Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16 мая 2018 г. N 06АП-1952/18

г. Хабаровск

16 мая 2018 г.

А80-547/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 мая 2018 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Вертопраховой Е.В.

судей Сапрыкиной Е.И., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мамонтовой Н.А.

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Северное золото": представитель не явился;

от Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 5: представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Северное золото"

на решение от 26.02.2018

по делу N А80-547/2017

Арбитражного суда Чукотского автономного округа

принятое судьей Кольцюком М.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Северное золото" (ОГРН 1078706000460; ИНН 8706005044)

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 5 (ОГРН 1047723039440, ИНН 7723336742)

об отмене постановлений о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее- КоАП РФ)

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Северное золото" (далее - ООО "Северное золото"; общество; заявитель) обратилось в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением об отмене постановлений Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 5 (далее - межрегиональная инспекция, налоговый орган; административный орган): от 24.10.2017 N 23 по делу об административном правонарушении N 997520170728000801; от 24.10.2017 N 25 по делу об административном правонарушении N 997520170728000901; от 24.10.2017 N 27 по делу об административном правонарушении N 997520170728001001, о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб. за каждое правонарушение.

Решением суда от 26.02.2018 в удовлетворении заявления общества отказано.

Суд установил факт нарушения обществом части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), пункта 4 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила N 819; Правила) - заявитель не обеспечил соблюдение порядка представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отмене постановлений налогового органа.

Заявитель жалобы утверждает в частности о том, что: поскольку в трех кварталах 2016 года движение денежных средств по счету не осуществлялось, банком выписки по счетам представлены не были, в связи с чем, общество во избежание нарушения сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, в налоговый орган представило отчеты о движении денежных средств по счету без выписок; отчеты общество направило без нарушения сроков предоставления, при этом сделав отметку в сопроводительных письмах о том, что "подтверждающие документы не прилагаются, так как остаток по счету нулевой, а в этом случае выписки по счету при отсутствии движения средств, банком не предоставляются; сформировать данные выписки самостоятельно посредством сервиса "Клиент-Банк" общество не могло по причине отсутствия технической возможности, данный факт подтверждается перепиской с банком, представленной в материалы дела; размер ответственности является несоразмерным самому нарушению, а также целям, преследуемым законодателем; общество ранее к административной ответственности предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ не привлекалось; наложение административного наказания в виде штрафа 40000 руб., по каждому постановлению имеет неоправданно карательный характер, что не соответствует тяжести правонарушения и степени вины правонарушителя; судом первой инстанции недостаточно исследованы обстоятельства, позволяющие применить положения статьи 2.9 КоАП.

В представленном в суд отзыве, налоговой орган доводы апелляционной жалобы отклонил, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились.

От налогового органа в суд поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представителя.

Суд рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Подпунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ установлена обязанность для резидентов и нерезидентов по представлению органам и агентам валютного контроля документов и информации, а также по ведению в установленном порядке учета и составления отчетности по проводимым валютным операциям.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ (в редакции, действовавшей в период предоставления отчетов) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4, 5 Правил N 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами; юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала; по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами; подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В соответствии с пунктом 9 Правил N 819 днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается: для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета; для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Статьей 25 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО "Северное золото" имеет счет N GB09SOGE23639119019472, открытый 19.12.2014 в банке "SOCIETE GENERALE. LONDON BRANCH", находящийся за пределами территории Российской Федерации (г. Лондон, Великобритания).

В соответствии с требованиями пункта 4 Правил N 819 общество должно было представить в налоговый орган, отчеты о движении денежных средств по счету N GB09SOGE23639119019472 и подтверждающие банковские документы: за 1-й квартал 2016 года - не позднее 04.05. 2016; за 2-й квартал 2016 года - не позднее 01.08.2016; за 3-й квартал 2016 года - не позднее 31.10.2016.

Отчеты о движении денежных средств по счету N GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке за 1-й квартал 2016 года, 2-й квартал 2016 года и 3-й квартал 2016 общество представило в налоговый орган в установленные сроки: 26.04.2016 (сопроводительное письмо от 08.04.2016 N 166), 03.08.2016 (сопроводительное письмо от 12.07.2016 N 255), 02.11.2016 (сопроводительное письмо от 20.10.2016 N 376) соответственно, указав при этом, что подтверждающие документы не прилагаются, так как "остаток по счету нулевой, а в этом случае выписки по счету при отсутствии движения средств Банком не предоставляются".

Таким образом, не представив в налоговый орган в срок до 04.05.2016, 01.08.2016, 31.10.2016 документы, подтверждающие сведения, указанные в отчетах: банковские выписки за 1-й квартал 2016 года, 2-й квартал 2016 года и 3-й квартал 2016 года соответственно, ООО "Северное золото" нарушило требования, установленные пунктом 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ, тем самым совершило правонарушения, предусмотренные частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Данный факт не опровергается обществом и подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

По эпизоду - за 1-й квартал 2016 года: сопроводительным письмом ООО "Северное золото" от 08.04.2016 N 166 о направлении отчета о движении денежных средств по счету N GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке; сопроводительным письмом ООО "Северное золото" без даты и без номера (входящий N 12695 от 07.07.2017) о направлении по запросу налогового органа от 23.06.2017 выписки по счету N GB09SOGE23639119019472 за 1-й квартал; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 N 9, которым зафиксирован факт нарушения ООО "Северное золото" требований части 7 статьи 12 Федерального закона N 173 и пункта 4 Правил N819, по результатам проверки предложено возбудить в отношении общества дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ; протоколом об административном правонарушении от 12.10.2017 N 997520170728000801, где описано событие административного правонарушения, нашедшее свое подтверждение при рассмотрении дела об административном правонарушении; протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО "Северное золото" с учетом ходатайства последнего; в протоколе отражены объяснения ООО "Северное золото" по факту непредставления подтверждающих банковских документов, имеется разъяснение прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 25.4, 25.5 КоАП РФ; копия протокола в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ направлена ООО "Северное золото" 13.10.2017; в протоколе содержатся обстоятельства правонарушения, в том числе отражен факт представления ООО "Северное золото" подтверждающих банковских документов лишь сопроводительным письмом от 08.04.2016 N 166; объяснением ООО "Северное золото" от 23.10.2017 N 404, в котором заявитель, признавая факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, просит признать его малозначительным и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении.

По эпизоду - за 2-й квартал 2016 года: сопроводительным письмом ООО "Северное золото" от 12.07.2016 N 255 о направлении отчета о движении денежных средств по счету N GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке; сопроводительным письмом ООО "Северное золото" без даты и без номера (входящий N 12695 от 07.07.2017) о направлении по запросу налогового органа от 23.06.2017 выписки по счету N GB09SOGE23639119019472 за 2-й квартал; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 N 13, которым зафиксирован факт нарушения ООО "Северное золото" требований части 7 статьи 12 Федерального закона N 173 и пункта 4 Правил N 819, по результатам проверки предложено возбудить в отношении общества дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ; протоколом об административном правонарушении от 12.10.2017 N 997520170728000901, где описано событие административного правонарушения, нашедшее свое подтверждение при рассмотрении дела об административном правонарушении; протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО "Северное золото" с учетом ходатайства последнего; в протоколе отражены объяснения ООО "Северное золото" по факту непредставления подтверждающих банковских документов, имеется разъяснение прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 25.4, 25.5 КоАП РФ; копия протокола в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ направлена ООО "Северное золото" 13.10.2017; объяснением ООО "Северное золото" от 23.10.2017 N 403а, в котором заявитель, признавая факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, просит признать его малозначительным и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении.

По эпизоду - за 3-й квартал 2016 года: сопроводительным письмом ООО "Северное золото" от 20.10.2016 N 376 о направлении отчета о движении денежных средств по счету N GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке; сопроводительным письмом ООО "Северное золото" без даты и без номера (входящий N 12695 от 07.07.2017) о направлении по запросу налогового органа от 23.06.2017 выписки по счету N GB09SOGE23639119019472 за 3-й квартал; актом проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 N 14, которым зафиксирован факт нарушения ООО "Северное золото" требований части 7 статьи 12 Федерального закона N 173 и пункта 4 Правил, по результатам проверки предложено возбудить в отношении общества дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ; протоколом об административном правонарушении от 12.10.2017 N 997520170728001001, где описано событие административного правонарушения, нашедшее свое подтверждение при рассмотрении дела об административном правонарушении; протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО "Северное золото" с учетом ходатайства последнего; в протоколе отражены объяснения ООО "Северное золото" по факту непредставления подтверждающих банковских документов, имеется разъяснение прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 25.4, 25.5 КоАП РФ; копия протокола об административном правонарушении в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ направлена ООО "Северное золото" 13.10.2017; объяснением ООО "Северное золото" от 23.10.2017 N 403, в котором заявитель, признавая факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, просит признать его малозначительным и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении.

Перечисленные доказательства собраны без нарушения требований действующего законодательства, и в своей совокупности достоверно подтверждают факты совершения ООО "Северное золото" правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, - несоблюдение установленного порядка представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

Указанные обстоятельства свидетельствует о наличии в действиях общества события административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт вмененного заявителю правонарушения, подтвержден материалами административного дела и обществом не опровергнут.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Поскольку доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено, арбитражный суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований пункта 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ и пункта 4 Правил, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Ссылка заявителя жалобы на то, что при отсутствии валютных операций, при составлении "нулевого" отчета представить в его подтверждение банковские документы, подтверждающие факт отсутствия валютных операций, невозможно, подлежит отклонению в силу следующего.

ООО "Северное золото", как лицо, открывшее в банке банковский счет, обладает правами вкладчика, в том числе правом знать об остатках и движении денежных средств на своем счете, следовательно, надлежащим образом исполняя свои обязанности по представлению отчетов о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации, оно должно обратиться к своему банку для получения соответствующей информации.

Переписка с банком представленная обществом не подтверждает невозможность соблюдения заявителем требований законодательства, поскольку приведенные в ней обстоятельства не исключают возможность получения заявителем необходимых документов в банке путем направления запроса о выдаче таких документов на бумажном носителе, в том числе за плату.

Кроме того, данная переписка не относится к спорным периодам (1-3 кварталы 2016 года).

Таким образом, имеющиеся в деле документальные доказательства арбитражный суд апелляционной инстанции находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания общества виновным в совершении вмененного ему административного правонарушения.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции установил, что производство по делу об административном правонарушении в отношении общества соответствует требованиям КоАП РФ, процессуальные права лица, привлеченного к административной ответственности, не были нарушены.

Руководствуясь статьей 2.9 КоАП РФ, пунктом 17, 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, оценив конкретные обстоятельства дела, арбитражный суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения общества от административной ответственности, ввиду малозначительности административного правонарушения (учитывая периоды просрочек предоставления банковских выписок; характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения - данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка).

Добровольное исполнение обязанности по представлению документов с нарушением законом установленного срока, факт совершения подобного правонарушения впервые, - не свидетельствуют о малозначительности совершенного административного правонарушения. Указанные обстоятельства, надлежит рассматривать как обстоятельства, смягчающее ответственность заявителя, что и было учтено налоговым органом при определении степени ответственности, а именно - в назначении штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Назначенное обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права не допущено.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не принимаются арбитражным судом апелляционной инстанции, так как они не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего спора.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, арбитражный суд апелляционной инстанции не установил оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта, предусмотренных статьей 270 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чукотского автономного округа от 26 февраля 2018 года по делу N А80-547/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.В. Вертопрахова

Судьи

Е.И. Сапрыкина Е.А. Швец