Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2020 г. N 21АП-328/20 по делу N А84-5120/2019

26 марта 2020 г.

Дело N А84-5120/2019

Двадцать первый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Градовой О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Альфа групп Севастополь" на решение Арбитражного суда города Севастополя от 16 января 2020 года по делу N А84-5120/2019, принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Альфа групп Севастополь" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

установил:

30.10.2019 общество с ограниченной ответственностью "Альфа групп Севастополь" (ОГРН: 1149204015388, далее - ООО "Альфа групп Севастополь" или заявитель) подало в Арбитражный суд города Севастополя заявление о признании незаконным и об отмене вынесенного 23.10.2019 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя (ОГРН:1147746402033, далее - административный орган) постановления N 92041928012219600003 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 99.930,71 рубля и о прекращении производства по делу об административном правонарушении (л.д. 6-7 т. 1).

Требования обоснованы тем, что валютным законодательством не установлена обязанность нерезидентов Российской Федерации обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме; заявителем с работниками заключены трудовые договора, при заключении которых они были уведомлены о необходимости открытия расчетных счетов и предоставления банковских реквизитов в адрес работодателя ООО "Альфа групп Севастополь"; законодательством не предусмотрена обязанность работодателя самостоятельно, без согласия нерезидентов открывать счета в банке для перечисления им заработной платы.

Решением суда первой инстанции производство по делу в части требований о прекращении производства по делу об административном правонарушении прекращено, в удовлетворении заявленных требований отказано по тем мотивам, что ООО "Альфа групп Севастополь" в нарушение валютного законодательства осуществило валютную операцию (выплатило заработную плату своим работникам-нерезидентам Российской Федерации: Бодрикову В.Ю., Гончаренко М.А., Гороховскому Д.П., Иванову А.С., Прокопенко С.В., Салий С.Н., Сердюку А.Ю., Соломонову А.А., Торской О.Н. (далее - работники) в наличной форме), хотя имело объективную возможность соблюсти установленные правила валютного законодательства, за неисполнение которых КоАП РФ установлена административная ответственность; обстоятельств для применения статей 2.9 и 4.1.1 КоАП РФ не установлено; совершенное правонарушение посягает на безопасность государства в экономической сфере (л.д. 145-153 т. 1).

ООО "Альфа групп Севастополь" подана апелляционная жалоба и дополнение к ней, в которых заявитель просит отменить решение суда и удовлетворить заявленные требования по тем основаниям, что судебный акт принят с нарушением и при неправильном применении норм материального права и процессуального права; судом неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела (л.д. 6, 20-21 т.2).

Из отзыва на апелляционную жалобу следует, что административный орган не согласен с ее доводами, так как заявитель нарушил установленные законом правила осуществления валютных операций, выплатил в наличной форме своим работникам-нерезидентам заработную плату; порядок выплаты заработной платы нерезидентам является общим - исключительно в безналичной форме; нормы трудового законодательства не освобождают заявителя от обязанности выполнять нормы валютного законодательства; оснований для освобождения заявителя от наказания или замены ему наказания менее суровым не установлено (л.д. 14-18 т.2).

30.01.2020 информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на сайте Двадцать первого арбитражного апелляционного суда, о чем к делу приобщены доказательства (л.д. 5 т. 2).

На основании статей 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (далее суд апелляционной инстанции) установил следующие обстоятельства, подтвержденные совокупностью доказательств.

23.10.2019 начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя Кулиев Т.Т., рассмотрев в отсутствие законного представителя ООО "Альфа групп Севастополь", дело об административном правонарушении и протокол об административном правонарушении N 92041928012219600002 от 16.10.2019, вынес постановление N 92041928012219600003 о назначении административного наказания, которым ООО "Альфа групп Севастополь" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ООО "Альфа групп Севастополь" назначено наказание в виде административного штрафа в размере в размере 99.930,71 рубля (л.д.13-17 т. 1).

ООО "Альфа групп Севастополь" было извещено о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении надлежащим образом, что подтверждается подписью представителя заявителя по доверенности Холодных Д.К. в протоколе об административном правонарушении N 92041928012219600002 от 16.10.2019 (л.д.9-12 т. 1).

24.10.2019 копия постановления получена законным представителем ООО "Альфа групп Севастополь" Холодных Д.К., о чем свидетельствует расписка на постановлении.

Протокол об административном правонарушении N 92041928012219600002 составлен 16.10.2019 начальником отдела выездных проверок N 2 Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя Ткаченко И.Б. (л.д. 9-12 т. 1).

Процедура привлечения к административной ответственности заявителем не оспаривается.

Из названных постановления и протокола следует, что административное правонарушение выразилось в том, что 29.03.2018 резидент Российской Федерации ООО "Альфа групп Севастополь" осуществило валютную операцию - налично выплатило из своей кассы нерезидентам Российской Федерации Бодрикову В.Ю., Гончаренко М.А., Гороховскому Д.П., Иванову А.С., Прокопенко С.В., Салий С.Н., Сердюку А.Ю., Соломонову А.А., Торской О.Н. (гражданам Украины) заработную плату по трудовым договорам N 37 от 08.06.2015, N 103 от 13.07.2017, N111 от 02.11.2017, N 104 от 20.07.2017, N 113 от 15.02.2018, N 109 от 07.09.2017, N 110 от 02.11.2017, N 107 от 17.08.2017, N 98 от 01.03.2017 за март 2018 года в сумме 133.240,95 руб., что является нарушением валютного законодательства - части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

ООО "Альфа групп Севастополь" не оспаривает факта выплаты своим работникам - гражданам Украины 29.03.2018 заработной платы в сумме 133.240,95 руб., но полагает, что отсутствует событие административного правонарушения, так как валютным законодательством не установлен порядок выплаты заработной платы резидентом нерезиденту; заявитель уведомлял работников о необходимости открыть счета в банке для зачисления заработной платы, но работники такие счета к сроку выплаты заработной платы не открыли; во исполнение требований трудового законодательства и положений заключенных трудовых договоров заявитель выплатил работникам заработные платы наличным платежом (из кассы).

Из письменных уведомлений заявителя следует, что он уведомлял работников о необходимости предоставления банковских реквизитов для перечисления заработных плат (л.д. 21,23,25,27,29,31,33,35,37 т. 1).

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Согласно абзаца 1 части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Абзац 3 части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ предусматривал, что юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие юридического лица, за которое настоящим Кодексом установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, что следует из части 2 статьи 2.1 КАП РФ.

Как установлено, ООО "Альфа групп Севастополь" осуществило валютную операцию в нарушение правил валютного законодательства, хотя имело возможность для соблюдения правил по осуществлению валютных операций.

Доводы ООО "Альфа групп Севастополь" об отсутствии законодательного требования производить выплату заработной платы нерезидентам Российской Федерации только через банковские счета в уполномоченных банках или переводами электронных денежных средств противоречат приведенной выше норме валютного законодательства, согласно которой все операции резидента - юридического лица с нерезидентом - физическим лицом должны производится через банковские счета в уполномоченных банках или переводами электронных денежных средств, кроме предусмотренных этой нормой исключений, к которым валютная операция по выплате заработной платы не отнесена.

Несмотря на то, что трудовыми договорами с работниками предусмотрена возможность выплаты заработной платы непосредственно работнику, данный факт несостоятелен, поскольку трудовой договор не может изменять обязательных требований валютного законодательства. Заявитель имел возможность урегулировать вопрос формы оплаты заработной платы с учетом требований валютного законодательства при заключении трудовых договоров с работниками-нерезидентами, но этого не сделал, то есть не принял все возможные меры для выполнения требований закона.

Судом первой инстанции обоснованно не применены положения статей 2.9 и 4.1.1 КоАП РФ.

Так как, хотя заявитель является субъектом малого или среднего предпринимательства, но совершенное правонарушение посягает на безопасность государства, одной из мер по обеспечению которой является валютная политика государства.

Согласно пунктам 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683, такая стратегия состоит в обеспечении экономической безопасности государства и граждан, направлениями которой являются, в том числе преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Как разъяснено Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (пункт 18) и Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (пункт 21) положения статьи 2.9 КоАП РФ применяются в исключительных случаях, а статьи 4.1.1 КоАП РФ при определенных обстоятельствах, в частности при привлечении к ответственности впервые.

Судом первой инстанции таких обстоятельств и исключительных случаев не установлено.

У суда апелляционной инстанции нет оснований для переоценки этих выводов суда первой инстанции.

Оспариваемое постановление и порядок его принятия соответствует закону; оно принято уполномоченным должностным лицом; основания для привлечения к административной ответственности установлены и доказаны в установленном законом порядке; сомнений в совершении заявителем правонарушения нет; примененная мера ответственности соответствует минимальному размеру санкции; двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности не истек.

На основании изложенного, Двадцать первый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу о том, что судом первой инстанции решение принято без нарушений и при правильном применении норм материального права и процессуального права; судом полно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела; иных оснований (в том числе безусловных) для отмены судебного акта не установлено; апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцать первый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Севастополя от 16 января 2020 года по делу N А84-5120/2019 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общество с ограниченной ответственностью "Альфа групп Севастополь" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия. Днем принятия постановления считается изготовление постановления в полном объеме. Постановление может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня его принятия в полномочный арбитражный суд кассационной инстанции через Арбитражный суд города Севастополя по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья О.Г. Градова