Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 января 2019 г. N 15АП-19390/18

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 апреля 2019 г. N Ф08-2988/19 настоящее постановление оставлено без изменения

город Ростов-на-Дону

23 января 2019 г.

дело N А32-26905/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 18 января 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 января 2019 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ильиной М.В.,

судей Ефимовой О.Ю., Соловьевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Беляевой И.Н.,

при участии:

от заявителя - Ладащевой В.О. по доверенности от 01.10.2018, Ладащева С.А. по доверенности от 01.10.2018,

от Покровского Дмитрия Игоревича - Елец Е.А. по доверенности от 17.08.2018,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю

и Покровского Дмитрия Игоревича

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.10.2018 по делу N А32-26905/2018 (судья Гордюк А.В.),

по заявлению индивидуального предпринимателя Вахоцкого Александра Владимировича (ИНН: 231209441116,ОГРНИП: 31423121400022),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю

третье лицо Покровский Дмитрий Игоревич

о признании недействительным решения

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Вахоцкий Александр Владимирович (далее - заявитель, индивидуальный предприниматель) обратился в Арбитражный суда Краснодарского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю о признании недействительным решения о государственной регистрации в связи с ликвидацией ООО "Капитал" (далее - общество) и записи в ЕГРЮЛ от 05.07.2017 ГРН 61723755446612.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 10.10.2018 заявленные требования удовлетворены. Суд признал недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю о государственной регистрации в связи с ликвидацией ООО "Капитал" (ИНН: 2311169469), признал недействительной регистрационную запись в Едином государственном реестре юридических лиц от 05.07.2017 ГРН 61723755446612, обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю в десятидневный срок после вступления настоящего решения в законную силу отменить запись о ликвидации ООО "Капитал" (ИНН: 2311169469) и восстановить указанное лицо в ЕГРЮЛ.

Не согласившись с принятым судебным актом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю и Покровский Дмитрий Игоревич обжаловали его в порядке, определенном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В апелляционных жалобах Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю и Покровский Дмитрий Игоревич просили отменить решение суда, принять новый судебный акт.

Жалоба Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю мотивирована тем, что порядок государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица определен главой VII Федерального закона N 129-ФЗ. Инспекцией установлено, что на этапе проведения проверки на наличие ограничений на осуществление регистрационных действий в отношении лиц, сведения о которых содержатся в представленных на регистрацию юридического лица документах в информационном ресурсе "Ограничения" выявлено отсутствие ограничений на осуществление регистрационных действий в отношении общества. Федеральным законом N 129-ФЗ в ст.23 приведен исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации не подлежащий расширительному толкованию. Учитывая, что регистрирующего органа отсутствовали основания для отказа в государственной регистрации, инспекцией принято решение о государственной регистрации от 05.07.2017 N7529772А. В соответствии с п.4.3 ст.9 Федерального закона N 129-ФЗ, Приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@, возражения по установленной форме N Р38001 в адрес регистрирующего органа не поступали. Надлежащим способом защиты прав кредитора является обращение взыскания на оставшееся нераспределенным имущество ликвидированного юридического лица либо предъявление иска о взыскании убытков с ликвидатора. Судом восстановлен срок подачи заявления в связи с отсутствием официальной публикации регистрирующего органа об исключении общества из ЕГРЮЛ в журнале "Вестник государственной регистрации", при этом, общество исключено из ЕГРЮЛ не как недействующее юридическое лицо, а ликвидировано по решению единственного учредителя, сведения о ликвидации публикует ликвидатор общества, что им исполнено.

Покровский Дмитрий Игоревич в апелляционной жалобе указал, что вывод суда о наличии уважительных причин для восстановления пропущенного срока противоречит действующему законодательству и материалам дела. Неверно применены положения ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

ИП Вахоцкий Александр Владимирович в отзывах на апелляционные жалобы просил оставить решение суда первой инстанции без изменения. Заявитель указал, что доказательства надлежащего (письменного) уведомления ликвидатором ИП Вахоцкого А.В. о ходе ликвидации ООО "Капитал" с целью включения его требований в ликвидационный баланс ликвидируемого общества не представлены Предоставление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица в силу п.п "а" п.1 ст.23 Закона N 129-ФЗ.

В судебном заседании представитель Покровского Дмитрия Игоревича поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Представители индивидуального предпринимателя Вахоцкого Александра Владимировича не согласились с доводами апелляционных жалоб, просили решение оставить без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционных жалоб и отзыва, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционные жалобы не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИП Вахоцкий А.В. и ООО "Капитал" подписали договоры займа от 04.02.2015 N В0402215/3 на сумму 20 000 000 рублей, от 06.02.2015 N В060215/1 на сумму 10 000 000 рублей и от 06.10.2015 N В061015/1 на сумму 50 000 000 рублей (л.д.83-89 т.1).

Срок возврата займа по договору от 06.02.2015 N В060215/1 - до 06.01.2016.

Срок возврата займа по договору от 06.10.2015 N В061015/1 - до 05.09.2016.

Срок возврата займа по договору от 04.02.2015 N В0402215/3 - до 04.01.2016.

Во исполнение условий договоров заявитель предоставил обществу денежные средства в размере 44 620 000 рублей, что подтверждается платежными поручениями от 06.02.2015 N 24 на сумму 10 000 000 рублей, от 04.02.2015 N 23 на сумму 20 000 000 рублей, от 08.10.2015 N 106 на сумму 5 620 000 рублей, от 07.10.2015 N 162 на сумму 9 000 000 рублей. Заемщик, в свою очередь, частично осуществил возврат займа, что подтверждается платежными поручениями от 27.11.2015 N 556 на сумму 500 000 рублей, от 25.11.2015 N 555 на сумму 500 000 рублей, от 11.08.2015 N 488 на сумму 800 000 рублей, от 11.03.2015 N 373 на сумму 20 000 000 рублей, от 26.09.2016 N 89 на сумму 2 670 000 рублей, а также от 30.03.2017 N 32 на сумму 251 000 рублей (л.д.90-102 т.1).

Факт заключения договоров и наличия задолженности не оспорен и документально не опровергнут. Доказательства признания сделок займа недействительными отсутствуют.

Единственный участник ООО "Капитал" Покровский Дмитрий Игоревич (далее - ликвидатор) 27.10.2016 принял решение N 7 о ликвидации общества и назначении себя ликвидатором. Сообщение о начале процедуры ликвидации общества опубликовано в журнале "Вестнике государственной регистрации" части 1 N 46 (609) от 23.11.2016 / 315.

По данным Единого государственного реестра юридических лиц, ООО "Капитал" с 05.07.2017 прекратило свою деятельность посредством ликвидации; запись о прекращении деятельности ООО "Капитал" внесена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по Краснодарскому краю 05.07.2017 за ГРН 61723755446612.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Порядок ликвидации юридических лиц установлен статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В силу правил статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидационная комиссия (ликвидатор) принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Пунктом 4 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Доказательства того, что в соответствии с требованиями статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидатор письменно уведомил кредитора о ликвидации ООО "Капитал" отсутствуют.

Представленная в материалы дела копия журнала учета документации поступающей в организации, расположенные по адресу: г.Краснодар, ул.Восточно-Кругликовская, 96, не опровергает указанного вывода, поскольку не содержит подписи Вахоцкого А.В., подтверждающей получением им либо уполномоченным им лицом уведомления о ликвидации ООО "Капитал". Факт получения указанного уведомления заявитель не признает.

Доказательства направления соответствующего уведомления ИП Вахоцкого А.В., по месту регистрации (юридическому адресу), указанному в договорах займа, отсутствуют. Согласно пункту 1 статьи 53 и пункту 3 статьи 62 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, с момента назначения ликвидационной комиссии, ликвидатора к ним переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

При таких обстоятельствах именно на ликвидаторе лежит бремя доказывания того, что от него была скрыта информация о спорной задолженности и он не располагал соответствующими документами бухгалтерского учета и отчетности.

Как следует из материалов дела, на момент утверждения промежуточного ликвидационного баланса общества ликвидатору Покровскому Д.И., было известно о наличии неисполненных обязательств по договорам займа. Данное обстоятельство подтверждается тем, что в период ликвидации общества по платёжному поручению от 30.03.2017 N 32 (том 1, л.д. 100) ООО "Капитал" произвело погашение задолженности по договору займа от 06.02.2015 N В060215/1 на сумму 215 000 рублей.

В соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о государственной регистрации) для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются заявление о государственной регистрации, в котором подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица и расчеты с его кредиторами завершены, а также ликвидационный баланс.

Необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

Сама по себе подача в регистрирующий орган документов, перечисленных в пункте 1 статьи 21 Закона о регистрации, не является основанием для государственной регистрации, если сведения, содержащиеся в этих документах недостоверны, а ликвидация проведена с нарушением закона и прав кредиторов.

Достоверность сведений о порядке ликвидации является обязательным условием, без соблюдения которого осуществление государственной регистрации ликвидации невозможно.

Поэтому представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона о регистрации (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 N 7075/11).

В соответствии с правилами статей 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 9, 21, 22, 23, 25 Закона N 129-ФЗ, разъяснениями Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.10.2011 N 7075/11, суд первой инстанции обоснованно указал, что после истечения срока предъявления требований кредиторов, независимо от того заявлялись такие требования или нет, ликвидатор (ликвидационная комиссия) составляет промежуточный ликвидационный баланс, который должен содержать достоверные сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица; после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс.

Материалами дела подтверждается, что при ликвидации общества допущены нарушения требований статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации - на государственную регистрацию были представлены недостоверные сведения, содержащиеся в ликвидационном балансе общества, что в соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.10.2011 N 7075/11 следует квалифицировать как непредставление необходимых для государственной регистрации документов.

Поскольку при ликвидации ООО "Капитал" установленный статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации порядок ликвидации юридического лица нарушен и для государственной регистрации прекращения деятельности этого лица в связи с ликвидацией необходимые документы в регистрирующий орган не представлены, правовые основания для отказа в удовлетворении требования заявителя, чьи права как кредитора были нарушены, отсутствуют.

В силу положений ч.4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По своему буквальному смыслу положение части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для исчисления закрепленного им процессуального срока исходит не из презумпции разумно предполагаемой осведомленности лица о нарушении его прав и законных интересов, а из того, что начало течения этого срока определяется в каждом конкретном случае судом на основе установления момента, когда заинтересованное лицо реально узнало о соответствующем нарушении.

Положениями пункта 8 статьи 22 Закона о государственной регистрации предусмотрен специальный срок для обжалования внесения записи о ликвидации юридического лица в ЕГРЮЛ. Исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Судом первой инстанции учтена правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в определении от 17.01.2012 N 143-О-О, согласно которой пункты 1 - 3 статьи 21.1 и пункт 8 статьи 22 Закона N 129-ФЗ подлежат применению с учетом предусмотренных законом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.

Исходя из конкретных фактических обстоятельств данного дела, учитывая необходимость восстановления нарушенных прав участников правоотношений и недопустимость отказа в этом исключительно по формальным основаниям, суд первой инстанции обоснованно признал причины пропуска заявителем срока подачи заявления уважительными.

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся к иной, чем у суда первой инстанции оценке тех же обстоятельств дела и норм права, не опровергают правомерность и обоснованность выводов суда первой инстанции, не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Нарушений процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 10.10.2018 по делу N А32-26905/2018 оставить без изменения, апелляционные жалобы без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

М.В. Ильина

Судьи

О.Ю. Ефимова М.В. Соловьева