Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15 июля 2020 г. N 07АП-5519/19 по делу N А27-28686/2018

город Томск

15 июля 2020 г.

Дело N А27-28686/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июля 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 июля 2020 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кудряшевой Е.В.,

судей Назарова А.В.,

Фроловой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сперанской Н.В., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Чекалина Александра Александровича (N 07АП-5519/19 (6)) на определение от 21.05.2020 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-28686/2018 о несостоятельности (банкротстве) о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя Чекалина Александра Александровича (21 июня 1980 рождения, ИНН 420592113469, ОГРНИП 313420524800079, место рождения: город Кемерово, место жительства: город Кемерово, пр. Советский, д. 71, кв. 85), по заявлению Федеральной налоговой службы об установлении размера требований и включении их в реестр требований кредиторов должника.

В судебном заседании приняли участие:

от Чекалина А.А.: Трай И.Ф. (доверенность от 01.11.2019);

от уполномоченного органа: Санникова А.А. (доверенность от 20.01.2020).

Суд

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда Кемеровской области от 14.11.2019 (резолютивная часть объявлена 13.11.2019) должник - индивидуальный предприниматель Чекалин Александр Александрович (далее - ИП Чекалин А.А., должник) признан банкротом, введена процедура реализации имущества сроком на пять месяцев - до 13.04.2020, финансовым управляющим утверждена Засимова Елена Вячеславовна (далее - финансовый управляющий Засимова Е.В.).

23.01.2020 в суд первой инстанции поступило заявление Федеральной налоговой службы (ФНС России, кредитор) об установлении размера требований кредитора в деле о банкротстве Чекалина А.А., о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженности по обязательным платежам в размере 25 411 руб. 49 коп. основного долга, в третью очередь реестра требований кредиторов должника - задолженность по обязательным платежам в размере 2 861 072 руб. 38 коп. основного долга, 673 605 руб. 51 коп. пени.

Определением от 21.05.2020 (резолютивная часть была объявлена 20.05.2020) Арбитражный суд Кемеровской области удовлетворил заявление ФНС России.

Не согласившись с принятым судебным актом, ИП Чекалин А.А. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить обжалуемый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.

По мнению ИП Чекалина А.А. суд первой инстанции необоснованно отказал в приостановлении (отложении) рассмотрения настоящего спора до рассмотрения иного обособленного спора о пересмотре определения от 20.05.2019 по новым обстоятельствам.

До судебного заседания в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) поступил отзыв на апелляционную жалобу от ФНС России, в котором просит оставить обжалуемое определение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, представитель ФНС России - доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Иные лица, участвующие в деле и в процессе о банкротстве, не обеспечившие личное участие и явку своих представителей в судебное заседание, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в связи с чем суд апелляционной инстанции на основании статей 123, 156, 266 АПК РФ рассмотрел апелляционную жалобу в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность определения суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены.

Как установил суд первой инстанции, Чекалину А.А. как собственнику земельных участков с кадастровыми номерами 42:04:211001:285, 42:04:211001:329, 42:04:316001:18 начислен земельный налог за период 2014 год, 2017 год, 2018 год.

Задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:211001:329 за 2017 год составляет 871 руб.;

Задолженность в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:211001:285 за 2017 год составляет 2 349 руб.

Задолженность в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 за 2014 года, 2017 год, 2018 год составляет 2 851 848 руб.

С учетом произведенных перерасчетов сумм земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым N 42:04:316001:18, а также с учетом определения Арбитражного суда Кемеровской области от 18.03.2020, ФНС России просила установить требование Федеральной налоговой службы по обязательным платежам и включить в реестр требований кредиторов Чекалина А.А. задолженность по обязательным платежам: в третью очередь основной долг в размере 2 855 068,00 руб., из них:

- земельный налог за 2014 год в размере 2 099 148,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 376 350,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 379 570,00 руб.); пеня по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 1 047 183,83 руб.;

Всего: 3 902 251,83 руб.

Судом первой инстанции было удовлетворено ходатайство об уменьшении требований в части пени до 479 475,21 руб.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление ФНС России, исходил из того, что требование уполномоченного органа о включение в реестр требований кредиторов должника задолженности по земельному налогу в размере 2 855 068 руб. является обоснованным и подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника (пункт 1 статьи 137 Закона о банкротстве). В связи с допущенной просрочкой исполнения обязанностей по уплате земельного налога за 2014 год, 2017 год была начислена пеня в размере 479 475,21 руб. на дату объявления резолютивной части определения от 15.05.2019 в соответствии со статьей 4 Закона о банкротстве.

Суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев обособленный спор и оценив представленные в дело доказательства по правилам главы 7 АПК РФ, пришел следующим выводам.

Согласно положениям статьи 223 АПК РФ, статьи 32 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.2002 (далее - Закон о банкротстве), дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Довод апелляционной жалобы о необходимости приостановления рассмотрения обособленного спора, не свидетельствует о наличии оснований для отмены судебного акта, исходя из следующего.

Согласно статье 143 АПК РФ арбитражный суд обязан приостановит производство по делу в случае невозможности рассмотрения данного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого Конституционным судом РФ, конституционным (уставным) судом субъекта РФ, судом общей юрисдикции, арбитражным судом.

Объективной предпосылкой для применения названной процессуальной нормы является невозможность рассмотрения одного дела до принятия решения по другому делу, имеющему процессуальные или материальные последствия для разбирательства по первому делу.

Рассмотрение одного дела до разрешения другого дела признается невозможным, если обстоятельства, исследуемые в другом деле, либо результат его рассмотрения имеют значение для данного дела, то есть могут повлиять на результат его рассмотрения по существу.

Следовательно, невозможность рассмотрения спора обусловлена тем, что существенные для дела обстоятельства подлежат установлению при разрешении другого дела в арбитражном суде и, если производство по делу не будет приостановлено, разрешение дела может привести к принятию незаконного судебного решения, неправильным выводам суда или к вынесению противоречащих судебных актов.

Данная норма направлена на устранение конкуренции между судебными актами по делам с пересекающимся предметом доказывания.

Однако ИП Чекалин А.А. не обосновал невозможность рассмотрения требования ФНС России с учетом решения суда от 14.11.2019 года о введении в отношении должника процедуры реализации имущества. Рассмотрение заявления о пересмотре определения суда от 20.05.2019 о введении в отношении должника процедуры реструктуризация долгов не является основанием для приостановления производства по данному спору.

Таким образом, отсутствовали основания для приостановления производства по данному обособленному спору.

В абзацах 1, 5, 6, 9 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) даны разъяснения, что требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пунктов 1,2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган направивший требование об уплате налога вправе обратится в суд с заявление о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 1.1 статьи 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия) или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 НК РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 НК РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 (часть 6 статьи 3 Закона N 334-ФЗ).

Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 01.01.2019 (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 01.01.2019), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статья 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, срок уплаты земельного налога за 2017 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 42:04:211001:329, 42:04:211001:285 подлежал уплате не позднее 01.12.2018.

Из требования от 25.07.2019 N 50083153 об уплате налога за 2017 год следует, что срок добровольной уплаты установлен до 22.05.2019

Таким образом, к дате введения первой процедуры банкротства возможность принудительного взыскания задолженности по земельному налогу в размере 3 220 руб. за 2017 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 42:04:211001:329, 42:04:211001:285 не была утрачена.

В части задолженности по земельному налогу за 2014 год, 2017 год, 2018 год в размере 2 851 848 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 судом установлено следующее.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка N 2 Центрального района г. Кемерово от 10.06.2016 по делу 2-322/2016-4 с должника в пользу ФНС взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 2 099 148 руб., начисленному в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18.

Определением Мирового судьи судебного участка 4 Центрального района г. Кемерово от 03.07.2019 судебный приказ по делу 2-322/2016-4 отменен.

В то же время такая отмена произведена после введения в отношении должника процедуры банкротства.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 10.10.2019 ФНС производству по заявлению ФНС о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2 099 148 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 оставлено без рассмотрения для заявления соответствующих требований в деле о банкротстве должника.

Таким образом, на момент введения в отношении должника процедуры банкротства возможность принудительного взыскания задолженности в размере 2 099 148 руб. по земельному налогу за 2014 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 не была утрачена.

Из требования от 17.12.2018 N 17210 об уплате налога за 2017 год следует, что срок добровольной уплаты земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 установлен до 22.01.2019.

Из требования от 12.12.2019 N 45848 об уплате налога за 2018 год следует, что срок добровольной уплаты земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 установлен до 20.01.2020.

Таким образом, 6-месячный срок для принудительного судебного взыскания задолженности к дате введения первой процедуры не истек, а возможность взыскания задолженности по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:316001:18 за 2017 года, 2018 год также не утрачена.

Определением суда от 23.03.2020 об исключении требований ФНС из реестра требований кредиторов установлено, что решением Кемеровского областного суда от 04.07.2019 по делу N 3а-186/2019 кадастровая стоимость земельного участка за номером 42:04:0316001:18 установлена в размере 25 090 000 руб. Перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:0316001:18 возможен только в отношении налоговых периодов, приходящихся на 2016 и позднее.

Постановление Кемеровского городского Совета народных депутатов от 30.09.2005 N 263 (ред. от 27.12.2019) налоговая ставка в отношении прочих земельных участков установлена в размере 1,5 процентов.

Таким образом, расчет задолженности в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:0316001:18 за 2014 год правомерно произведен ФНС исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 139 943 207 руб., которая составляет 2 099 148 руб. (139 943 207 руб. * 1,5%).

В отношении задолженности по земельному налогу за 2017 год, 2018 год ФНС России произведен расчет задолженности исходя из текущей кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, размер земельного налога за 2017, 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 42:04:0316001:18 составит 752 700 руб.

(25 090 000 руб. руб.*1,5%*2 года).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ за нарушение обязанности по уплате налогов со стороны физических лиц начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В связи с допущенной просрочкой исполнения обязанностей по уплате земельного налога за 2014 год, 2017 год заявителем начислена пеня в размере 479 475,21 руб. на дату объявления резолютивной части определения от 15.05.2019 в соответствии со статьей 4 Закона о банкротстве.

Таким образом, суд первой инстанции правильно произвел расчет задолженности, требование уполномоченного о включение в реестр требований кредиторов должника задолженности по земельному налогу в размере 2 855 068 руб. является обоснованным и подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должник, а требования ФНС России в размере 79 475,21 руб. пени подлежат учету отдельно в реестре требований кредиторов должника и удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих установленные судом первой инстанции обстоятельств и его выводы, в апелляционной жалобе не приведено.

Оценивая иные изложенные в апелляционной жалобе доводы, суд апелляционной инстанции установил, что в них отсутствуют ссылки на факты, которые имели бы юридическое значение и могли бы повлиять в той или иной степени на принятие законного и обоснованного судебного акта при рассмотрении заявленного требования по существу.

Суд апелляционной инстанции считает, что судом первой инстанции нарушений норм материального и норм процессуального права не допущено. Оснований, предусмотренных статьей 270 АПК РФ, для отмены определения у суда апелляционной инстанции не имеется. Апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 258, 268, 271, пунктом 1 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

определение от 21.05.2020 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-28686/2018 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Чекалина Александра Александровича - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий одного месяца со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Председательствующий

Е.В. Кудряшева

Судьи

А.В. Назаров Н.Н. Фролова