Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2020 г. N 13АП-12754/20 по делу N А21-14056/2019

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 ноября 2020 г. N Ф07-12215/20 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Санкт-Петербург

13 июля 2020 г.

Дело N А21-14056/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 08 июля 2020 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 июля 2020 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Слобожаниной В.Б.

судей Кротова С.М., Сотова И.В.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Утяшевой Т.П.,

при участии:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованных лиц: он-лайн (посредством интернет сервиса "Картотека арбитражных дел") 1. представитель Ралков А.Ю. по доверенности от 05.06.2020 N 39; 2. представитель Данилина Е.Ю. по доверенности от 22.06.2020 N 05-09/15937;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы (регистрационный номер 13АП-12754/2020, 13АП-12757/2020) УФНС России по Калининградской области и МИФНС России N 1 по Калининградской области на решение Арбитражного суда Калининградской области от 18.03.2020 по делу N А21-14056/2019 (судья Шанько О.А.), принятое по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Трим Лайн"

к 1. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Калининградской области; 2. Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области

об оспаривании решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Трим Лайн" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Калининградской области (далее - Инспекция N 1), Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - Управление, УФНС по Калининградской области) с учетом уточнения требований о признании незаконным и отмене решения Инспекции N 1 от 24.06.2019 N 9210А; обязании Инспекции N 1 устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Трим Лайн" путем внесения в ЕГРЮЛ сведений об учредителе ООО "Трим Лайн" - Пахомове Руслане Игоревиче с размером доли в уставном капитале Общества в размере 100%, приобретенной на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Трим Лайн" N 39АА 1831230 от 15.05.2019, взыскании с Инспекции 70 000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя.

Решением суда от 18.03.2020 уточненные исковые требования было удовлетворены, Инспекции N 1 в пользу заявителя 30 000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя, в остальной части заявление оставлено без удовлетворения.

Инспекция N 1 и Управление, обжаловав в апелляционном порядке решение, просят его отменить и отказать в удовлетворении заявления.

Инспекция N 1 считает, что при вынесении решения об отказе в государственной регистрации изменений в сведениях об ООО "ТРИМ ЛАЙН" в ЕГРЮЛ в отношении нового учредителя Пахомова Р.И., действовала в рамках своих полномочий и в соответствии с действующим законодательством.

По мнению подателей апелляционных жалоб, судом не были учтены результаты контрольных мероприятий в отношении Межрайонной ИФНС России N 2 по Калининградской области (далее - Инспекция N 2) в отношению к Обществу, свидетельствующие о том, что заявитель не осуществляет реальную финансово - хозяйственную деятельность:

- отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера;

- отсутствие организации по адресу регистрации;

- отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств;

- не исполнение требований о предоставлении пояснений и документов;

- Пахомов Р.И. не владеет ситуацией по ведению финансово-хозяйственной деятельности и не осуществляет фактическое руководство в ООО "ТРИМ ЛАЙН";

- Нерсесян А.А. (бывший участник Общества) признал, что является фиктивным учредителем, так как не управляет деятельностью организации и решение о смене руководителя и назначение на должность директора Пахомова Р.И. не принимал;

- согласно анализу представленных ответов кредитных учреждений за 2018 год установлено, что расчеты Общества носят "транзитный" характер, в том числе, переводятся на личные счета для последующего обналичивания.

Согласно данным ЕГРЮЛ адресом места нахождения Общества является адрес места жительства учредителя ООО "ТРИМ ЛАИН" Нерсесяна А.А. при этом в представленных на государственную регистрацию документах по форме Р14001 от 16.05.2019 за вх.N 9210А не содержится сведений о смене адреса места нахождения Общества.

При указанных обстоятельствах Инспекция N 1 и Управление считают, что сделка купли-продажи 100% уставного капитала ООО "ТРИМ ЛАЙН", заключенная 15.05.2019 между продавцом - Нарсесяном А.А. и покупателем - Пахомовым Р.И. является незаконной, поскольку Нарсесян А.А. не мог выступать в данной сделке в качестве продавца, однако именно эта незаконная сделка послужила основанием для составления заявления по форме NР 14001 о новом участнике указанного Общества - Пахомове Р.И., переданного в регистрирующий орган нотариусом Черняховского нотариального округа Калининградской области Галкиной П.Д. 16.05.2019.

Совокупность приведенных обстоятельств свидетельствует о наличии у Инспекции N 1 правовых оснований для отказа в государственной регистрации на основании пп. "ч" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ.

Кроме того, по мнению Управления, судом при взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя акт приема-передачи денежных средств от 17.10.2016 оценен как надлежащее доказательство в нарушение Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденного Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

В судебном заседании посредством онлайн - заседания представители Инспекции N 1 и Управления поддержали доводы жалобы.

Общество отзыва на апелляционную жалобу не представило, в заседание представителя не направило, что не является препятствием для рассмотрения пот существу апелляционных жалобы.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения представители Инспекции и Управления, суд апелляционной инстанции не установил оснований для отмены решения в части признания решения 9210А об отказе в государственной регистрации в отношении общества с ограниченной ответственностью "Трим Лайн" (ОГРН 1183926013303) от 24.06.2019 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Калининградской области незаконным, не соответствующим положениям Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 1 по Калининградской области осуществить государственную регистрацию изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, указав участником общества с ограниченной ответственностью "Трим Лайн" (ОГРН 1183926013303) Пахомова Руслана Игоревича с номинальной стоимостью доли 10 000 руб. (100% уставного капитала).

Как следует из материалов дела, в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 11.12.2018 единственным участником ООО "Трим Лайн" являлся Нерсесян Альберт Армавирович с номинальной стоимостью доли 10 000 руб. (100% уставного капитала).

15.05.2019 по договору купли-продажи 39 АА 1831230, удостоверенного нотариусом Галкиной П. Д., Нерсесян А. М. продал долю в размере 100% в уставном капитале ООО "Трим Лайн" Пахомову Руслану Игоревичу, 10.11.1987 года рождения.

16.05.2019 ООО "Трим Лайн" в порядке, установленном п. 1 ст. 17, ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о государственной регистрации) обратилось в Инспекцию N 1 лицу с заявлениями о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

23.05.2019 Инспекцией N 1 принято решение о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений о новом участнике ООО "Трим Лайн" (предложено Пахомову Р.И. в срок до 06.06.2019 позвонить по телефонам регистрирующего органа и записаться на прием в Инспекцию N 1).

Решением 9210А от 24.06.2019 Инспекцией N 1 отказано в государственной регистрации в соответствии с пп.ч п.1 ст. 23 Закона о государственной регистрации (Пахомов Р.И. не явился в регистрирующий орган; ООО "Трим Лайн" по месту регистрации юридического лица отсутствует).

Оспариваемое решение было обжаловано в УФНС по Калининградской области в установленном законом порядке.

Поскольку жалоба была оставлена без удовлетворения, ООО "Трим Лайн" инициировало настоящее заявление в арбитражный суд.

Как следует из решения, поскольку у Пахомова Р.И. возникло право на 100% доли в уставном капитале ООО "Трим Лайн" на основании договора купли-продажи доли от 15.05.2019, удостоверенного нотариально, отказ Инспекции N 1 в государственной регистрации изменений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении указанного юридического лица нарушает положения ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".

Апелляционные доводы о вынесении оспариваемого заявителем в соответствии с законодательством противоречат материалам дела.

Порядок подачи в регистрирующий орган заявлений для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, определен п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ.

При смене единоличного исполнительного органа соответствующие изменения подлежат внесению в ЕГРЮЛ в силу п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ на основании представленного в регистрирующий орган заявления по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны.

Согласно п. 4.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

- изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

- получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

- получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

- проведения осмотра объектов недвижимости;

- привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

На основании ст. 9 Закона N 129-ФЗ Инспекцией 13.05.2019 принято решение о приостановке государственной регистрации ООО "ТРИМ ЛАЙН", в котором указано о необходимости Пахомову Р.И. явиться в Инспекцию до 06.06.2019.

В назначенный срок 06.06.2019 Пахомов Р.И. в Инспекцию не явился, пояснения не представил, тем самым, как считают податели жалобы, не подтвердил, что указанные в заявлении сведения достоверны.

На основании вышеизложенного Инспекция N 1 сделала вывод, что заявителем не обеспечена достоверность вносимых в ЕГРЮЛ сведений.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 13.10.2011 N 7075/11, от 15.07.2014 N 4407/14, необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

Однако результаты контрольных мероприятий не были отражены в оспариваемом заявителем решении.

При проведении Инспекцией N 2 23.04.2019 допроса руководителя ООО "ТРИМ ЛАИН" Пахомова Руслана Игоревича Инспекцией N 1 не представлено обоснование для указания в решении о приостановке государственной регистрации ООО "ТРИМ ЛАЙН на необходимость Пахомову Р.И. явиться в Инспекцию до 06.06.2019, и последующем отказе в регистрации.

Поскольку решение об отказе в государственной регистрации на основании пп. ч п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ не мотивировано и не содержит сведений об обстоятельствах, подтверждающих недостоверность сведений об Обществе, оснований для признания решения 921 OA от 24.06.2019 правомерным не имеется.

Апелляционный довод Управления о неподтверждении актом приема-передачи денежных средств от 17.10.2016 несения Обществом судебных расходов суд апелляционной инстанции считает обоснованным, поскольку наличие только указанного акта не может являться достаточным доказательством понесенных расходов.

В силу п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" (далее - Постановление от 21.01.2016 N 1) лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N. 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Под фактами хозяйственной жизни в силу п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ понимаются сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение средств.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Согласно п. 4.1 Порядка кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Таким образом, ООО "Трим Лайн", являясь юридическим лицом, обязано подтверждать ведение хозяйственных операций, в том числе и оплату по договору га оказание услуг надлежащими финансовыми документами.

Однако в подтверждение оплаты услуг представителя заявителем не были представлены соответствующие платежные документы.

Довод Управления о недоказанности Обществом понесенных расходов подтверждается сложившейся судебной практикой, в частности, по делу А75-4125/2016.

При указанных обстоятельствах решение подлежит изменению ввиду неприменения норм права, подлежащих применению, в части взыскания с Инспекции 30 000 руб. судебных расходов.

Руководствуясь статьями 110, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 18.03.2020 по делу N А21-14056/2019 изменить в части взыскания с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Калининградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "Трим Лайн" 30 000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя.

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Трим Лайн" о взыскании 30 000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя отказать.

В остальной части решение Арбитражного суда Калининградской области от 18.03.2020 по делу N А21-14056/2019 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

В.Б. Слобожанина

Судьи

С.М. Кротов И.В. Сотов