Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2019 г. N 13АП-12285/19

г. Санкт-Петербург

19 июля 2019 г.

Дело N А56-143753/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 18 июля 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 19 июля 2019 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Горбачевой О.В.

судей Будылевой М.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания Царегородцевым Е.А.

при участии:

от истца (заявителя): не явился, извещен

от ответчика (должника): не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-12285/2019) к/у Попова А.В. ООО "АНГЭБОТ" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.03.2019 по делу N А56-143753/2018(судья Терешенков А.Г.), принятое

по заявлению к/у Попова А.В. ООО "АНГЭБОТ";

к МИФНС N 16 по Санкт-Петербургу

о взыскании излишне уплаченных налогов, пени, штрафов

установил:

ООО "АНГЭБОТ" (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС России N 16 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция, налоговый орган) излишне уплаченных налогов, пени и штрафов в сумме 61 504,72 рубля, в том числе:

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 2 655,42 рубля;

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, пени, в размере 3,57 рубля;

Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в размере 23 952,93 рубля;

Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, пени, в размере 1,98 рубля;

Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет, в размере 1 291,80 рублей;

Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет, пени, в размере 6,46 рублей;

Налог на имущество организаций, пени, в размере 0,31 рубль;

Страховые взносы на ОПС на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 в размере 25 676 рублей;

Страховые взносы на ОПС на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2017 в размере 0,71 рублей;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в размере 1 956 рублей;

Страховые взносы на ОМС, подлежащие зачислению в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 5 952,51 рубль.

Решением суда первой инстанции от 19.03.2019 в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда первой инстанции отменить и удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Стороны, уведомленные о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, своих представителей в судебное заседание не направили, что в силу ст. 156 АПК РФ не является процессуальным препятствием для рассмотрения жалобы по существу.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Материалами дела установлено, что решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-33645/2018 от 03.08.2018в отношении ООО "Ангэбот" введена процедура конкурсного производства. Конкурсным управляющим утвержден Попов Александр Викторович.

В соответствии со справкой N 67552 о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.08.2018 излишняя уплата налоговых обязательств Общества составляет 264 179,51 (двести шестьдесят четыре тысячи сто семьдесят девять) рублей 51 копейка.

29.10.2018 конкурсный управляющий налогоплательщика обратился в налоговый орган с заявлением о возврате в конкурсную массу излишне уплаченных сумм налогов и пеней.

По результатам рассмотрения заявления Инспекцией вынесены решения:

От 26.10.2018 N 3205 Об отказе в зачете (возврате) ЕСН и пени в общей сумме 1298,26 рублей, в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты;

От 26.10.2018 N 3204 Об отказе в зачете (возврате) Страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в размере 1 956 рублей, в связи с тем, что решение о возврате страховых взносов, перечисленных за периоды до 01.01.2017 принимается Фондом Социального страхования;

От 26.10.2018 N 3203 Об отказе в зачете (возврате) Страховых взносов на ОПС на выплату страховой части пенсии в размере 25 676 рублей, на выплату накопительной части пенсии в размере 0,71 рублей, на ОМС, подлежащие зачислению в ФФОМС в размере 5 952,51 рубль, в связи с тем, что решение о возврате страховых взносов, перечисленных за периоды до 01.01.2017 принимается ПФ РФ;

От 19.11.2018 N 3396 Об отказе в зачете (возврате) налога на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и пени в общей сумме 23 954,91 рублей, в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты;

От 19.11.2018 N 3395 Об отказе в зачете (возврате) налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет и пени в общей сумме 2658,99 рублей, в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты;

От 19.11.2018 N 3394 Об отказе в зачете (возврате) налога на имущества в сумме 0,31 рублей, в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты.

Полагая незаконными действия инспекции по отказу в возврате излишне уплаченных налогов и сборов, Общество обратилось в арбитражный суд с имущественным требованием о взыскании с налогового органа излишне исполненных налоговых обязательств в сумме 61 504,72 рубля.

Суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 21, 78 НК РФ, правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 N 173-О, пунктом 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, пришел к выводу о том, что срок на обращение в суд пропущен.

Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

На основании пунктов 2 и 6 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей, по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 N 173-О, содержащаяся в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса (пункт 7 статьи 78 названного Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 79 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском о возврате из бюджета сумм излишне уплаченных налогов налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, следует, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Довод конкурсного управляющего о том, Общество узнало наличии переплаты по налогам и сборам за 2007 -2010 не ранее получения Справки о состоянии расчетов с бюджетом N 67552 по состоянию на 31.08.2018 правомерно отклонен судом первой инстанции.

Согласно доводам Инспекции переплата по налогу на прибыль, единому социальному налогу, пени по налогу на имущество образовалась в результате представленных к уменьшению первичных и уточненных налоговых деклараций по данным налогам за 2007 - 2010 года, а также в связи с самостоятельным перечислением Обществом налога на прибыль, единого социального налога, пени по налогу на имущество.

При этом, если Обществом самостоятельно был исчислен в соответствующих декларациях налог к уменьшению, следует признать, что Общество располагало сведениями об образовании переплаты на момент представления соответствующих деклараций.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 применительно к конкретным обстоятельствам указано, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации, поскольку об излишней уплате налога налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации.

Таким образом, вышеуказанная позиция, изложенная в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, связана с тем, что налогоплательщик должен был узнать о наличии переплаты до подачи уточненной декларации, а также при уплате налогов в сумме, превышающей исчисленные налоговые обязательства, а не после этого момента.

Таким образом, в случае, если Обществом самостоятельно был исчислен в соответствующих декларациях (первичных или уточненных) налог к уменьшению, Общество располагало сведениями об образовании переплаты, как на момент представления деклараций, так и на момент уплаты налогов и пени.

Из материалов дела следует, что о сумме переплаты по налогу на прибыль, по ЕСН, по пени по налогу на имущество налогоплательщику стало известно в 2010 году.

С заявлением в налоговый орган о возврате переплаты налогоплательщик обратился 29.10.2018, т.е. спустя более чем три года, с даты уплаты и представления налоговых деклараций, и с момента когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты по указанным налогам.

Следовательно, арбитражный суд первой инстанции правомерно пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания излишне уплаченных налога на прибыль, единого социального налога, пени по налогу на имущество.

Согласно статье 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено законодателем по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами по суммам задолженности, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

В соответствии с позицией Министерства финансов России, изложенной в письме от 05.09.2017 N 03-02-07/2/56962 налоговым органам не предоставлены полномочия по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому если возникает необходимость о возврате средств из бюджета Пенсионного фонда, то именно Пенсионный фонд должен принять соответствующие решения и передать их для исполнения в налоговый орган.

Частью 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Пунктом 4 указанной статьи Закона N 250-ФЗ предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, налоговый орган не наделан полномочиями на принятие решений о возврате излишне уплаченных Страховых взносов на ОПС на выплату страховой части пенсии, Страховых взносов на ОПС на выплату накопительной части, Страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Страховых взносы на ОМС, подлежащие зачислению в ФФОМС, за периоды до 01.01.2017.

Доказательств обращения Общества в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ с заявлениями о возврате излишне уплаченных страховых взносов и принятия указанными фондами решений о возврате, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, правовые основания для удовлетворении требований общества в части взыскания с налогового органа излишне уплаченных страховых взносов отсутствуют.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.04.2013 N 16549/12 сформулирована правовая позиция, согласно которой из принципа правовой определенности следует, что решение суда первой инстанции, основанное на полном и всестороннем исследовании обстоятельств дела, не может быть отменено исключительно по мотиву несогласия с оценкой указанных обстоятельств, данной судом первой инстанции.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права не нарушены, у апелляционного суда отсутствуют основания для отмены принятого по делу судебного акта.

Суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства, имеющие значение для дела, оценил в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, правильно применив нормы материального и процессуального права принял законное и обоснованное решение. Оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции апелляционным судом не установлено.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.03.2019 по делу N А56-143753/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.В. Горбачева

Судьи

М.В. Будылева Л.П. Загараева