Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 апреля 2019 г. N 09АП-9913/19

г. Москва

08 апреля 2019 г.

Дело N А40-149800/18

Резолютивная часть постановления объявлена 01 апреля 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 08 апреля 2019 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи И.А. Чеботаревой,

судей:	Т.Б. Красновой, С.М. Мухина,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.М. Бегзи,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "СМ СИСТЕМЗ"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.12.2018 по делу N А40-149800/18, принятое судьей С.О. Ласкиной,

по заявлению ООО "СМ СИСТЕМЗ"

к ИФНС России N 35 по г. Москве

об оспаривании постановления,

при участии:

от заявителя: Мосин А.В. - паспорт;

от ответчика: Ковалева Н.В. по дов. от 14.01.2019;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СМ СИСТЕМЗ" (далее по тексту заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 35 по г.Москве (далее - ИФНС N35 по г. Москве, Инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 762 от 28.05.2018 г.

Решением от 21.12.2018 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить как принятое с нарушением норм права. Общество считает, что в его действиях отсутствует вина в совершении административного правонарушения, состав административного правонарушения не доказан, отсутствует.

Инспекцией представлен отзыв на апелляционную жалобу, в которой административный орган просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель заявителя в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика поддержал решение суда первой инстанции, указав на отсутствие оснований для отмены обжалуемого судебного акта, изложил свою правовую позицию по делу, доводы апелляционной жалобы, а также содержащиеся в ней требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, считает, что имеются основания для отмены решения суда первой инстанции.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, на основании поручения на проведение проверки соблюдения валютного законодательства N 7735201804050048 от 05.04.2018 в отношении ООО "СМ Системз" проведена проверка соблюдения валютного законодательства по вопросам "соблюдения установленных сроков представления в банк ПС справок о подтверждающих документах и подтверждающих документов, справок о валютных операциях указанные в Инструкции N 138 от 04.06.2012 (за исключением статистической формы учета перемещения товаров); соблюдения установленных сроков обязанности по обеспечению по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги в соответствии со статьей 19 Федерального Закона N173 "О валютном регулировании и валютном контроле".

Согласно документам, представленным ПАО "Финансовая Корпорация Открытие" операция по переводу денежных средств осуществлена 02.12.2016 на сумму 1 559 196,30 рублей.

Срок представления справки о валютных операциях в уполномоченный банк 23.12.2016 (включительно).

Справка о валютных операциях, подтверждающих перевод денежных средств на вышеуказанную сумму по паспорту сделки N 16080003/1971/0000/3/1, представлена в банк Обществом 18.05.2017 г., то есть с пропуском срока, установленного законом, на 93 дня.

Так как Обществом не соблюдены требования п. 3.8 Инструкции N 138-И, в действиях Общества Инспекцией установлены признаки административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По факту выявленного нарушения 16.05.2018 должностным лицом Инспекции в отношении ООО "СМ Системз" составлен протокол об административном правонарушении N 773520180405010501 по ч. 6.3 статьи 15.25 КоАП.

28 мая 2018 года в отношении ООО "СМ Системз" вынесено постановление о назначении административного наказания N 762, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, Общество обжаловало его в Арбитражный суд г. Москвы.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, признал доказанным состав административного правонарушения в действиях Общества.

Суд апелляционной инстанции с учетом установленных в ходе рассмотрения дела фактических обстоятельств, считает, что судом первой инстанции сделаны неверные выводы.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу п. 2.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция), действовавшей на момент валютной операции, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и, в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И) вступила в силу с 1 марта 2018 года взамен утратившей силу Инструкции N 138-И.

Как следует из Инструкции N 181-И, последняя не предусматривает обязанности резидента по представлению справки о валютных операциях, которая была установлена Инструкцией N 138-И.

Таким образом, привлечение 28.05.2018 Общества к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ за нарушение срока представления справки о валютных операциях, в связи с поступлением 02.12.2016 в адрес Общества от нерезидента денежных средств в сумме 1 559 196, 30 рублей, является незаконным.

Ссылки суда первой инстанции и Инспекции на п.2.23 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" несостоятельны в данном случае.

Действительно, п. 2.23 Инструкции N 181-И указывает, что при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Однако в рамках данного административного производства Обществу не вменялось нарушение срока представления в уполномоченный банк документов, связанных с проведением операций. Оспариваемым постановлением Общество привлечено к административной ответственности только за нарушение срока представления справки о валютной операции.

Таким образом, требования ООО "СМ Системз" подлежали удовлетворению, а постановление Инспекции ФНС России N 35 по городу Москве от 28.05.2018 N 773520180405010501 о привлечении ООО "СМ Системз" к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ признанию незаконным и отмене.

Иные доводы судом апелляционной инстанции не рассматриваются, так как они не влияют на вывод об отсутствии состава вмененного ООО "СМ Ситсемз" административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. ч. 51 ст. 211, 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.12.2018 по делу N А40-149800/18 отменить.

Признать незаконным и отменить Постановление ИФНС России N 35 по г. Москве о назначении административного наказания от 28.05.2018 N 762 о привлечении ООО "СМ СИСТЕМЗ" к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

И.А. Чеботарева

Судьи

Т.Б. Краснова С.М. Мухин