежей в отношениях, связанных с таможенным регулированием.

Соответственно, это условие заранее известно участникам указанных отношений, которые при самостоятельном решении вопроса об уплате авансовых платежей добровольно соглашаются следовать всем установленным законом правилам. Федеральный законодатель, вводя указанное ограничительное условие, исходил из необходимости обеспечения баланса между частными интересами лиц, уплативших авансовые платежи, и публичными интересами, связанными с рационализацией функционирования финансово-бюджетной системы.

При этом обязанность по администрированию внесенных плательщиком авансов в счет уплаты предстоящих вывозных пошлин возложена на таможенный орган (часть 4 статьи 121 Закона N 311-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 73 ТК ТС по требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств (денег), уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный законодательством государств - членов таможенного союза для возврата авансовых платежей.

Получение отчета о расходовании денежных средств является субъективным правом плательщика таможенных платежей, и исчисление срока исковой давности не может ставиться в зависимость от реализации Обществом такого права.

Располагая достаточной степенью заботливости и осмотрительности, Общество могло и должно было своевременно выявить остаток денежных средств, находящихся на счете таможни, и распорядиться им.

Общество, являясь добросовестным участником отношений по таможенному оформлению и уплачивая периодически на счет таможни авансовые платежи, должно было знать положения таможенного законодательства о невозможности возврата авансовых платежей в случае подачи заявления после истечения трех лет с момента их внесения либо последнего распоряжения денежными средствами.

Как верно установлено судом первой инстанции, последнее распоряжение авансовыми платежами было совершено Обществом 11.10.2013.

Соответственно, начиная с октября 2013 года, Общество имело возможность совершить какие-либо действия по возврату авансовых платежей, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.

Общество обратилось 19.01.2016 в Санкт-Петербургскую таможню (вх. N 1021) с заявлением в соответствии со статьей 122 Закона N 311-ФЗ о возврате авансовых платежей, внесенных, в том числе, по платежному поручению N 328 от 17.02.2011.

Данное заявление письмом Санкт-Петербургской таможни от 22.01.2016 N 39-27/01391 было возвращено без рассмотрения вместе с комплектом документов в соответствии с частью 4 статьи 147 Закона N 311-ФЗ, в связи с непредоставлением платежных документов, указанных в заявлении.

Правомерность вышеуказанных действий таможни Обществом не оспаривается.

Доказательства повторного обращения Общества с соответствующим заявлением в таможню в материалы дела сторонами не представлены.

Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих соблюдению установленного порядка по возврату авансовых платежей с даты последнего распоряжения авансовыми средствами, в материалы дела не представлено.

Как верно заключил суд первой инстанции, поскольку трехлетний срок для обращения с заявлением в таможенный орган, установленный статьей 122 Закона N 311-ФЗ, Обществом пропущен, оснований для возврата неизрасходованной суммы авансовых платежей не имеется.

Кроме того, судом первой инстанции обоснованно сделан вывод о пропуске Обществом установленного статьей 200 ГК РФ трехлетнего срок исковой давности для обращения в суд за взысканием авансовых платежей.

В силу пункта 1 статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Как правомерно указал суд первой инстанции, установленный статьей 200 ГК РФ трехлетний срок исковой давности на обращение в суд с иском о взыскании авансовых платежей исчисляется со дня, когда Общество, прекращая в 2013 году внешнеэкономическую деятельность, не распорядилось внесенными им в таможенный орган денежными средствами.

Довод апеллянта о том, что срок на возврат авансовых платежей не пропущен, поскольку спорные 980 000 руб., внесенные по платежному поручению от 17.02.2011 N 328 (л.д. 13), в письме от 22.01.2016 N 39-27/01391 (л.д. 124) не указываются, а значит, не могут быть возвращены таможенным органом, что свидетельствует о фактическом их отказе в возврате, отклоняется апелляционным судом как необоснованный.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

Возврат авансовых платежей регламентирован положениями статьи 122 Закона N 311-ФЗ.

19.01.2016 Общество обратилось с заявлением о возврате авансовых платежей в соответствии со статьей 122 Закона N 311-ФЗ. Письмом Санкт-Петербургской таможни от 22.01.2016 N 39-27/01391 (л.д. 124) заявление возвращено без рассмотрения вместе с комплектом документов в соответствии с частью 4 статьи 147 Закона N 311-ФЗ, в связи с не предоставлением платежных документов, указанных в заявлении и разъяснением о возможности повторного обращения с указанным заявлением.

Правомерность вышеуказанных действий таможни Обществом не оспаривалась.

В свою очередь, основания для отказа в возврате излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов предусмотрены частью 12 статьи 147 Закона N 311-ФЗ.

Таким образом, вывод Общества о том, что письмо Санкт-Петербургской таможни от 22.01.2016 N 39-27/01391 является отказом в возврате излишне уплаченных таможенных платежей, противоречит нормам действующего законодательства.

При всей совокупности вышеизложенного оснований для удовлетворения заявленных требований не имелось.

При таких обстоятельствах решение суда является правильным, имеющимся в деле доказательствам дана надлежащая правовая оценка, в связи с чем оснований для отмены либо изменения решения суда не имеется.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием к отмене судебного акта, не установлено.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.11.2017 по делу N А56-31171/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Е.А. Сомова

Судьи

Л.В. Зотеева Н.И. Протас