Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 декабря 2019 г. N 16АП-5187/19

Ессентуки

23 декабря 2019 г.

Дело N А61-1637/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 16.12.2019.

Полный текст постановления изготовлен 23.12.2019.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Белова Д.А., судей: Семенова М.У., Цигельникова И.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ковалевой З.С., при участии в судебном заседании представителя заявителя индивидуального предпринимателя Гутиевой Мадины Урузбековны - Габолаевой С.К. (доверенность от 10.01.2019), в отсутствие ответчиков - Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу и ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Владикавказ, а так же третьих лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Гутиевой Мадины Урузбековны на решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 11.10.2019 по делу N А61-1637/2019,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания с индивидуальный предприниматель Гутиева Мадина Урузбековна (далее - заявитель, предприниматель, ИП Гутиева М.У.) обратилась к Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу (далее - инспекция, налоговый орган) и ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Владикавказ (далее - управление, пенсионный фонд) с заявлением (с учетом уточненных в порядке 49 АПК требований) о признании безнадежными к взысканию задолженности по страховым взносам, пени и штрафам за 2014-2016 гг в сумме 947 639 руб. 71 коп., в том числе 709 692 руб. 97 коп. - основной долг, 237 946 руб. 74 коп. - пени.

Суд первой инстанции заявленные требования заявителя удовлетворил частично. Судом признана безнадежной к взысканию задолженность предпринимателя по уплате страховых взносов и пени по решениям ГУ УПФР в г. Владикавказе: от 19.10.2016 N 01202160011658 в размере 77 999, 65 руб., от 31.08.2016 N 01202160014339 в размере 101 541,35 руб., по постановлению от 20.07.2016 N 01204160004718 в размере 80 829,10 руб. и начисленным на них пеням. Суд обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказу внести изменения в лицевой счет индивидуального предпринимателя Гутиевой Мадины Урузбековны. В остальной части заявленных требований отказано.

С таким решением предприниматель не согласился с удовлетворением заявления и обжаловал решение в этой части в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд. В апелляционной жалобе заявитель просит изменить решение суда первой инстанции в части списания страховой задолженности, принять по делу новый судебный акт, которым исковые требования предпринимателя о списании безнадежной задолженности по страховым отчислениям за 2014-2016 г. удовлетворить полностью. Апеллянт полагает, что решение суда первой инстанции принятое с нарушением норм материального и норм процессуального права, при неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу не согласилась с ее доводами, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

В судебном заседании 16.12.2019 представитель предпринимателя поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме, настаивал на отмене решения суда от 11.10.2019.

Поскольку в судебное заседание апелляционной инстанции представители инспекции и управления не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В соответствии со статьями 156, 266 АПК РФ судебная коллегия рассмотрела апелляционную жалобу предпринимателя по делу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, по имеющимся в деле документам.

Председательствующий объявил, что в соответствии с требованиями части 5 статьи 268 АПК РФ решение суда пересматривается в обжалуемой части.

Проверив законность и обоснованность решения в обжалуемой части при отсутствии возражений сторон, в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы, полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела и сведений из ЕГРИП, ИП Гутиева М.У. (ОГРНИП 308151507400122) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.03.2008., в состоит на учете в ГУ УПФР в г. Владикавказе РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2008 и в качестве индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам, с 03.12.2009. Из выписки из ЕГРИП следует, что адресом регистрации предпринимателя является: г. Владикавказ, ул. Щегрена, 8, кв.44. Основным видом деятельности предпринимателя является торговля розничным хлебом и хлебобулочными изделиями, кондитерскими изделиями в специализированных магазинах.

Не согласившись с тем, что задолженность по страховым взносам за 2014-2016 годы с учетом уточнений в сумме 947 639 руб. 71 коп., в том числе 709 692 руб. 97 коп. - основной долг, 87 912 руб. 22 коп. - пеня, 16 000 руб. - штраф исчислена неправильно, а также, что МРИ ФНС по г. Владикавказу и ГУ УПФР в г. Владикавказе пропущен срок на принудительное взыскание указанной задолженности, ИП Гутиева М.У. обратилась в суд с заявлением.

На основании пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные Законодательные акты Российской Федерации" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании статьи 7 Федерального закона от 28.12.2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные Законодательные акты Российской Федерации" передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 01.01.2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 01.01.2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В случае утраты на 01.01.2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрены признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Законодательством Российской Федерации о страховых взносах с 01.01.2014 года по 31.12.2016 года предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (часть 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ вступила в законную силу с 01.01.2014 г.).

Решение о признании вышеуказанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Следовательно, пунктом 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, числящаяся, в частности, за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания сумм недоимки утратили статус индивидуального предпринимателя, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который подлежали уплате страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 11 статьи 14 Федерального закона N 436-ФЗ положения пункта 1 статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суд первой инстанции считает, что на 01.01.2017 года возможность взыскания части оспариваемой истцом недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания не утрачена исходя из следующего.

Из пунктов 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего в рассматриваемый период (до 01.01.2017), плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.

В силу части 2 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Форма такого документа утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957, и им является справка о выявлении недоимки у плательщика, составленная по форме 3-ПФР.

На основании части 1 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Из части 3 статьи 19 Закона о страховых взносах установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона.

На основании статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Федерального закона N 212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В части 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

На основании пункта 7 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно с частью 5 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Частью 6 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой определен статьями 18, 19 и 20 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 14 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 названного Федерального закона. Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

На основании части 15 статьи 19 Закона о страховых взносах положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных Федеральным законом.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов состоит из нескольких взаимосвязанных этапов: выставление требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам; при неисполнении требования в установленный срок - вынесения не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов; в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика, а также при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - вынесения решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

При отсутствии любого из указанных условий решение о взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества плательщика страховых взносов не может быть признано принятым с соблюдением установленного законом порядка.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпунктов 1 и 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 Кодекса).

Согласно с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В частности, взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (Статья 46 НК РФ пункт 1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно статье 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 7 статьей 47 настоящего Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 1).

Согласно правовой позиции ВАС РФ, выраженной в п. 63 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", оспаривание, в частности, постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

На основании пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 47 Кодекса и пункта 5 части 1 статьи 12 Закона N 229- ФЗ постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 22 Закона N 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

Из материалов дела следует, что согласно пояснениям инспекции и пенсионного фонда, в отношении сумм задолженности по страховым взносам и пени, составляющим предмет спора, Управлением ПФР соблюден надлежащий порядок принудительного взыскания: требования и решения оформлены надлежащим образом, направлены в адрес плательщика взносов заказными письмами с уведомлениями своевременно.

Ввиду неисполнения выставленных требований плательщиком взносов добровольно и неисполнения (неполного исполнения) решений о взыскании за отсутствием денежных средств на его счетах в банке Управлением ПФР своевременно вынесены соответствующие постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (далее - постановления о взыскании), которые направлены службе судебных приставов-исполнителей для исполнения. Налоговый орган в письменном отзыве и его представитель в судебном заседании пояснил, что при передаче ГУ УПФР в г. Владикавказе задолженности по страховым взносам в установленном порядке произведено списание части задолженности.

Согласно скриншоту с программы "Выгрузка в ФНС. Сальдовые остатки в ФНС" следует, что пенсионный фонд и инспекция в отношении предпринимателя с 01.01.2017 в связи с изменением администрирования страховых платежей в порядке взаимодействия отделений ПФР РФ с УФНС по субъектам РФ от 22.07.2016 были переданы сальдовые остатки в размере 566154,36 руб. на страховую часть трудовой пенсии и пени на него - 49463,96 руб.; пени на накопительную часть - 4,46 руб.; взносы в ОМС - 126176,33 руб. и пени на него-10719,41 руб.

25.05.2016 истцу, как индивидуальному предпринимателю (категория 0091) за 2014 г начислена сумма 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб., в размере I03128,36pуб., требование направлено плательщику 26.08.2016 г.; 22.01.2015r. начислена фиксированная сумма 17328,48 руб., требование направлено плательщику 24.03.2015: ФФОМС - 3399,05 руб., пени на страховую часть - 5714,98 руб., пени ФФОМС -250,49 руб. В связи с тем, что у ИП Гутиевой М.У. был открыт расчетный счет, недоимку выставили на инкассо.

На основании ответа с МИ ФНС России N 43 от 22.01.2018 г. 1-го процента от дохода плательщик страховых взносов, превышающего 300000 руб., был пересчитан, страховые взносы составили 22501,77 руб.; оплата долга истцом не произведена.

10.03.2017 г. за 2015 г. начислена сумма 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб., в размере 74482,90 руб. и требование направлено плательщику 10.03.2017 г., фиксированная сумма 18610,80 руб. начислена 02.03.2016 г и требование направлено плательщику 02.04.2016 г.

В связи с тем, что у предпринимателя был расчетный счет, недоимку выставили на инкассо на сумму 18610,80 руб., ФФОМС -3630,58 руб., пени на страховую часть - 3227,24 руб., пени ФФОМС - 471,35 руб.

На основании ответа с МИ ФНС N 43 от 22.01.2018 г. был пересчитан доход 1% от дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб, который составил 8641,77 руб.; оплата долга истцом не произведена.

16.02.2017, как индивидуальному предпринимателю, за 2016 год начислены страховые взносы на страховую часть в размере 19356,48 руб., ФФОМС - 3796,85 руб., оплата долга истцом не производилась.

Копиями деклараций истца, как индивидуального предпринимателя, подтверждается, выплаты физическим лицам, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2014 года и за 2014 год, за 1 квартал и 9 месяцев 2015 года, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и за 2016 год.

Управлением ПФР в подтверждение соблюдения принудительного взыскания указанной суммы долга представлены копии постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму 323 753, 55 руб., в том числе,

- от 25.03.2015 N 012 001 15 СП 0002142 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 08.12.2014 N 012 001 15 ТН 0029728 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 60 600 руб. 00 коп. и пени - 2 459 руб. 40 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС - 13 923 руб., всего недоимки - 73 983 руб. и пени - 2 900 руб. 20 коп.;

- от 20.07.2016 N 012S04160004718 по результатам рассмотрения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2015 N 012S01150005350, от 08.12.2015 N 012S01150007559 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 56 980 руб. 61 коп. и пени - 8 805 руб. 95 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС - 13 209 руб. и пени - 1 834 руб. 15 коп., всего недоимки - 70 189 руб. и пени - 10 640 руб. 10 коп.;

- от 31.08.2016 N 012S04160005235 по результатам рассмотрения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 21.10.2015 N 012S01150003321, от 15.03.2016 N 012S011600002725, от 25.032016 N 012S01160005645, от 13.05.2016 N 012S01160018365, от 01.06.2016 N 012S01160022424 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 126 668 руб. 61 коп. и пени - 20 309 руб. 99 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС - 30 538 руб. 11 коп. и пени - 4 448 руб. 64 коп., всего недоимки - 157 206 руб. 72 коп. и пени - 24 758 руб. 63 коп.

Также представлены копии требований:

- от 24.02.2015 N 0120014000504 об уплате по состоянию на 24.02.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 77 350 руб. 36 коп., из которых 58 630 руб. - недоимка на обязательное пенсионное страхование и 13 854 руб. 32 коп. - пени, в том числе пени в Пенсионный фонд обязательного пенсионного страхования по страховой части - 4 040 руб. 33 коп., в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 825 руб. 71 коп., со сроком уплаты до 17.03.2015. Требование направлено по адресу регистрации предпринимателя заказным письмом от 26.02.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 28.02.2015 N 682 (т.д.5);

- от 04.09.2015 N 012S01150000881 об уплате по состоянию на 04.09.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 11 786 руб., из которых 11 159 руб. 27 коп. - в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, 626 руб. 73 коп. - пени в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, со сроком уплаты до 25.09.2015. Требование направлено заказным письмом от 07.09.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 07.09.2015 N 4057 (т.д.5);

- от 21.10.2015 N 012S01150003321 об уплате по состоянию на 21.10.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 77 583 руб. 94 коп., из которых 60 830 руб. - недоимка на обязательное пенсионное страхование и 14 101 руб. 50 коп. - пени, в том числе пени в Пенсионный фонд обязательного пенсионного страхования по страховой части - 2 153 руб. 28 коп., в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 499 руб. 16 коп., со сроком уплаты до 10.11.2015. Требование направлено заказным письмом 22.10.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 22.10.2015 N 4850 (т.д.5);

- 25.11.2015 N 012S01150005350 об уплате по состоянию на 25.11.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 8 994 руб. 21 коп., из которых 7 469 руб. 81 коп. - пени на накопительную часть трудовой пении, 1 524 руб. 40 коп. - штрафы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, со сроком уплаты до 15.12.2015. Требование направлено заказным письмом 27.11.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27.11.2015 N 6049 (т.д.5);

- 08.12.2015 N 012S01150007559 об уплате по состоянию на 08.12.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 71834 руб. 89 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 56980 руб., пени - 1 336 руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 13 209 руб. и пени - 309 руб. 75 коп. Требование направлено заказным письмом от 11.12.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений от 11.12.2015 N 6236;

- 15.03.2016 N 012S01160002725 об уплате по состоянию на 15.03.2016 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 61 851 руб. 70 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 50 211 руб. 71 коп., пени - 1 568 руб. 56 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 11 639 руб. 99 коп. и пени - 363 руб. 62 коп., со сроком уплаты до 05.04.2016. Требование направлено заказным письмом от 16.03.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.03.2016 N 589;

- 13.05.2016 N 012S01160018365 об уплате по состоянию на 13.05.2016 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 74 145 руб. 60 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 60 192 руб. и пени в размере 1 243 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по пеням в размере 288 руб. 34 коп., со сроком уплаты до 03.06.2016. Требование направлено заказным письмом от 16.05.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.05.2016 N 1523;

- от 01.06.2016 N 012S01160022424 об уплате по состоянию на 01.06.2016 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 13 053 руб. 36 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 10 692 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 361 руб. 25 коп., со сроком уплаты до 22.06.2016. Требование направлено заказным письмом 02.06.2016, список почтовых отправлений N 1754;

- от 25.08.2016 N 012S01160031465 об уплате по состоянию на 25.08.2016 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 76 096 руб. 80 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 61 776 руб. и пени в размере 1 544 руб. 75 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 14 320 руб. 80 коп., и пени в размере 358 руб. 10 коп., со сроком уплаты до 13.09.2016. Требование направлено заказным письмом от 26.08.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 26.08.2016 N 2320;

- от 07.09.2016 N 012S01160033498 об уплате по состоянию на 07.09.2016 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 15 256 руб. 60 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 12 617 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 638 руб. 84 коп., со сроком уплаты до 27.09.2016. Требование направлено заказным письмом от 09.09.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 09.09.2016 N 2424;

- от 30.11.2016 N 012S01160045119 об уплате по состоянию на 30.11.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 99 023 руб. 40 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 80 388 руб. и пени в размере 2 044 руб. 10 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 635 руб. 40 коп. и пени 473 руб. 85 коп., со сроком уплаты до 20.12.2016. Требование направлено заказным письмом от 02.12.2016, что подтверждается заказным списком почтовых отправлений от 02.12.2016 N 3519;

- от 07.12.2016 N 012S01160047431 об уплате по состоянию на 07.12.2016 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 14 944 руб. 94 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 12 216 руб. 18 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 728 руб. 76 коп., со сроком уплаты до 27.12.2016. Требование направлено заказным письмом от 09.12.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 09.12.2016 N3620;

- от 08.12.2016 N 012S01160047511 об уплате по состоянию на 08.12.2015 задолженности по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме 8 500 - штраф за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, со сроком уплаты до 27.12.2016. Требование направлено заказным письмом от 12.12.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений от 12.12.2016 N3655.

Из указанных требований в основание постановлений от 25.03.2015 N 012 001 15 СП 0002142, от 20.07.2016 N 012S04160004718 и от 31.08.2016 N 012S04160005235 положены требования N 012 001 15 ТН 0029728, от 25.11.2015 N 012S01150005350, от 08.12.2015 N 012S01150007559, от 21.10.2015 N 012S01150003321, от 15.03.2016 N 012S011600002725, от 25.032016 N 012S01160005645, от 13.05.2016 N 012S01160018365, от 01.06.2016 N 012S01160022424.

Пенсионный фонд в связи с неисполнением предпринимателем в установленный срок перечисленных требований, принял решения о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов:

- от 08.10.2014 N 012 001 14 ВД 0008238 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 012 001 14 ТН 0024126 о взыскании недоимки по страховой части - 52 758 руб. 79 коп. и пени в размере 1 458 руб. 85 коп., по страховым взносам на ОМС - 7 230 руб. 45 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 09.10.2014;

- от 21.01.2015 N 012 001 15 ВД 0000206 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 012 001 14 ТН 00229728 о взыскании недоимки по страховой части - 60 060 руб. и пени в размере 2 459 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОМС - 13 923 руб. и пени - 440 руб. 90 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 23.01.2015;

- от 25.01.2016 N 012S02160000300 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 012 001 15 ТН 00223207 о взыскании недоимки по страховой части - 58 336 руб. 65 коп., по страховым взносам на ОМС - 13 591 руб. 50 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 28.01.2015;

- от 25.01.2016 N 012S02160000301 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.12.2015 N 012S01150007559 о взыскании недоимки по страховой части - 56 980 руб. 65 коп. и пени - 1 336 руб. 14 коп., по страховым взносам на ОМС - 13 209 руб. и пени - 309 руб. 75 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 28.01.2016;

- от 25.01.2016 N 012S02160000302 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 012 001 15 ТН 00223207 о взыскании недоимки по страховой части - 58 336 руб. 65 коп., по страховым взносам на ОМС - 13 591 руб. 50 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 28.01.2015;

- от 14.12.2015 N 012S02150001748 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2015 N 012S01150005350 о взыскании пени по страховой части - 7 469 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на ОМС - 1 524 руб. 40 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 28.01.2016;

- от 01.06.2016 N 012S02160005070 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 15.03.2016 N 012S01160002775 о взыскании недоимки по страховым взносам в сумме 50 211 руб. 71 коп. и пени по страховой части - 1 568 руб. 56 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС - 11 639 руб. 99 коп. и пени - 363 руб. 62 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 08.06.2016;

- от 01.06.2016 N 012S02160005071 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.03.2016 N 012S01160005645 о взыскании пени по страховой части - 8 861 руб. 03 коп. и пени по страховым взносам на ОМС - 2 030 руб. 57 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом от 08.06.2016;

- от 28.06.2016 N 012S02160006780 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 13.05.2016 N 012S01160018365 о взыскании недоимки по страховой части - 60 192 руб. и пени - 1 243 руб. 78 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС - 13 953 руб. 60 коп. и пени - 288 руб. 34 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 29.06.2016;

- от 28.06.2016 N 012S02160006781 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01.06.2016 N 012S01160022424 о взыскании пени по страховой части - 10 692 руб. 11 коп. и пени по страховым взносам на ОМС - 2 361 руб. 25 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 21.10.2016;

- от 19.10.2016 N 012S02160011659 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.09.2016 N 012S01160033498 о взыскании пени по страховой части - 12 617 руб. 76 коп. и пени по страховым взносам на ОМС - 2 638 руб. 84 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 21.10.2016;

- от 19.10.2016 N 012S02160011658 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.08.2016 N 012S01160031465 о взыскании задолженности по страховой части трудовой пенсии в размере 61 776 руб. и пени в размере 1 544 руб. 75 коп., страховых взносов на ОМС - 14 320 руб. 80 коп. и пени в размере 358 руб. 10 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 21.10.2016;

- от 27.12.2016 N 012S02160014339 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.11.2016 N 012S01160045119 о взыскании задолженности по страховой части трудовой пенсии в размере 80 388 руб. и пени в размере 2 044 руб. 10 коп., страховых взносов на ОМС - 18 635 руб. 40 коп. и пени в размере 473 руб. 85 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 09.01.2017;

- от 28.12.2016 N 012S02160014668 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.12.2016 N 012S01160047511 о взыскании штрафа в сумме 8 500 руб. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 10.01.2017; - от 28.12.2016 N 012S02160014667 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.12.2016 N 012S01160047431 о взыскании пени за период с 04.2015 по 09.2016 в сумме 14 944 руб. 94 коп., в том числе пени по страховой части - 12 216 руб. 18 коп. и пени по страховым взносам на ОМС - 2 728 руб. 76 коп. Решение направлено ИП Гутиевой М.У. заказным письмом 10.01.2017.

На основании позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Поскольку по состоянию на дату направления требований за предпринимателем числилась задолженность по оплате задолженности и пени, указанных в требованиях, суд признает правомерным выставление этих требований в адрес предпринимателя.

Суд, верно пришел к выводу, что органом ПФР соблюден порядок направления в адрес предпринимателя указанных требований.

Согласно выписки из ЕГРИП в отношении ИП Гутиевой М.У. следует, что адресом ее регистрации указано: г. Владикавказ, ул. Щегрена, д.88, кв.44. Об изменении адреса регистрации на адрес фактического нахождения предприниматель в орган ПФР соответствующее заявление не представил.

Пунктом 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации), которым установлено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (абзац первый пункта 6 статьи 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В подтверждение принятия дальнейших действий по взысканию с предпринимателя задолженности по страховым взносам ГУ УПФР в г. Владикавказе приняты постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов:

- от 18.02.2015 N 012 001 15 СП 0000451 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 15.09.2014 N 012 001 14 ТН 0024126 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 49 784 руб. 81 коп. и пени - 1 458 руб. 85 коп., задолженности по страховым взносам на ОМС - 7 230 руб. 45 коп., всего недоимки - 57 015 руб. 26 коп. и пени - 1 458 руб. 85 коп. Постановление направлено в УФССП по РСО-Алания 19.02.2015, что подтверждается входящим штампом УФССП по РСО-Алания от 19.02.2015 (т.д.2).

- от 25.03.2016 N 012S04160002118 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 25.08.2015 N 012 001 15 ТН 0023207 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 58 336 руб. 65 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС - 13 591 руб. 50 коп., всего недоимки - 71 928 руб. 15 коп. Постановление направлено в УФССП по РСО-Алания 01.04.2016, что подтверждается входящим штампом УФССП по РСО-Алания от 01.04.2016 (т.д.2)

Исходя из суммы переданного в налоговый орган сальдо в отношении предпринимателя ГУ УПФР в г. Владикавказе приняты постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму 323 753, 55 руб., в том числе:

- от 25.03.2015 N 012 001 15 СП 0002142 по результатам рассмотрения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 08.12.2014 N 012 001 15 ТН 0029728 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 60 600 руб. 00 коп. и пени - 2 459 руб. 40 коп. и задолженности по страховым взносам на ОМС - 13 923 руб., всего недоимки - 73 983 руб. и пени - 2 900 руб. 20 коп.

Судом апелляционной инстанции установлено, что по состоянию на 27.08.2019 г. в отношении предпринимателя имеется непогашенная задолженность на общую сумму 1760545 руб.97 коп.

Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 1376900 руб.85 коп. (953881 руб. 63 коп. - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 г. и 423019 руб. 22 коп. - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся после 01.01.2017 г.).

Общая сумма списанной задолженности по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, до 1 января 2017 г. - 115209 руб. 16 коп., в результате списания задолженности по данному налогу нет.

Задолженность по страховым взносам ОПС в фикс, размере до 01.01.2017 г. переданная ПФР - налог - 139067 руб. 64 коп.; пеня - 28626 руб. 81 коп. - задолженность доначисленная - 93839 руб. 38 коп., уменьшенная - 146467 руб. 72 коп., задолженность списанная - 115209 руб. 16 коп.

Задолженность по страховым взносам ОМС в фикс, размере до 01.01.2017 переданная ПФР - налог - 7048 руб. 55 коп., пени - 1444 руб. 54 коп. - задолженность доначисленная - 3796 руб. 85 коп. (за 2016 г.) уплаты по налогу нет.

Задолженность по страховым взносам ОПС (по сотрудникам) до 01.01.2017 переданная ПФ 566154 руб. 36 коп. - налог и 49463 руб. 96 коп. - пеня) уплаты по налогу нет.

Задолженность по страховым взносам ОМС (по сотрудникам) до 01.01.2017.

Переданная ПФР - налог - 128176 руб. 33 коп. - пени - 10719 руб. 41 коп., уплаты по налогу нет.

Задолженность по Страховым взносам на обязательное социальное страхование (по сотрудникам) до 01.01.2017 г. переданная ФСС 5135 руб. 19 коп. по налогу. Уплаты по налогу нет.

Задолженность по страховым взносам ОПС фикс, с 01.01.2017 г. 49960 руб. 10 коп. (46012 руб. 58 коп. - налог, пеня - 3947 руб. 52 коп.), уплата с 01.01.2017 г. по настоящее время составила 13274 руб. (налог).

Задолженность по страховым взносам ОМС фикс, с 01.01.2017 г. - 8259 руб. 38 коп. (налог - 7510 руб. 00 коп. пени - 749 руб. 38 коп.), уплата с 01.01.2017 г. по настоящее время составила 2920 руб. (налог).

Задолженность по страховым взносам ОПС (по сотрудникам) с 01.01.2017 г. - 245645 руб. 98 коп. (налог-220469 руб. 87 коп, пени-25176 руб. 11 коп) за период с 01.01.2018 г. по настоящее время уплаты не производились.

Задолженность по страховым взносам ОМС (по сотрудникам) с 01.01.2017 г. - 57087 руб. 70 коп. (налог - 51163 руб. 53 коп, пени - 5924 руб. 17 коп), за период с 01.01.2018 г. по настоящее время уплаты не производились.

Задолженность по страховым взносам ФСС (по сотрудникам) с 01.01.2017 г. - 62113 руб. 24 коп. (налог-53892 руб. 75 коп, пени- 8220 руб. 49 коп.), за период с 01.01.2018 г. по настоящее время уплаты не производились.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, на основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, абзац третий пункта 1 статьи 7, статья 28), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включает в него лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокатов, индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств, и нотариусов, занимающихся частной практикой), в качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязывает их уплачивать страховые взносы в бюджет в фиксированном размере, который до 01.01.2017 определялся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), а после указанной календарной даты устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Под списание попадают только начисленные страховые взносы в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального Закона, увеличенные в 12 раз.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2017 г. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" на плательщиков взносов распространены общие правила НК РФ, в том числе о признании недоимки по взносам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании.

Движения по лицевым счетам до 01.01.2017, а так же документы по принудительному списанию задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 находятся в отделениях соответствующих фондах.

Вопросы образования задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017 г. уполномочен рассматривать Пенсионный фонд РФ.

В связи с этим оснований для удовлетворения жалобы налоговой инспекции не имеется.

Доводы апелляционной жалобы индивидуального предпринимателя Гутиевой Мадины Урузбековны основаны на неверном толковании норм материального права, а потому апелляционная жалоба заявителя не подлежит удовлетворению.

Доводы, приведенные в апелляционных жалобах, не могут служить основанием для отмены обжалованного судебного акта, поскольку не опровергают сделанных судом выводов и направлены по существу на переоценку доказательств и обстоятельств, установленных судом первой инстанций. Оснований для переоценки фактических обстоятельств дела или иного применения норм материального права у суда апелляционной инстанции не имеется.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом не допущено.

Оснований для отмены или изменения обжалованного судебного акта по доводам, приведенным в апелляционных жалобах, у судебной коллегии не имеется.

На основании вышеизложенного, апелляционные жалобы удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 11.10.2019 по делу N А61-1637/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Д.А. Белов

Судьи

М.У. Семенов И.А. Цигельников