Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16 мая 2018 г. N 06АП-1951/18

г. Хабаровск

16 мая 2018 г.

А80-58/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 мая 2018 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Вертопраховой Е.В.

судей Сапрыкиной Е.И., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мамонтовой Н.А.

при участии в заседании:

от акционерного общества "Чукотская горно-геологическая компания": представитель не явился;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Чукотскому автономному округу: представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу акционерного общества "Чукотская горно-геологическая компания"

на решение от 01.03.2018

по делу N А80-58/2018

Арбитражного суда Чукотского автономного округа

принятое судьей Овчинниковой М.Ю.,

по заявлению акционерного общества "Чукотская горно-геологическая компания" (ОГРН 1028700587112, ИНН 8709009294)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Чукотскому автономному округу (ОГРН 1048700606811, ИНН 8709008251)

об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ)

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество "Чукотская горно-геологическая компания" (далее- заявитель; АО "ЧГГК"; общество; горно-геологическая компания) обратилось в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Чукотскому автономному округу (далее - налоговый орган; межрайонная инспекция; Межрайонная ИФНС России N 1 по ЧАО; административный орган) об отмене постановления налогового органа от 19.01.2018 N 1293 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.

Решением суда от 01.03.2018 в удовлетворении заявления общества отказано.

Суд установил факт совершения обществом правонарушения, выразившегося в несоблюдении им установленного порядка предоставлении отчетов о движении денежных средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации - обществом в налоговый орган представлен отчет за 1 квартал 2016 года о движении средств по счету (вкладу), открытому банке в Великобритании без подтверждающих банковских документов (выписка по счету представлена лишь 04.07.2017 - при сроке не позднее 30 дней после окончания квартала).

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отмене постановления налогового органа.

Заявитель жалобы утверждает в частности о том, что: поскольку в 1 квартале 2016 года движение денежных средств по рассматриваемому счету не осуществлялось, банком выписка по счету представлена не была, поэтому общество представило отчет о движении денежных средств без выписки; сформировать данные выписки самостоятельно посредством сервиса "Клиент-Банк" общество не могло по причине отсутствия технической возможности; налоговым органом после получения отчета и объяснений общества о причинах непредставления подтверждающих документов не принимались меры по их получению, до 23.06.2017 налоговым органом для подтверждения сведений, содержащихся в отчете, выписка не запрашивалась; размер ответственности является несоразмерным самому нарушению, а также целям, преследуемым законодателем; общество ранее к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ не привлекалось; действия заявителя не причинили существенного вреда интересам государства; судом первой инстанции недостаточно исследованы обстоятельства, позволяющие применить положения статьи 2.9 КоАП.

В представленном в суд отзыве, налоговой орган доводы апелляционной жалобы отклонил, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились.

Суд рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, АО "ЧГГК" 07.12.2011 открыт счет GB91SOGE23639119012370 в банке SOCIETE GENERALE, LONDON BRANCH, расположенном за пределами территории Российской Федерации, страна нахождения Великобритания.

02.05.2016 общество обязано было представить отчет о движении средств по счету GB91SOGE23639119012370 и подтверждающие банковские документы за 1 квартал 2016 года.

26.04.2016 исх. N 237 обществом в Межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 представлены отчеты о движении средств за первый квартал 2016 года по счетам в банке за пределами территории Российской Федерации с указанием того, что по счетам GB38SOGE23639119012354,GB91SOGE23639119012370,GB98SOGE23639119018646 подтверждающие документы не прилагаются, так как остаток по счету нулевой, а в этом случае выписки по данным счетам, при отсутствии движения средств, Банком не предоставляются.

На основании поручения от 23.06.2017 N 9975201706230017, оформленного заместителем начальника Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5, в отношении общества проведена проверка соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2016 по 31.03.2016 и в адрес АО "ЧГГК" направлен запрос о предоставлении пояснений и документов, которым обществу предложено пояснить причину не представления выписок, подтверждающих отсутствие движения денежных средств по счетам, а также представить соответствующие банковские документы.

04.07.2017 АО "ЧГГК" в Межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5представлены выписки по счету за 1 квартал 2016 года, из которых следует, что за период с 01.01.2016 по 31.02.2016 банковских операций не проводилось, остаток денежных средств - 0 руб.

30.10.2017 заместителем начальника отдела камеральных проверок N 2 Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5, в отсутствие законного представителя общества, надлежаще извещенного о месте и времени рассмотрения материалов проверки и составлении протокола, составлен протокол об административном правонарушении N 997520171009001201/2, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Копии документов по делу об административном правонарушении и протокол об административном правонарушении 02.11.2017 исх. N 56-18- 16/17856 направлены в Межрайонную ИФНС России N 1 по Чукотскому АО для их рассмотрения по месту нахождения постоянно действующего органа АО "ЧГГК".

Рассмотрев материалы административного дела, руководителем Межрайонной ИФНС России N 1 по ЧАО, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения материалов административного дела, вынесено постановление от 19.01.2018 N 1293 которым АО "ЧГГК" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением ему наказания, в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением налогового органа от 19.01.2018 N 1293, АО "ЧГГК" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), подпунктами 1, 2 части 2 статьи 24 которого установлена обязанность для резидентов и нерезидентов по представлению органам и агентам валютного контроля документов и информации, а также по ведению в установленном порядке учета и составления отчетности по проводимым валютным операциям.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ (в редакции, действовавшей в период предоставления отчета) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4, 5 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила N 819) отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами; юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала; по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами; подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В соответствии с пунктом 9 Правил N 819 днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается: для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета; для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Статьей 25 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не опровергнуто обществом, отчет за 1 квартал 2016 года о движении средств по счету (вкладу) GB91SOGE23639119012370, открытому в банке SOCIETE GENERALE, LONDON BRANCH, расположенном за пределами территории Российской Федерации, страна нахождения Великобритания, был представлен обществом в налоговый орган в сроки, установленные Правилами N 819, без подтверждающих банковских документов, выписку же по счету GB91SOGE23639119012370 за 1 квартал 2016 в налоговый орган общество представило 04.07.2017, что подтверждается датой, указанной в отметке налогового органа об ее принятии.

Указанные обстоятельства свидетельствует о наличии в действиях общества события административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Поскольку доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено, арбитражный суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований пункта 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ и пункта 4 Правил, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Имеющиеся в деле доказательства арбитражный суд апелляционной инстанции находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания общества виновным в совершении вмененного ему административного правонарушения.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции установил, что производство по делу об административном правонарушении в отношении общества соответствует требованиям КоАП РФ, процессуальные права лица, привлеченного к административной ответственности, не были нарушены.

Арбитражный суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения общества от административной ответственности ввиду малозначительности административного правонарушения (учитывая характер и степень общественной опасности совершенного правонарушения - данное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка).

Обстоятельств, отягчающих либо смягчающих административную ответственность юридического лица, не установлено.

При назначении наказания административным органом выяснены и учтены все обстоятельства дела. Размер наказания применен в минимальных размерах санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и соответствует тяжести допущенного обществом нарушения.

Назначенное обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, нарушений норм материального и процессуального права не допущено.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не принимаются арбитражным судом апелляционной инстанции, так как они не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего спора.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, арбитражный суд апелляционной инстанции не установил правовых оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта, предусмотренных статьей 270 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чукотского автономного округа от 01 марта 2018 года по делу N А80-58/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.В. Вертопрахова

Судьи

Е.И. Сапрыкина Е.А. Швец