Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 сентября 2020 г. N 09АП-13933/20 по делу N А40-120124/2019

г. Москва

30 сентября 2020 г.

Дело N А40-120124/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 сентября 2020 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи В.С. Гарипова,

судей, Р.Г. Нагаева, В.В. Лапшиной

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.Я. Алибековым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ИФНС России N 25 по г. Москве

на определение Арбитражного суда г. Москвы от 11 февраля 2020 года

по делу N А40-120124/2019, принятое судьей А.А. Сафроновой,

об отказе во включении требования ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) в размере 4 102 625,24 рублей в реестр требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ"

при участии в судебном заседании:

от ИФНС России N 25 по г. Москве - Рамазанов Ш.М. дов от 25.08.2020,

Иные лица не явились, извещены

УСТАНОВИЛ:

14.05.2019 г. (согласно штампу канцелярии) в Арбитражный суд города Москвы поступило заявление Общества с ограниченной ответственностью "КАРИ" о признании несостоятельным (банкротом) Общества с ограниченной ответственностью "БЕСТШУЗ" (ОГРН 1167746720591, ИНН 7723462793).

Определением суда от 22.05.2019 г. заявление ООО "КАРИ" было оставлено без движения на срок до 28.06.2019 г. в связи с нарушением заявителем требований, установленных пп. 3 ст. 40 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

В материалы дела поступило ходатайство ООО "КАРИ" об устранении обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления о признании несостоятельным (банкротом) без движения с приложением необходимых документов.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 21.06.2019 г. принято к производству заявление ООО "КАРИ" о признании несостоятельным (банкротом) ООО "БЕСТШУЗ" (ОГРН 1167746720591, ИНН 7723462793), возбуждено производство по делу N А40-120124/2019-66-132.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.09.2019 г. (в отношении должника - ООО "БЕСТШУЗ" (ОГРН 1167746720591, ИНН 7723462793) введена процедура наблюдения, временным управляющим утверждена Кирьянова Надежда Николаевна (ИНН 503414258701, 17706 - регистрационный номер в сводном государственном реестре арбитражных управляющих, адрес для направления корреспонденции: 140010, Московская область, г. Люберцы, ул. Наташинская, д. 6, кв. 136), являющаяся членом Союза "СРО АУ "Стратегия" (адрес: 123308, г. Москва, пр. Маршала Жукова, д. 6, стр. 1).

Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 172 от 21.09.2019 г.

Судом рассмотрено заявление ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) о включении суммы задолженности в размере 4 102 625,24 рублей в реестр требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ".

Должник в судебное заседание не явился.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал заявленное требование.

Представитель временного управляющего против удовлетворения требования возражал в связи с пропуском сроков по НК РФ.

Арбитражный суд города Москвы определением от 11.02.2020, руководствуясь ст.ст. 4, 16, 32, 100, 134, 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", отказал во включении требования ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) в размере 4 102 625,24 рублей в реестр требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ".

Не согласившись с принятым определением, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и:

Включить в реестр требований кредиторов ООО "Бестшуз" задолженность по налогам и сборам в общей сумме 4 102 625,24 руб., в том числе:

- с учетом положений п. 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 и п. 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, включить во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ" сумму основного долга в размере 1 643 631,88 руб.;

- включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ" сумму основного долга в размере 1 224 697,75 руб.;

- с учетом положений п. 3 статьи 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ" сумму пеней и штрафов в размере 544 648,89 руб.

В обоснование своей позиции заявитель апелляционной жалобы указывает, что согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Налоговым органом применен весь комплекс мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и фактическими обстоятельствами настоящего дела.

Из текста оспариваемого судебного акта не усматриваются мотивы, по которым суд отверг доказательства в виде основания возникновения задолженности (декларации, расчеты по соответствующим налогам, мер принудительного взыскания).

В судебном заседании Девятого арбитражного апелляционного суда представитель заявителя апелляционной жалобы поддержал ее доводы и требования.

Иные лица, участвующие в деле (в частности, временный управляющий, ООО "Кари".), не явились, требования суда о представлении письменных пояснений в обоснование возражений по каждому оспариваемому требованию с указанием хронологии действий (бездействия) инспекции не исполнили, при том что судом было указано, что несовершение процессуальных действий по обоснованию и доказыванию своих доводов может влечь для стороны неблагоприятные правовые последствия.

Законность и обоснованность принятого определения проверены по доводам жалобы в соответствии со статьями 266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, считает, что определение Арбитражного суда города Москвы подлежит отмене, учитывая, в том числе, что возражения в суде первой инстанции были заявлены лишь по части требований инспекции.

Принимая судебный акт, суд первой инстанции указал следующее.

Согласно заявлению ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве), задолженность ООО "БЕСТШУЗ" перед ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) в заявленном размере возникла в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Из заявления налогового органа усматривается, что требование ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) в заявленном размере представляет собой задолженность за периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 г., 1, 2, 3 кварталы 2018 г. С учетом изложенного, к настоящему времени налоговым органом пропущен пресекательный срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании указанных платежей, установленный в совокупности статьями 46, 48, 70 НК РФ.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к выводу, что требование ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) в размере 4 102 625,24 рублей следует признать необоснованным и в его удовлетворении отказать.

Апелляционный суд полагает обоснованными заявленные инспекцией требования.

Из текста судебного акта не усматриваются мотивы, по которым суд отверг доказательства в виде основания возникновения задолженности (декларации, расчеты по соответствующим налогам, мер принудительного взыскания).

Как следует из материалов дела, 23.10.2019 в Арбитражный суд г. Москвы поступило требование ИФНС России N 25 по г. Москве о включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности перед ИФНС России N 25 по г. Москве в размере 4 102 625.24 руб., в том числе 2 868 329,63 руб.- основной долг, 689 646,72 руб. - пени, 544 648.89 руб. - штраф, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов ООО "Бестшуз".

По состоянию на дату принятия арбитражным судом заявления о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Бестшуз" за должником числится задолженность перед ИФНС России N 25 по г. Москве в размере 4 102 625,24 руб., в том числе 2 868 329,63 руб. - основной долг, 689 646,72 руб. - пени, 544 648,89 руб. - штраф, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов ООО "Бестшуз".

Указанная задолженность, образовалась на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган деклараций (расчетов).

По налогу на добавленную стоимость сумма задолженности по состоянию на дату принятия заявления составляет 1 473 334,02 руб., из них: 980 356 руб. - основной долг, 271 974,22 руб. - пени, 221003,8 руб. - штраф.

Основанием возникновения суммы задолженности по основному долгу в размере 980 356 руб. является:

* уточненная декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, декларация представлена в налоговый орган 27.08.2018 с суммой налога (первичная декларация представлена 24.07.2020), подлежащего уплате в бюджет в размере 3 336 205 руб., со сроком уплаты 25.07.2017, 25.08.2017, 25.09.2017 (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 27.08.2018 и принята налоговым органом 27.08.2018);

* декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, декларация представлена в налоговый орган 27.09.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 473 508 руб., со сроком уплаты 25.10.2017, 27.11.2017, 25.12.2017 (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 27.09.2018 и принята налоговым органом 27.09.2018);

* декларация по НДС за 3 квартал 2018 года, декларация представлена в налоговый орган 25.10.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 3 706 руб., со сроком уплаты 25.10.2018, 26.11.2018, 25.12.2018 (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 25.10.2018, принята налоговым органом 25.10.2018).

Основанием возникновения суммы задолженности по пеням в размере 271 974,22 руб. является:

- уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2017 года, декларация представлена в налоговый орган 23.08.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 191 360 руб., со сроком уплаты 25.04.2017, 25.05.2017, 27 06.2017 (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 23.08.2018 и принята налоговым органом 23.08.2018);

- уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2017 года, декларация представлена в налоговый орган 01.10.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1 362 473 руб., со сроком уплаты 25.01.2018, 26.02.2018, 25.03.2018 (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 01.10.2018 и принята налоговым органом 01.10.2018);

* уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2018 года, декларация представлена в налоговый орган 05.10.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 120 561 руб., со сроком уплаты 25.04.2018, 25.05.2018, 27.06.2018 (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 05.10.2013 и принята налоговым органом 05.10.2018);

* декларация по НДС за 2 квартал 2018 года, декларация представлена в налоговый орган 25.07.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 27 323 руб., со сроком уплаты 25.07.2018, 25.08.2018, 25.09.2018 (согласно квитанции о приеме декларация поступила в налоговый орган 27.08.2018 и принята налоговым органом 25.07.2018).

Основанием возникновения суммы задолженности по штрафам в размере 221 003,8 руб. является:

* решение N 271168 от 15.01.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составляет 220 003,80 руб.;

* решение N 30304 от 23.01.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составляет 1000 руб.

Согласно абзацу пятому статьи 2 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", к обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате недоимки и пеней налоговый орган направляет налогоплательщику, если он в установленный срок не перечислил налог в бюджет (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 части первой НК РФ и в связи с наличием у ООО "Бестшуз" задолженности по НДС, выставлены требования об уплате налога, пени и штрафов:

* N 455259 от 05.02.2018 (срок уплаты по требованию 15.02.2018), требование выставлено за 4 кв. 2017 года, прочие начисления за 2017 год (пени);

* N 461109 от 01.03.2018 (срок уплаты по требованию 15.03.2018), требование выставлено за 4 квартал 2017 года, прочие начисления за 2017 год (пени);

* N 500670 от 31.08.2018 (срок уплаты по требованию 12.09.2018), требование выставлено за 2 квартал 2017 года (основной долг), прочие начисления за 2017 год (пени);

* N 509362 от 06.11.2018 (срок уплаты по требованию 16.11.2018), требование выставлено за 3 квартал 2018 года (основной долг), прочие начисления за 2018 год (пени);

* N 516198 от 07.12.2018 (срок уплаты по требованию 19.12.2018), требование выставлено за 3 квартал 2018 года (основной долг), прочие начисления за 2018 года (пени);

* N 166382 от 02.09.2017 (срок уплаты по требованию 22.09.2017), требование выставлено за 2 кв 2017 года (основной долг), прочие начисления;

* N 170477 от 05.10.2017 (срок уплаты по требованию 25.10.2017), требование выставлено за 2 кв. 2017 года (основной долг), прочие начисления;

* N 464160 от 01.04.2018 (срок уплаты по требованию 12.04.2018), требование выставлено за 4 квартал 2017 года, прочие начисления 2017 год;

* N 518640 от 09.01.2019 (срок уплаты по требованию 21.01.2019), требование выставлено за 3 квартал 2018 года;

* N 504308 от 03.10.2018 (срок уплаты по требованию 03.10.2018), требование выставлено за 3 квартал 2017 года (основной долг), за 2 квартал 2018 года.

* N 94666 от 16.10.2019 (срок уплаты по требованию 28.10.2019) требование выставлено на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанные требования, в соответствии с п. 6 статьи 69 НК РФ и Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, направлены в адрес ООО "Бестшуз" по телекоммуникационным каналам связи.

Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде (пункт 9 Порядка).

В связи с неисполнением требований в установленный срок, на основании ст. 46 НК РФ, вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 114527 от 13.03.2018 (решение выставлено на основании требования N455259 от 05.02.2018), N118203 от 03.01.2018 (решение выставлено на основании требования N461109 от 01.03.2018), N141962 от 09.10.2018 (решение выставлено на основании требования N500670 oт 31.08.2018); N146782 от 31.10.2018 (решение выставлено на основании требования N504308 от 31.10.2018); N149867 от 13.12.2018 (решение выставлено на основании требования N509362 от 06.11.2018); N156087 от 31.01.2019; N157663 от 14.02,2019 (решение выставлено на основании требования N516198 от 07.12.2018), N79440 от 10.11.2017 (решение выставлено на основании требования N166382 от 02.09.2017), N79441 от 10.11.2017 (решение выставлено на основании требования N170477 от 05.10.2017).

Руководствуясь статьей 31, пунктом 7 статьи 46 и статьей 47 части первой НК РФ, инспекцией вынесено решение N 47982 от 31.01.2019, о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 2 537 200,09 руб. (решение вынесено на основании требований N492865 от 10.08.2018, N499497 от 28.08.2018, N500670 от 31.08.2018, N50390 от 26.10.2018, N504308 от 03.10.2018N 509362 от 06.11.2018, N509640 от 07.11.2018, N513103 от 19.11.2018), а также постановление N 49225 от 31.01.2019, которые были направлены в адрес судебных приставов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Таким образом, по состоянию на дату принятия Арбитражным судом г. Москвы заявления о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Бестшуз", имеется задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), в сумме 1 473 334.02 руб., из них 980 356 руб. - налог, 271 974,22 руб. - пени, 221 003,8 - штраф.

По страховым взносам сумма задолженности по состоянию на дату принятия заявления составляет 2 046 403.37 руб. из них: 1 473 342.63 руб. - основной долг, 321 508.45 руб. - пени, 251 552.29 руб. - штраф.

Указанная задолженность образовалась на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган деклараций (расчетов).

* за 1 квартал 2017, уточненный расчет представлен в налоговый орган 24.10.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 401 888,69 руб. (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 24.10.2018 и принята налоговым органом 24.10.2018);

* за полугодие 2017, уточненный расчет представлен в налоговый орган 24.10.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 926 387,37 руб. (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговые орган 24.10.2018 и принята налоговым органом 24.10.2018);

* за 9 месяцев 2017, уточненный расчет представлен в налоговый орган 02.11.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1 476 600,56 руб. (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 02.11.2018 и принята налоговым органом 02.11.2018);

* за 2017 год расчет представлен в налоговый орган 06.11.2018, с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 2 143 915,19 руб. (согласно квитанции, о приеме декларация поступила в налоговый орган 06.11.2018 и принята налоговым органом 07.11.2018);

* за 1 квартал 2018 года, расчет представлен в налоговый орган 03.05.2018, с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 490 356,03 руб. (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 03.15.2018 и принята налоговым органом 03.05.2018);

- за полугодие 2018 года, расчет представлен в залоговый орган 30.07.2018, с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 869 102,97 руб. (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 30.07.2018 и принята налоговым органом 30.07.2018);

- за 9 месяцев 2018 года, расчет представлен в налоговый орган 30.10.2018, с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 1 010 399,83 руб. (согласно квитанции о приеме декларация поступила в налоговый орган 30.10.2018 и принята налоговым органом 30.10.2018);

- на основании решения о взыскании денежных средств, за нарушение законодательства о налогах и сборах, N 311143 от 02.04.2019;

В соответствии со статьей 69 части первой НК РФ и в связи с наличием у ООО "Бестшуз" задолженности по страховым взносам, выставлены требования об уплате налога, пени и штрафов,

- N 475908 от 22.05.2018, (срок уплаты по требованию 01.06.2018) прочие начисления начиная с 01.01.2017 (пени);

* N 492865 от 10.08.2018, (срок уплаты по требованию 22.08.2018), требование выставлено за полугодие 2018 года (основной долг), а также прочие начисления с 01.01.2017 года (пени);

* N 178413 от 11.11.2017, (срок уплаты по требованию 01.12.2017), требование выставлено за 9 месяцев 2017 года (основной долг) а также прочие начисления (пени);

* N 19927 от 14.02.2019, (срок уплаты по требованию 26.02.2019, требование выставлено за 9 мес. 2017 г., 2017 г., полугодие 2018 г., 3 кв. 2018 г., а также прочие начисления (пени);

* N 94670 от 16.10.2019, (срок уплаты по требованию 28.10.20119), требование выставлено по штрафам на общую сумму 251 552,29 руб.);

* N 510009 от 07.11.2018, (срок уплаты по требованию 19.11.2018), требование выставлено за 9 месяцев 2017 г., 9 месяцев 2018 года, а также прочие начисления (пени);

- N 513103 от 19.11.2018, (срок уплаты по требованию 29.11.2018), требование выставлено за 4 кв. 2017 основной долг.

Указанные требования, в соответствии с п. 6 статьи 69 НК РФ и Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, направлены в адрес ООО "Бестшуз" по телекоммуникационным каналам связи.

Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде (пункт 9 Порядка).

В связи с неисполнением требований в установленный срок, на основании ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 141354 от 08.10.2018 (решение выставлено на основании требования 492865 от 10.08.2018), N151636 от 19.12.2018 (решение выставлено на основании требования N513103 от 19.11.2018).

Руководствуясь статьей 31, пунктом 7 статьи 46 и статьей 47 части первой НК РФ, инспекцией вынесено решение N 47982 от 31.01.2019, о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 2 537 200 09 руб., а также постановление N49225 от 31.01.2019, которые были направлены в адрес судебных приставов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По НДФЛ сумма задолженности по состоянию на дату принятия заявления составляет 549 669,90 руб., из них: 414 631 руб. - основной долг, 78 346,10 руб. - пени, 56692,80 руб. - штраф.

Указанная задолженность, образовалась на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган деклараций (расчетов).

* за 1 квартал 2018, декларация представлена в налоговый орган 25.04.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 476 154 руб., (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 25.04.2018 и принята налоговым органом 25.04.2018);

* за 2 квартал 2018, декларация представлена в налоговый орган 31.07.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 403 004 руб., (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 31.07.2018 и принята налоговым органом 25.04.2018);

- за 3 квартал 2018, декларация представлена в налоговый орган 30.10.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 92 079 руб. (согласно квитанции о приеме, декларация поступила в налоговый орган 30.10.2018 и принята налоговым органом 25.04.2018);

- на основании камеральной налоговой проверки от 03.01.2019 N 27.

В соответствии со статьей 69 части первой НК РФ и в связи с наличием у ООО "Бестшуз" задолженности по НДФЛ, выставлены требования об уплате налога, пени и штрафов

- N 492175 от 06.08.2018, (срок уплаты по требованию 16.08.2018), требование выставлено по 2 кварталу 2018 года, а также прочие начисления (пени);

- N 509640 от 07.11.2018 (срок уплаты по требованию 19.11.2018), требование выставлено по 3 кварталу 2018 года (основной долг), а также прочие начисления (пени);

Указанные требования, в соответствии с п. 6 статьей 69 НК РФ и Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, направлены в адрес ООО "Бестшуз" по телекоммуникационным каналам связи.

Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде (пункт 9 Порядка).

В связи с неисполнением требований в установленный срок, на основании ст. 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 133172 от 20.08.2018(решение выставлено на основании Требования N492175 от 06.08.2018), N149245 от 28.11.2018 (решение выставлено на основании требования на основании требования N509640 от 07.11.2018).

Руководствуясь статьей 31, пунктом 7 статьи 46 и статьей 47 части первой НК РФ, инспекцией вынесено решение N 43577 от 06.12.2018, о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 2 333656.09 руб., а также постановление N44232 от 06.12.2018, которые были направлены в адрес судебных приставов.

По транспортному налогу сумма задолженности по состоянию на дату принятия заявления составляет 3 3808,28 руб., из них: 3 308,28 руб. - пени.

Указанная задолженность, образовалась на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган деклараций (расчетов).

За 2017 года декларация представлена в налоговый орган 31.01.2018 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 133 578 руб. (согласно квитанции о приеме декларация поступила в налоговый орган 31.08.2018 и принята налоговым органом 31.01.2018).

Кроме того, по состоянию на дату принятия заявления о признании ООО "Бестшуз" несостоятельным банкротом, за ООО "Бестшуз" числится задолженность по пеням по налогу на прибыль в общем размере 14 509.67 руб., из них: 11 474,99 руб. - по налогу на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет, 3034,68 руб. - по налогу на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов РФ.

Основанием возникновения задолженности являются представленные ООО "Бестшуз" уточненные декларации по авансовым платежам за 1 кв., полугодие 2017 года, а также на основании камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2016 года, проведенной ИФНС России N 23 по г. Москве N 47456 от 14.11.2017, по которому организация привлечена к otветственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа (ст. 122 НК РФ) в размере 499,60 руб., и предложено доначислить налог на прибыль за 2016 г., в сумме 2 498 руб., в том числе:

- Федеральный бюджет 459 руб.;

- Бюджет субъекта 2039 руб.

На основании вышеизложенного решения N 47456 от 14.11.2017 в ИФНС России N 25 по г. Москве путем короткого ввода проведены начисления.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет ; ;ва года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии с пунктом 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа, основанное на сведениях о подлежащем уплате налога, отраженных в налоговой декларации должника, может быть признано обоснованным, поскольку не нуждается в дополнительном подтверждении материалами налоговой проверки. Распечатанная из электронной базы налоговая декларация, удостоверенная должностным лицом налоговой инспекции, может быть признана допустимым письменным доказательством.

В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации указанная в декларации сумма налога определяется самим налогоплательщиком и представляет собой его заявление о налоге, подлежащем уплате в бюджет. Поэтому в отсутствие доказательств исполнения обязанности по уплате этой суммы налоговая декларация является достаточным подтверждением наличия задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Налоговым органом применен весь комплекс мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и фактическими обстоятельствами настоящего дела.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176, 266-270, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 11 февраля 2020 года по делу N А40-120124/2019 отменить.

Включить в реестр требований кредиторов ООО "Бестшуз" требования ФНС России (ИФНС России N 25 по г. Москве) по налогам и сборам в общей сумме 4 102 625,24 руб., в том числе:

- включить во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ" сумму основного долга в размере 1 643 631,88 руб.;

- включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "Бестшуз" сумму основного долга в размере 1 224 697,75 руб.;

- с учетом положений п. 3 статьи 137 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" включить в третью очередь реестра требований кредиторов ООО "БЕСТШУЗ" 689 646,72 руб. пени и 544 648,89 руб. штрафов.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

В.С. Гарипов

Судьи

Р.Г. Нагаев В.В. Лапшина