Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 августа 2019 г. N 13АП-19510/19

г. Санкт-Петербург

02 августа 2019 г.

Дело N А42-11602/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 31 июля 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 02 августа 2019 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Семиглазова В.А.

судей Масенковой И.В., Пряхиной Ю.В.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания Тутаевым В.В.

при участии:

от истца (заявителя): не явился, извещен

от ответчика (должника): Авлиёев С.М. - доверенность от 27.12.2018

от 3-го лица: 1) Панкратова И.В. - доверенность от 06.03.2019 2) не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-19510/2019) Спиридоновой Оксаны Викторовны на решение Арбитражного суда Мурманской области от 16.05.2019 по делу N А42-11602/2018 (судья Варфоломеев С.Б.), принятое

по иску ООО "Гермес"

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску

3-и лица: 1) Спиридонова Оксана Викторовна; 2) Вудрокс Бизнес Корп.

о признании недействительным решения

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Гермес" (место нахождения: 184209, Мурманская обл., г.Апатиты, ул.Козлова, д.17а; ИНН 5101308680, ОГРН 1025100511589; далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску (место нахождения: 183038, г.Мурманск, ул.Комсомольская, д.4; ИНН 5190100360, ОГРН 1045100223850; далее - Инспекция, регистрирующий орган, ответчик) о признании недействительным решения от 20.07.2018 N 204А об отказе в государственной регистрации изменений в сведения об Обществе.

Кроме того, в качестве способа восстановления нарушенных прав и законных интересов заявитель просит обязать регистрирующий орган внести спорные изменения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), связанные с выходом участника Спиридоновой Оксаны Викторовны (далее - Спиридонова О.В.) и переходом её доли в размере 151.609 руб. (43 %) к Обществу на основании документов, поданных 15.06.2018.

Определениями суда от 23.01.2019 и 20.02.2019 (л.д.32, 33 т.1, л.д.46, 47 т.2) к участию в деле на стороне заявителя в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены участники Общества - Спиридонова О.В. (далее также - третье лицо) и ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. (далее - Компания, третье лицо).

Решением суда от 16.05.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Спиридонова О.В., не согласившись с решением суда, направила апелляционную жалобу, дополнения к ней, в которых, ссылаясь на нарушение норм материального права, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просила решение суда отменить. По мнению подателя жалобы, ответчик не представил доказательств, подтверждающих противоправность действий лиц.

ООО "Гермес", ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП, надлежащим образом извещенные в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили. На основании части 1 статьи 266, части 3 статьи 156 АПК РФ жалоба рассмотрена в отсутствие неявившихся участников процесса.

В судебном заседании представитель Спиридоновой О.В. поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить. Представитель Инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Общество в установленном законом порядке зарегистрировано 04.04.2002 в качестве юридического лица по адресу: Мурманская обл., г.Апатиты, ул.Козлова, д.17а.

Размер уставного капитала Общества составляет 352.579 руб. Согласно сведениям об учредителях (участниках) юридического лица, в качестве учредителей Общества зарегистрированы Спиридонова О.В. (запись в ЕГРЮЛ N 2105101006217 от 03.06.2010) с номинальной стоимостью доли 151.609 руб. (43 %) и Компания (запись в ЕГРЮЛ N 2185190139704 от 28.04.2018; страна происхождения - Сейшелы; дата регистрации - 02.02.2018; регистрационный номер - 201861; наименование регистрирующего органа - регистратор международных коммерческих компаний; адрес (место нахождения) в стране происхождения: номер люкс 1, первый этаж, дом "Саунд энд вижн", улица Франсис Рэйчэл, город Виктория, остров МАЭ, Республика Сейшельские острова) с номинальной стоимостью доли 200.970 руб. (57 %); лицом имеющим право действовать от имени юридического лица (Общества) без доверенности является Спиридонов Юрий Александрович (запись в ЕГРЮЛ N 2125118029078 от 14.02.2012) (л.д.15-17 т.1).

На основании принятого участником Общества - Спиридоновой О.В., имеющей долю 43 % уставного капитала Общества, решения о выходе из состава участников Общества, оформленного нотариально заверенным заявлением от 08.05.2018 (л.д.40 т.1), участником Общества, владеющим оставшейся частью уставного капитала в размере 57 % - Компанией в лице директора Перминовой Галины, принято решение единственного участника Общества от 11.05.2018, которым определено:

- принять к сведению заявление Спиридоновой О.В. о её выходе из состава участников Общества путём отчуждения принадлежащей ей доли в размере 43 % уставного капитала Общества номинальной стоимостью 151.609 руб. Обществу;

- выплатить действительную стоимость доли участнику Спиридоновой О.В. на основании данных бухгалтерской отчётности за последний отчётный период;

- внести изменения в ЕГРЮЛ в связи с изменением состава участников Общества;

- зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ в установленном законом порядке в Инспекции (л.д.39 т.1).

В целях, регистрации названных изменений, а именно, сведений о прекращении участия Спиридоновой О.В., Обществом в лице его генерального директора 15.06.2018 в Инспекцию направлено соответствующее заявление по форме N Р14001 (вх.N 204А; л.д.81-84 т.1) с приложением вышеуказанных решения единственного участника Общества - Компании от 11.05.2018 и заявления Спиридоновой О.В. о выходе из Общества от 08.05.2018.

Рассмотрев данные документы, регистрирующий орган пришёл к выводу о том, что в представленном комплекте документов содержатся недостоверные сведения о юридическом лице, так как Компания является "массовым" учредителем в ряде юридических лиц, зарегистрированных в разных субъектах Российской Федерации (Оренбургской, Ивановской, Московской, Мурманской, Самарской областях, городе Москве; л.д.87-155 т.1), в отношении трёх из которых (обществ с ограниченной ответственностью "Современные бизнес технологии", "Ювелирия", "КБ"; л.д.87-92, 97-103, 117-121 т.1) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений об адресе юридического лица и их руководителях.

Установив приведённые обстоятельства, регистрирующий орган 20.07.2018 принял решение N 204А об отказе в государственной регистрации заявленных изменений на основании подпункта "х" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) - несоблюдение иных требований, установленных названным Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации (л.д.31 т.1).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 30.10.2018 N 534 жалоба Общества на данное решение Инспекции оставлена без удовлетворения (л.д.61-67 т.1).

Полагая, что решение Инспекции от 20.07.2018 N 204А является незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований.

Апелляционный суд, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, не находит оснований для отмены решения.

В соответствии с п.1 ст.53 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом.

Отношения, возникающие, в том числе в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее-Закон 129-ФЗ).

В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона 129-ФЗ записи в ЕГРЮЛ вносятся регистрирующим органом на основании документов, представленных при государственной регистрации.

Таким образом, обязанность по предоставлению при государственной регистрации достоверной информации о юридическом лице возложена на заявителя.

В соответствии с п. 1 ст. 25 Закона 129-ФЗ за представление недостоверных сведений заявители несут административную и уголовную ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 17 Закона 129-ФЗ для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (форма N Р14001 приложение N 6 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств"). В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны.

Согласно п.1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не установлено Законом N 129-ФЗ.

В соответствии с п.4.4 ст.9 Закона N 129-ФЗ в случае, если у регистрирующего органа имеются основания для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица, и (или) в связи с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, и (или) в связи с внесением изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, регистрирующий орган вправе принять решение о приостановлении государственной регистрации до дня окончания проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, но не более чем на один месяц.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (п.4 приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц").

Решение о приостановлении государственной регистрации принимается в пределах срока, предусмотренного для такой государственной регистрации. При этом течение указанного срока прерывается.

В решении о приостановлении государственной регистрации должны быть указаны основания, по которым она приостановлена, и срок, в течение которого заявитель может представить документы и пояснения, опровергающие предположение о недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Указанный срок для представления заявителем документов и пояснений не может быть менее чем пять дней.

Согласно п.4.2 ст.9 Закона N 129-ФЗ, проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Инспекция, реализуя право, предоставленное п. 4.4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, 02.11.2017 приняла решение о приостановлении государственной регистрации ООО "Гермес".

На основании пункта 4.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ Инспекцией проведена проверка достоверности сведений, включаемых и включенных в ЕГРЮЛ по заявлению формы Р14001, представленному Заявителем 15.06.2018.

Основания для отказа в государственной регистрации установлены ст. 23 Закона N 129-ФЗ.

Согласно пп."х" п.1 ст.23 Закона N 129-ФЗ несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных Законом N 129-ФЗ в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации является основанием для отказа в государственной регистрации.

В соответствии ст. 2 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.

ООО "Гермес"зарегистрировано в качестве юридического лица 21.04.2000 за регистрационным номером N 1393. В связи с вступлением 01.07.2002 в силу Закона N 129-ФЗ, Обществу 04.04.2002 присвоен основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) 1025100511589.

Размер уставного капитала ООО "Гермес"составляет 352 579 рублей. Директором является Спиридонов Юрий Александрович. Учредители юридического лица: Спиридонова О.В. (номинальная стоимость доли - 151 609 руб., что составляет 43 % в уставном капитале Общества); ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. (номинальная стоимость доли - 200 970 руб., что составляет 57% в уставном капитале Общества (сведения внесены в ЕГРЮЛ 28.04.2018 за ГРН 2185190139704).

В Межрайонную ИФНС России N 8 по Мурманской области 15.06.2018 (вх. N 204А) представлен комплект документов для государственной регистрации изменений, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица ООО "Гермес":

* заявление об изменениях, не связанных с изменениями в учредительные документы юридического лица, по форме N Р14001 (приложение N 6 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств)";

* решение единственного участника Общества компании ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. от 11.05.2018;

- заявление Спиридоновой О.В. о выходе из ООО "Гермес" от 08.05.2018.

Согласно представленным документам доля Спиридоновой О.В. в размере 151 609 руб. (43%) перешла к ООО "Гермес".

На основании п. 1 ст. 90 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей участников. Размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби и должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Переход доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам в соответствии с п. 1 ст. 21 Закона N 14-ФЗ осуществляется, в том числе, на основании правопреемства.

На основании п.1 ст. 94 ГК РФ участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества путем:

1) подачи заявления о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества;

2) предъявления к обществу требования о приобретении обществом доли в случаях, предусмотренных п. 3 и п. 6 ст. 93 ГК РФ и Закона N 14-ФЗ.

Порядок выхода участника из Общества установлен ст. 26 Закона N 14-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 26 Закона N 14-ФЗ участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. Заявление участника общества о выходе из общества должно быть нотариально удостоверено по правилам, предусмотренным законодательством о нотариате для удостоверения сделок.

На основании п. 2 ст. 94 ГК РФ при подаче участником общества с ограниченной ответственностью заявления о выходе из общества или предъявлении им требования о приобретении обществом принадлежащей ему доли в случаях, предусмотренных п. 1 указанной статьи, доля переходит к обществу с момента получения обществом соответствующего заявления (требования).

Заявителем в качестве документа, подтверждающего основание выхода участника Общества, в регистрирующий орган представлено заявление Спиридоновой О.В., а также решение участника Общества ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (далее - Закон N 160-ФЗ) государственный контроль за созданием филиала иностранного юридического лица, открытием его представительства, прекращением деятельности этих филиала, представительства, в том числе за открытием и прекращением деятельности представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в области гражданской авиации, на территории Российской Федерации осуществляется посредством их аккредитации.

С 1 января 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.2014 N 1372 "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" функции по аккредитации иностранных представительств и филиалов, а так же обязанность по ведению государственного реестра аккредитованных представительств и филиалов возложена на Федеральную налоговую службу РФ.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, помимо Спиридоновой О.В., учредителем ООО "Гермес" является иностранное юридическое лицо ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. (страна происхождения Сейшельские острова). Вместе с тем, по сведениям, размещенным на сайте Федеральной Налоговой службы РФ www.nalog.ru, сведения об аккредитации ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. отсутствуют.

Согласно пункту 3 ст. 4 Закона N 160-ФЗ, иностранное юридическое лицо, цель создания и (или) деятельность которого имеют коммерческий характер и которое несет имущественную ответственность по принятым им в связи с осуществлением указанной деятельности на территории Российской Федерации обязательствам (далее - иностранное юридическое лицо), имеет право осуществлять деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство со дня их аккредитации, если иное не установлено федеральными законами. Иностранное юридическое лицо прекращает деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство со дня прекращения действия аккредитации филиала, представительства.

В соответствии с п. 11 ст. 21 Закона 160-ФЗ сведения, содержащиеся в реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами. В статье 21 Закона N 160-ФЗ закреплены основные положения о порядке создания филиалов и открытия представительств иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации, а также их аккредитации.

Согласно Приказу ФНС России от 15.08.2016 N СА-7-6/440@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения сервиса "Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП)" на официальном сайте ФНС России" в целях предоставления заинтересованным лицам открытых и общедоступных сведений государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - РАФП) в соответствии с п. И ст. 21 Закона N 160-ФЗ, введен РАФП, позволяющий осуществлять поиск и просмотр сведений из РАФП об аккредитованных филиалах и представительствах иностранных юридических лиц.

Приказами ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/681@ (зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36264) утверждены формы и форматы заявлений и документов, используемых при осуществлении аккредитации, внесении изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращении действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации (за исключением представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в области гражданской авиации, и представительств иностранных кредитных организаций); от 26.12.2014 N ММВ- 7-14/680@ (зарегистрировано в Минюсте России от 27.02.2015 N 36291) утвержден порядок аккредитации, внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращения действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, перечня документов, представляемых иностранным юридическим лицом вместе с заявлением об аккредитации, о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре, прекращении действия аккредитации (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), и требований к их оформлению.

Из положений приведенных норм следует, что иностранное юридическое лицо, находящееся за пределами РФ, вправе осуществлять коммерческую деятельность в РФ через филиал, представительство, аккредитованные в установленном законодательством порядке.

На основании вышеуказанного суд первой инстанции сделал вывод, что, участник ООО "Гермес" ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП., находящейся за пределами РФ, в нарушение п. 3 ст. 4 Закона N 160-ФЗ и в обход действующих правил аккредитации обособленных подразделений иностранных организаций определен в качестве участника российского юридического лица без открытия и аккредитации в установленном порядке филиала и представительства на территории РФ, через который данную деятельность предполагается осуществлять. Деятельность российского юридического лица имеет коммерческий характер и предполагает имущественную ответственность по принятым в связи с осуществлением указанной деятельности на территории РФ обязательствам.

Таким образом, что довод в апелляционной жалобе Истца об отсутствии специальных законодательных актов препятствующих работе с оффшорными компаниями не соответствует действительности, так как запрет на деятельность иностранных юридических лиц в законодательстве Российской Федерации отсутствует, вместе с тем присутствует ряд норм, регулирующих деятельность иностранных юридических лиц через официальные представительства, филиалы на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами и со смыслом ст. 17 Закона N 129-ФЗ следует, что Закон предусматривает не только формальное соблюдение требований к представлению документов, но и соответствие этих документов требованиям закона об их содержании. При этом, как указывалось ранее, предоставляемые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и содержать достоверную информацию.

Кроме этого, принципом гражданского законодательства при осуществлении гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей является добросовестность участников гражданских правоотношений (пункт 3 статьи 1 ГК РФ).

Государственная регистрация выхода из состава участников ООО "ГЕРМЕС" участника - Спиридоновой О.В. совершается с целью вывода указанного участника из состава Общества не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве, а для реализации целей иного, противоправного характера, имеющей целью освобождение действительного участника юридического лица от последствий его деятельности.

Кроме того, согласно данным, содержащимся в ЕГРЮЛ, ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. является участником в 13 организациях, зарегистрированных в Оренбургской области, Ивановской области, Московской области, Мурманской области, г. Москве, Самарской области (ООО "УРАЛСТРОЙИНЖИНИРИНГ" ОГРН 1165658064340, ООО "ЛОМБАРД ВОЗНЕСЕНСКИЙ КРЕДИТ" ОГРН 1163702057551, ООО "АЛЬЯНС" ОГРН 1165005050770, ООО "ГЕРМЕС" 1025100511589, ООО "ГРАНАТ" ОГРН 5147746367555, ООО "АТРИУМММС" ОГРН 1147746967114, ООО "РУБИН" ОГРН 1147746935115, ООО "АРТСТРОЙ" ОГРН 1147746388536, ООО "АГЕНТСТВО ИНЕТ СМИ" ОГРН 1127746023712, ООО "ЮВЕЛИРИЯ" ОГРН 1077763645728, ООО "КБ" 1057746812595, ООО "СТРОЙТЕХМАШ" ОГРН 1156330000309, ООО "СОВРЕМЕННЫЕ БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ" ОГРН 1147746559773).

Суд первой инстанции отметил, что комплекты документов для государственной регистрации изменений в сведения об участнике (введение в состав участников вышеуказанных юридических лиц иностранного юридического лица - ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП.), представлялись в регистрирующие органы в один временной промежуток - апрель-июнь 2018 года.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ Инспекция сообщает следующее, -в отношении ООО "ЛОМБАРД ВОЗНЕСЕНСКИЙ КРЕДИТ" 04.03.2019 в ЕГРЮД была внесена запись о недостоверности сведений о руководителе юридического лица за ГРН 2193702149562;

-в отношении ООО "СОВРЕМЕННЫЕ БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ" 15.01.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности адреса юридического лица за ГРН 2196313059358;

* в отношении ООО "ЮВЕЛИРИЯ" 12.01.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений о руководителе юридического лица за ГРН 2197746325874, кроме того, 11.06.2019 в ЕГРЮЛ внесены сведения о дисквалификации руководителя юридического лица за ГРН 7197747532415;

* в отношении ООО "КБ" 12.01.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений о руководителе юридического лица за ГРН 2197746323201, кроме того, 11.06.2019 в ЕГРЮЛ внесены сведения о дисквалификации руководителя юридического лица за ГРН 7197747532360;

* в отношении ООО "АГЕНТСТВО ИНЕТ СМИ" 25.03.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности адреса юридического лица за ГРН 8197746940790;

* в отношении ООО "АРТСТРОЙ" 20.06.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений о руководителе юридического лица за ГРН 8197747061856;

-в отношении ООО "СТРОЙТЕХМАШ" 05.05.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности адреса юридического лица за ГРН 2196313635120;

-в отношении ООО "СОВРЕМЕННЫЕ БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ" 15.01.2019 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности адреса юридического лица за ГРН 2196313059358;

* в отношении ООО "ГРАНАТ" 04.05.2019 внесена запись о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора за ГРН 9187747309774;

* ООО "АТРИУМММС" согласно Определению суда о завершении конкурсного производства от 06.05.2019 по делу А40-231029/18-36-166 Б ликвидировано в связи с завершением конкурсного производства о чем в ЕГРЮЛ 09.07.2019 внесена соответствующая запись за ГРН 8197747958301.

Так же в соответствии с данными ЕГРЮЛ указанными организациями зарегистрированы различные несовместимые виды деятельности: торговля оптовая живыми животными, строительство железных дорог и метро, деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог движимого имущества, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая, торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах, строительство жилых и нежилых зданий, торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, сбор отходов, торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами, производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней.

Таким образом, суд, рассмотрев представленные Инспекцией сведения, согласился с выводом регистрирующего органа о том, что после вывода физического лица из состава учредителей, единственным участником Общества становиться компания ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП., сведения о которой отсутствуют в государственном реестре аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц, кроме того, при этом на нее не распространяется российская юрисдикция.

Как указывалось выше, согласно п. 3 ст. 1 ГК РФ принципом гражданского законодательства при осуществлении гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей является добросовестность участников гражданских правоотношений.

Следовательно, необходимым условием проведения регистрации в соответствии с Законом N 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, в том числе, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.10.2011 N 7075/11, необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

На основании изложенного, при представлении в Инспекцию комплекта документов от 15.06.2018 вх. N 204А, не соблюдены обязательные требования, установленные законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, что в соответствии с пп. "х" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ послужило основанием для вынесения отказа в государственной регистрации от 20.07.2018 N 204А.

Кроме того, суд полагает, что Истцом к данному делу неверно применена ч. 6 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так как согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность, вместе с тем Истцом оспаривается решение об отказе в государственной регистрации.

В связи с чем доводы Истца о том, что у Спиридоновой О.В. отсутствует обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, а так же о том, что неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности за налоговое правонарушение, трактуются в пользу Спиридоновой О.В. являются несостоятельными.

Кроме того, ответственность за деятельность несет не только генеральный директор ООО "ГЕРМЕС" Спиридонов Ю.А., но и в соответствии со ст. 8, 9 Закона N 14-ФЗ риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества несут участники общества.

Кроме того, участники юридического лица, как собственники бизнеса, несут риски не только в связи с результатами финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, но в связи с созданными структурой бизнеса и корпоративной структурой. Следовательно, собственники бизнеса должны формировать корпоративные связи таким образом, чтобы реализация прав одним из участников общества, в частности право на выход из состава участников, не приводила к возникновению нарушений в корпоративном и ином законодательстве.

Следует обратить внимание на то, что 10.04.2018 Межрайонной ИФНС N 8 по Мурманской области был опрошен руководитель ООО "Гермес" Спиридонов Ю.А. Согласно протоколу допроса свидетеля от 10.04.2018 руководителем ВУДРОКС БИЗНЕС КОРП. является Перминова Галина, никаких других сведений, кроме номера телефона Спиридонову Ю.А. не известно, об иностранном юридическом лице узнал от знакомых, договор о передачи доли иностранному юридическому лицу подписывал лично, вместе с тем на момент проведения опроса денежные средства за продажу доли в уставном капитале ООО "Гермес" Спиридонову Ю.А. не передавались.

Апелляционная жалоба не содержит доводов, которые не были бы исследованы судом первой инстанции, и способных повлиять на правильность принятого по делу судебного акта.

Несогласие подателя жалобы с выводами суда первой инстанции не является процессуальным основанием отмены судебного акта, принятого с соблюдением норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах следует признать, что нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, в связи, с чем у апелляционной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены принятого решения.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Мурманской области от 16.05.2019 по делу N А42-11602/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

В.А. Семиглазов

Судьи

И.В. Масенкова Ю.В. Пряхина