Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17 ноября 2020 г. N 04АП-4822/20 по делу N А19-2408/2020

г. Чита

17 ноября 2020 г.

Дело N А19-2408/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 ноября 2020 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ломако Н.В.,

судей Монаковой О.В., Желтоухова Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Трофимовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу областного государственного автономного учреждения "Лесхоз Иркутской области" на решение Арбитражного суда Иркутской области от 18 августа 2020 года по делу N А19-2408/2020 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (ОГРН 1043841003832, ИНН 3808114244, адрес: 664007, ул. Декабрьских событий, дом 47в, Иркутск, Иркутская область) к областному государственному автономному учреждению "Лесхоз Иркутской области" (ОГРН 1028500567182, ИНН 8504000413, адрес: 664081, Иркутская область, город Иркутск, улица Байкальская, дом 157/1) о взыскании 41 466 640,28 руб.,

при участии в судебном заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г.Иркутска: Березин А.Р. - представитель по доверенности от 07.10.2020 г. (представлены документы, подтверждающие наличие высшего юридического образования);

от областного государственного автономного учреждения "Лесхоз Иркутской области": не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением (уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ) о взыскании с областного государственного автономного учреждения "Лесхоз Иркутской области" (далее - учреждение, ОГАУ "Лесхоз Иркутской области", налогоплательщик) задолженности в сумме 41466640,28 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года - 11999896 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость - 13362,57 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года - 29411324,90 руб.; пени по страховым взносам за полугодие 2019 года по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ - 10816,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 года - 31240,14 руб.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 18 августа 2020 года заявленные требования удовлетворены. Взыскано с областного государственного автономного учреждения "Лесхоз Иркутской области" в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 41 466 640,28 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года - 11 999 896 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость - 13362,57 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года - 29 411 324,90 руб.; пени по страховым взносам за полугодие 2019 года по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ - 10816,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 года - 31240,14 руб., с зачислением в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды; Взыскано с областного государственного автономного учреждения "Лесхоз Иркутской области" в доход федерального бюджета 30 000 руб. государственной пошлины.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, учреждение обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Иркутской области от 18 августа 2020 года по делу N А19-2408/2020, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Заявитель жалобы полагает, что инспекцией задолженность учреждения определена неправильно. Кроме того, суд первой инстанции подошел к рассмотрению данного дела формально, неверно и не в полном объеме установил обстоятельства дела, неправильно применил нормы материального и процессуального права.

В материалы дела поступил письменный отзыв относительно доводов апелляционной жалобы, в котором заявитель с выводами суда первой инстанции согласен, просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 08.10.2020.

Ответчик представителя в судебное заседание не направил, извещен надлежащим образом. Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Представитель заявителя в судебном заседании дал пояснения согласно доводам отзыва на апелляционную жалобу, просил решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ОГАУ "Лесхоз Иркутской области" состоит на общем режиме налогообложения, учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Учреждением в налоговый орган по месту учета представлена 25.07.2019 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 квартал 2019 года с суммой НДС к уплате 38 658 193 руб.

03.09.2019 и 22.01.2020 учреждением представлены уточненные налоговые декларации, в связи с чем. задолженность по НДС уменьшилась на 322 864 рубля.

НДС по сроку уплаты 25.07.2019 налогоплательщиком не уплачен.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией начислены пени по НДС в сумме 13362,57 руб. за период просрочки с 26.07.2019 по 11.08.2019.

Поскольку учреждением налоговые обязательства в установленные законом сроки не оплачены, налоговый орган в соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени от 12.08.2019 N 44465. Срок исполнения требования истек, задолженность в полном объеме не погашена.

Также ОГАУ "Лесхоз Иркутской области" в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Учреждением в налоговый орган по месту учета представлен 30.07.2019 расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года N 834285215 с суммой к уплате 100 089 501,32 руб.:

1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

15.05.2019 - 5 089 385,34 руб.;

17.06.2019 - 6 135 224,74 руб.;

15.07.2019 - 5 646 385,97 руб.;

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

15.05.2019 - 21 934 367,69 руб.;

17.06.2019 - 26 466 045,12 руб.;

15.07.2019 - 24 350 550,10 руб.;

3) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

15.05.2019- 1 143 898,19 руб.;

17.06.2019 - 2 201 404,44 руб.;

15.07.2019 - 1 912 576.83 руб.;

4) страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 1 8 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

15.05.2019 - 513 180,35 руб.;

17.06.2019 - 899 542,79 руб.;

15.07.2019 - 3 628 538,98 руб.;

5) страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 1 8 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

15.05.2019 - 79 601,27 руб.;

17.06.2019 - 46 861,71 руб.;

15.07.2019 - 41 660,41 руб.;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащие уплате за расчетный период

15.05.2019 - 277,39 руб.

Так как страховые взносы в размере 100 089 501,32 руб. в установленные законодательством сроки учреждением не уплачены, в соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ОГАУ "Лесхоз Иркутской области" направлено требование об уплате страховых взносов N 45556 от 15 августа 2019 года. Данную задолженность учреждению предлагалось уплатить в срок до 09.09.2019 года.

В связи с частичной оплатой задолженности по требованию об уплате налогов, пени N 45556 от 15 августа 2019 года, в настоящее время сумма задолженности составляет 29 453 381,71 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты - 17.06.2019 - 5 060 774,80 руб.; 15.07.2019 - 24 350 550.10 руб.;

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов налоговым органом ответчику начислены пени: пени по страховым взносам за полугодие 2019 года по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ - 10816,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 года - 31240,14 руб.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии со статьями 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция обратилась за взысканием задолженности по налогу и пени в общей сумме в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Иркутской области заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ответчик обратился в суд апелляционной инстанции.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва, изучив материалы дела, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, пришел к следующим выводам.

Отклоняя довод апелляционной жалобы о неверном установлении судом первой инстанции задолженности учреждения, апелляционный суд исходит из следующего.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. Обязанность по уплате налога, взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Пунктом 1 статьи 174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 3, 4 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, учреждением самостоятельно исчисленная в налоговой декларации обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 в размере 11 999 896 руб. не исполнена.

В связи с этим инспекцией правомерно в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по НДС в сумме 13362,57 руб. за период с 26.07.2019 по 11.08.2019.

Также ОГАУ "Лесхоз Иркутской области" в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса (к числу которых относится заявитель), если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Статьей 428 НК РФ в зависимости от видов работ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

С учетом самостоятельного исчисления и частичной уплаты страховых взносов, задолженность учреждения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2019 года составляет 29 411 324,90 руб.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам за полугодие 2019 года по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ - 10816,67 руб. (за период с 16.07.2019 по 14.08.2019); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за полугодие 2019 года - 31240,14 руб. (за период с 16.07.2019 по 14.08.2019).

Учитывая, что обязанность по уплате налога и страховых взносов материалами дела подтверждена, требование об уплате соответствующей суммы задолженности, направленное в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, добровольно ответчиком на день рассмотрения дела в суде первой инстанции не исполнено, заявление налогового органа суд за взысканием задолженности обоснованно признал подлежащим удовлетворению.

Поддерживая решение суда первой инстанции, апелляционный суд отмечает, что апелляционная жалоба учреждения не содержит доводов, опровергающих установленные судом первой инстанции обстоятельства и правильность выводов, а лишь свидетельствует о несогласии с вынесенным решением суда, что не является основанием для его отмены или изменения.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 18 августа 2020 года по делу N А19-2408/2020 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

Н.В. Ломако

Судьи

О.В. Монакова Е.В. Желтоухов