Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 июля 2020 г. N 15АП-6419/20 по делу N А53-1434/2020

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15 октября 2020 г. N Ф08-8980/20 настоящее постановление оставлено без изменения

город Ростов-на-Дону

05 июля 2020 г.

дело N А53-1434/2020

Судья Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда Ефимова О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Медицинский центр реабилитации "Здоровье-XXI век"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 23.04.2020 по делу N А53-1434/2020

по заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ростовской области

к обществу с ограниченной ответственностью "Медицинский центр реабилитации "Здоровье-XXI век"

о взыскании средств ОМС,

УСТАНОВИЛ:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Ростовской области (далее - ТФОМС РО) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Медицинский центр реабилитации "Здоровье-XXI век" (далее - ООО "МЦР "Здоровье- XXI век", общество, центр) о взыскании 678 988,5 руб.

Принятым в порядке упрощенного производства решением от 23.04.2020 суд взыскал с общества в пользу ТФОМС РО 678 988,5 руб.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "МЦР "Здоровье- XXI век" обжаловало его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе общество просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что факт нецелевого использования средств ОМС ревизорами ТФОМС в Акте не зафиксирован; ведомости были изъяты дома у бухгалтера ответчика еще 24.09.2018, в связи с чем они не были в полном объеме подготовлены к проверке; отсутствие подписей сотрудников является нарушением требований бухгалтерского учета, однако не свидетельствует о неподтверждении факта получения денежных средств и использованию их по прямому предназначению.

От ТФОМС РО в суд поступил отзыв на жалобу, в котором указано на законность решения суда.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как следует из материалов дела, в соответствии с п. 23 Положения о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями (утв. Приказом ФФОМС N 73 от 16.04.2012), а также Приказом ТФОМС Ростовской области N 09-746 от 25Л0.2018 фондом была проведена комплексная проверка использования средств ОМС в ООО "Медицинский центр реабилитации "Здоровье-XXI век" за период с 01.01.2018 по 30.09.2018.

Согласно акту проверки от 02.11.2018 зафиксировано, что ООО "Медицинский центр реабилитации "Здоровье-XXI век" допущено нецелевое расходование бюджетных денежных средств в сумме 853 988,50 руб. которое заключается в следующем: проверкой фактически выданных сумм наличных денег по платежным ведомостям установлено, что в пяти ведомостях отсутствуют подписи работников, подтверждающие получение денежных средств, при этом кассовые расходные ордера и кассовая книга оформлены с учетом сумм, получение которых не подтверждено подписями, а именно: по платежной ведомости: N 16 от 03.06.2018 Капацина А.С. - 87 000 руб.; N 23 от 03.04.2018 Ларина Л.В. - 87 000 руб.; N 24 от 03.04.2018 Ларина Л.В. - 87 000 руб.; N 33 от 03.05.2018 Ларина Л.В. - 87 000 руб., Пархоменко Л.М. - 10 005 руб.; N 34 от 03.05.2018 Ларина Л.В. - 217 500 руб., Куликова О.А. - 43 500 руб.

Таким образом, в нарушение ст.9 ФЗ N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также п. 6.2. Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (в ред. от 19.06.2017) ответчиком без подтверждения факта получения денежных средств подписью работника, произведены расходы в сумме 619 005 руб., что подтверждается справкой с копиями платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров.

В соответствии с положениями Главы 23 НК РФ произведено удержание налога на доходы физических лиц из начисленных сумм заработной платы по вышеуказанным сотрудникам в общей сумме 92 495 рублей.

Помимо этого, в соответствии с НК РФ произведена оплата страховых взносов с начисленной заработной платы по вышеуказанным сотрудникам в общей сумме 142 488,5 руб., в том числе: на травматизм 1 423 руб.; на обязательное пенсионное страхование 141065,5 руб.

Требование N 82 об оплате сумм, использованных не по целевому назначению, было выставлено фондом 13.11.2018.

08.11.2018 от ответчика были получены возражения на акт от 02.11.2018, по результатам рассмотрения которых фондом в адрес ответчика был направлен ответ на возражения от 15.11.2018 (возражения фондом приняты в части).

12.11.2018 фондом было направлено претензионное письмо в адрес ответчика с требованием исполнения действующего законодательства, таким образом, был соблюден претензионный порядок урегулирования спора.

В 2019 г. требование фонда частично исполнено ответчиком.

Остаток суммы по требованию составляет 678 988,5 рублей.

Требование обществом оставлено без финансового удовлетворения, денежные средства обществом не перечислены, в связи с чем, территориальный фонд обратился в арбитражный суд Ростовской области с настоящим иском.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определение правового положения субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения регулирует Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Согласно части 11 статьи 40 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон об обязательном медицинском страховании) территориальный фонд обязательного медицинского страхования в порядке, установленном Федеральным фондом обязательного медицинского страхования, вправе осуществлять контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями.

В Определении Конституционного суда Российской Федерации от 24.10.2016 N 1648-0 дано разъяснение, что в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы должны обеспечить их целевое использование.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

В соответствии с п. 6.2. Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи.

Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции установил, что ответчиком без подтверждения факта получения денежных средств подписью работника, произведены расходы в сумме 619 005 руб., что подтверждается справкой с копиями платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров, произведено удержание налога на доходы физических лиц из начисленных сумм заработной платы в общей сумме 92 495 рублей, произведена оплата страховых взносов с начисленной заработной платы в общей сумме 142 488,5 руб., в том числе: на травматизм 1 423 руб.; на обязательное пенсионное страхование 141065,5 руб.

Общая сумма необоснованно израсходованных средств ОМС на заработную плату, оплату страховых взносов и НДФЛ в ООО "Медицинский центр реабилитации "Здоровье-XXI век" за период с 01.01.2019 по 30.09.2018 составила 853 988,5 руб.

Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы жалобы о том, что факт нецелевого использования средств ОМС ревизорами ТФОМС в Акте не зафиксирован.

Учитывая отсутствие подписей в бухгалтерских документах выдача денежных средств конкретным сотрудникам в качестве оплаты труда не подтверждена, что исключает подтверждение целевого характера расходования данных средств. Соответственно, факт нецелевого использования средств фонда подтвержден материалами проверки.

В соответствии с классификатором нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, утвержденных Казначейством России 19.12.2017 правовым основанием для квалификации нецелевого использования бюджетных средств являются ст. ст. 38, 162, 306.4 БК РФ; закон (решение) о бюджете, сводная бюджетная роспись, бюджетная роспись, бюджетная смета, договор (соглашение) либо иной документ, являющийся правовым основанием предоставления указанных средств.

Денежные средства ОМС были направлены на выплату заработной платы.

Порядок выплаты денежных средств работникам из кассы определен Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (в ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Судом также отклоняются доводы общества о том, что ведомости были изъяты дома у бухгалтера ответчика еще 24.09.2018, в связи с чем они не были в полном объеме подготовлены к проверке; отсутствие подписей сотрудников является нарушением требований бухгалтерского учета, однако не свидетельствует о неподтверждении факта получения денежных средств и использованию их по прямому предназначению.

В соответствии с п. 6.5. Указаний ЦБ России от 11.03.2014 N 3210-У предназначенная для выплат заработной платы сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости. Выдача наличных денег работнику проводится с проставлением работником подписи в расчетно-платежной ведомости.

В соответствии с п. 6.1. Указаний ЦБ России от 11.03.2014 N 3210-У кассир должен выдать наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Выдача наличных денег должна осуществляться кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).

Таким образом, расчетно-платежная ведомость подписывается сотрудником непосредственно в момент получения денег из кассы, в связи с чем доводы общества о том, что документация не была готова к проверке являются несостоятельными.

Кроме того, суд отклоняет доводы общества о возможности подтверждения факта получения денежных средств сотрудниками путем представления их пояснений.

Заявляя о возможности при необходимости представить объяснения сотрудников, подтверждающих факт получения заработной платы, обществом обязанность установленная статьей 65 АПК РФ не исполнена.

Суду апелляционной инстанции такие документы также не были представлены (в том числе с обоснованием невозможности их представления суду первой инстанции, учитывая порядок рассмотрения дела).

Кроме того, судом также учтено, что фактически общество частично возвратило денежные средства.

Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ростовской области денежных средств в сумме 678 988,5 руб. обоснованно и подтверждено доказательствами.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции не принимает доводы, изложенные в апелляционной жалобе, как основанные на неверном толковании норм законодательства и не соответствующие фактическим обстоятельствам дела.

Решение суда от 23.04.2020 является законным и обоснованным.

Основания для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение судом первой инстанции процедуры рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Дело относится к делам, подлежащим в силу ст. 227 АПК РФ рассмотрению в порядке упрощенного производства. Судом первой инстанции соблюдены сроки, установленные на основании ч. 3 ст. 228 АПК РФ в определении о принятии заявления к производству для представления доказательств и документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Наличия обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 227 АПК РФ, судом не установлено.

Судебные расходы по делу относятся на ответчика в силу статьи 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 23 апреля 2020 года по делу N А53-1434/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня его принятия в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через Арбитражный суд Ростовской области при наличии оснований, предусмотренных частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

О.Ю. Ефимова