Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2018 г. N 06АП-2834/18

г. Хабаровск

13 июня 2018 г.

А80-63/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 13 июня 2018 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Сапрыкиной Е.И.

судей Тищенко А.П., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Абрамовым Д.А.

при участии в заседании:

лица, участвующие в деле, не прибыли

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Акционерного общества "Чукотская горно-геологическая компания"

на решение от 16.04.2018 по делу N А80-63/2018

Арбитражного суда Чукотского автономного округа,

принятое судьей Кольцюком М.А.,

по заявлению акционерного общества "Чукотская горно-геологическая компания"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Чукотскому автономному округу

об оспаривании постановления

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "Чукотская горно-геологическая компания" (далее - АО "ЧГГК", общество) обратилось в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе N 1 по Чукотскому автономному округу (далее - инспекция, налоговый орган) от 19.01.2018 N 1298 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда от 16.04.2018 в удовлетворении заявленного требования отказано по мотиву доказанности в действиях общества состава вмененного административного правонарушения, а также соблюдения процедуры привлечения общества к ответственности.

Не согласившись с данным судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просило его отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на неполное выяснение всех обстоятельств спора, а также просило применить к спорным отношениям положений статьи 2.9 КоАП РФ, поскольку в его действиях отсутствует существенная угроза охраняемые общественные интересы. Кроме тог, налоговый орган своевременно уведомил общество о необходимости представления подтверждающих банковских документов.

Налоговый орган в отзыве на жалобу выразил несогласие с изложенными в ней доводами.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не принимали участия в заседании суда апелляционной инстанции.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Из материалов дела видно, что 14.05.2014 АО "ЧГГК" открыт счет N GB989SOGE23639119018646 в банке "SOCIETE GENERALE. LONDON BRANCH", находящемся за пределами территории Российской Федерации (г. Лондон, Великобритания).

02.11.2016 обществом в налоговый орган представлен отчет о движении денежных средств за третий квартал 2016 года по счету N GB989SOGE23639119018646 в указанном банке со ссылкой на то, что по указанному счету подтверждающие документы не прилагаются, так как остаток по счету нулевой, а в этом случае выписки по данным счетам, при отсутствии движения средств, обслуживающим банком не предоставляются.

На основании поручения N 9975201706230019 от 23.06.2017 налоговым органом в отношении общества проведена проверка соблюдения валютного законодательства за период с третий квартал 2016 года, и в адрес АО "ЧГГК" направлен запрос от 23.06.2016 N 56-18- 20/09806 о предоставлении пояснений и документов.

Письмом от 04.07.2017 N 476 общество представило выписку по счету за 3 квартал 2016 года, из которой следует, что за указанный период банковских операций не проводилось, остаток денежных средств составляет ноль рублей.

30.10.2017 по данному факту составлен протокол N 997520171009001401 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и 19.01.2018 налоговым органом вынесено постановление N N 1298, которым АО "ЧГГК" подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав постановление налогового органа незаконным, общество обратилось в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 и пункта 9 части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 названного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ в редакции, действовавшей в период предоставления отчета).

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 3 Правил отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала (пункт 5 Правил).

Привлекая общество к ответственности по названной норме права, налоговый орган установил, что обществом 02.11.2016 представлен отчет о движении средств за третий квартал 2016 года по счету N GB989SOGE23639119018646 в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, но подтверждающие документы представлены в налоговый орган только 04.07.2017.

Таким образом, АО "ЧГГК" допущено нарушение требований пункта 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ и пункта 4 Правил, выразившееся в нарушение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, что указывает на наличие объективной стороны вмененного нарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В материалах настоящего дела отсутствуют доказательства объективной невозможности соблюдения заявителем правил и норм в области валютного регулирования.

Довод жалобы о том, что налоговый орган в нарушение пункта 3 Правил N 819 не исполнил свою обязанность по своевременному направлению обществу уведомления о необходимости представления в уполномоченный орган подтверждающих банковских документов к отчету, апелляционный суд отклоняет, как основанный на неверном толковании Правил N 819, и не влияющий на оценку обстоятельств совершения правонарушения.

Обязанность по соблюдению порядка представления отчета с подтверждающими банковскими документами возложена законодательством в области валютного регулирования на резидента, следовательно, ответственность за нарушение указанной обязанности наступает для резидента в случае несоблюдения установленного порядка представления отчетности.

Кроме того, в Письме Федеральной налоговой службы от 12.07.2013 N АС-4-2/12519 "О направлении разъяснений", указано, что в случае представления резидентом неправильных сведений, указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Следовательно, арбитражный суд пришел к правомерному выводу о наличии в действиях заявителя административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при возбуждении и рассмотрении административного дела не установлено.

Апелляционная инстанция также соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что в данном случае статья 2.9 КоАП РФ не может быть применена к спорным отношениям по следующим основаниям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10.

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В данном случае угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя по делу к исполнению своих публично-правовых обязанностей, установленных законодательством.

Несвоевременное представление документов препятствует выполнению налоговым органом контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

Объектом контроля являются именно сведения о движении денежных средств, и именно они должны быть в первую очередь представлены государственному органу валютного контроля.

Следовательно, доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции, которым полно и всесторонне установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, нормы материального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в любом случае основаниями для отмены принятого судебного акта, апелляционным судом не выявлено.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чукотского автономного округа от 16.04.2018 по делу N А80-63/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.И. Сапрыкина

Судьи

А.П. Тищенко Е.А. Швец