Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2020 г. N 13АП-19401/20 по делу N А56-135463/2019

г. Санкт-Петербург

28 декабря 2020 г.

Дело N А56-135463/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 23 декабря 2020 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 декабря 2020 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Зотеевой Л.В.,

судей Лебедевым Г.В., Семеновой А.Б.,

при ведении протокола судебного заседания Кузнецовой Н.С.,

при участии:

от заявителя: Демина Н.А. по доверенности от 05.12.2019;

от ответчика: Литвяк И.В. по доверенности от 08.05.2020;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-19401/2020) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 09.07.2020 г. по делу N А56-135463/2019, принятое

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Технология"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу

об оспаривании постановлений,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Технология" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу (далее - ответчик, Инспекция) от 18.12.2019 N000539/2, N000540/2, N000541/2, N000542/2, N000543/2, N000544/2, N000545/2, N000546/2, N000547/2, N000548/2, N000549/2, N000550/2, N000551/2, N000552/2, N000553/2, N000554/2, N000555/2, N000556/2, N000557/2, N000558/2, N000559/2, N000560/2, N000561/2, N000562/2, N000563/2, N000564/2, N000565/2, N000566/2, N000567/2, N000568/2, N000569/2, N000570/2, N000571/2. N000572/2, N000573/2, N000574/2, N000575/2, N000576/2, N000577/2, N000578/2, N000579/2, N000580/2, N000581/2, N000582/2, N000583/2, N000584/2, N000585/2, N000586/2, N000587/2, N000588/2, N000589/2, N000590/2, N000591/2, N000592/2, N000593/2, N000594/2, N000595/2, N000596/2, N000597/2, N000598/2, N000599/2, N000600/2, N000601/2, N000602/2, N000603/2, N000604/2, N000605/2, N000536/2, N000537/2, N000538/2, N000609/2, N000610/2, N000611/2, N000612/2, N000613/2, N000614/2, N000615/2, N000616/2, N000617/2, N000618/2, N000619/2, N000620/2, N000621/2, N000622/2, N000623/2, N000624/2, N000625/2, N000626/2, N000627/2, N000628/2, N000629/2, N000630/2, N000631/2, N000632/2, N000633/2, N000634/2, N000635/2, N000636/2 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 09.07.2020 г. оспариваемые постановления признаны незаконными и отменены.

Не согласившись с вынесенным решением, Инспекция направила апелляционную жалобу, в которой просит отменить обжалуемое решение, принять по делу новый судебный акт. Податель жалобы полагает, что судом первой инстанции неправильно применены статьи 12 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). Как указывает податель жалобы, в ходе проверки установлено, что Общество в нарушение части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ осуществило незаконные валютные операции, выразившиеся в выплате своим работникам (физическим лицам нерезидентам) наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках и (или) счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, что свидетельствует о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2020 производство по делу N А56-135463/2019 приостановлено до принятия судебного акта судом кассационной инстанции по делу N А56-135460/2019.

В связи с устранением обстоятельств, послуживших основанием для приостановления производства по делу, определением от 30.11.2020 г. производство по настоящему делу возобновлено.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней; представитель Общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в письменном отзыве, просил оставить решение суда первой инстанции от 09.07.2020 г. без изменения.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, на основании поручения от 27.11.2019 N 784020190121002 Инспекцией в период с 19.07.2019 по 27.11.2019 проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства и актов органов валютного регулирования за период с 01.01.2018 по 01.03.2018, по результатам которой составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от 27.11.2019 N 784020190121004.

В ходе проверки выявлено, что ООО "Технология" (юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Российской Федерации) создан филиал на территории Республики Абхазия (место нахождения: г. Гудаута, ул. Чачба, д. 38), зарегистрированный 23.11.2017 и аккредитованный в установленном порядке, о чем выдано свидетельство от 04.12.2017 N 000188 об аккредитации филиала иностранного юридического лица в Республике Абхазия.

ООО "Технология" представлено уведомление от 25.12.2017 об открытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, согласно которому Обществом 19.12.2017 открыт счет N 40807810600000000601 в иностранном банке Obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank (Республика Абхазия).

24.08.2018 Обществом представлен отчет о движении денежных средств по счету N 40807810600000000601 в иностранном банке Obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank за 1 квартал 2018 года с подтверждающими банковскими документами.

По результатам анализа данных отчета о движении денежных средств по счету N 40807810600000000601 в иностранном банке Obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank и платежных ведомостей, Инспекцией установлено, что Обществом осуществлялись выплаты заработной платы работникам, являющимся иностранными гражданами, в наличной форме.

Таким образом, Инспекция пришла к выводу о том, что выдача заработной платы в иностранной валюте физическому лицу-нерезиденту в наличной форме, проведенная без использования счета, противоречит требованиям абзаца второго части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ и является незаконной валютной операцией.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления уполномоченным должностным лицом Инспекции в отношении Общества протоколов от 09.12.2019 об административных правонарушениях, ответственность за которые установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ (по каждому факту выплаты в наличной форме заработной платы, произведенной работникам за 1 квартал 2018 года).

Постановлениями Инспекции от 18.12.2019 N 000539/2, N 000540/2, N 000541/2, N 000542/2, N 000543/2, N 000544/2, N 000545/2, N 000546/2, N 000547/2, N 000548/2, N 000549/2, N 000550/2, N 000551/2, N 000552/2, N 000553/2, N 000554/2, N 000555/2, N 000556/2, N 000557/2, N 000558/2, N 000559/2, N 000560/2, N 000561/2, N 000562/2, N 000563/2, N 000564/2, N 000565/2, N 000566/2, N 000567/2, N 000568/2, N 000569/2, N 000570/2, N 000571/2. N 000572/2, N 000573/2, N 000574/2, N 000575/2, N 000576/2, N 000577/2, N 000578/2, N 000579/2, N 000580/2, N 000581/2, N 000582/2, N 000583/2, N 000584/2, N 000585/2, N 000586/2, N 000587/2, N 000588/2, N 000589/2, N 000590/2, N 000591/2, N 000592/2, N 000593/2, N 000594/2, N 000595/2, N 000596/2, N 000597/2, N 000598/2, N 000599/2, N 000600/2, N 000601/2, N 000602/2, N 000603/2, N 000604/2, N 000605/2, N 000536/2, N 000537/2, N 000538/2, N 000609/2, N 000610/2, N 000611/2, N 000612/2, N 000613/2, N 000614/2, N 000615/2, N 000616/2, N 000617/2, N 000618/2, N 000619/2, N 000620/2, N 000621/2, N 000622/2, N 000623/2, N 000624/2, N 000625/2, N 000626/2, N 000627/2, N 000628/2, N 000629/2, N 000630/2, N 000631/2, N 000632/2, N 000633/2, N 000634/2, N 000635/2, N 000636/2 Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 29.13 КоАП РФ Инспекцией также вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Не согласившись с указанными постановлениями Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях Общества события вменяемого административного правонарушения, в связи с чем удовлетворил заявленные Обществом требования в полном объеме.

Исследовав материалы дела, выслушав и оценив доводы сторон, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Инспекции и отмены решения суда в связи со следующим.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).

В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям) если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 12 Закона N 173-ФЗ юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в части 6.1 настоящей статьи.

В рассматриваемом случае, как следует из материалов дела, Обществом открыт счет (вклад) N 40807810600000000601 в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, Obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank (Республика Абхазия). Денежные средства на указанный счет в иностранном банке перечислены Обществом в соответствии с положениями Закона N 173-ФЗ (обратное Инспекцией не установлено и не доказано).

Соответственно, в силу части 6 статьи 12 Закона N 173-ФЗ Общество вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными счет (вклад) в банке Obschestvo s ogranichennoi otvetstvennostyu Kb Suhum-Bank, расположенном за пределами Российской Федерации, в том числе осуществлять выплату заработной платы работникам физическим лицам-нерезидентам (то есть использовать валюту Российской Федерации или иностранную валюту со своего счета в качестве средства платежа по трудовым договорам).

Таким образом, как правомерно указал суд первой инстанции, сама по себе операция по снятию денежных средств с указанного счета, так и последующая валютная операция с теми же денежными средствами, которые направляются на выплату заработной платы работникам, являющимся иностранными гражданами, в наличной форме, не противоречат положениям Закона N 173-ФЗ и не относится к запрещенным валютным операциям, что свидетельствует об отсутствии в действиях Общества события административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

Указанные выводы суда первой инстанции согласуются с выводами, изложенными в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.11.2020 г. по делу N А56-135460/2019.

Ссылки подателя жалобы на положения абзаца шестого части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ отклоняются судом апелляционной инстанции, поскольку положения указанной нормы касаются расчетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В рассматриваемом случае, Общество в соответствии с положениями абзаца второго части 2 статьи 14 и части 6 статьи 12 Закона N 173-ФЗ осуществляло валютные операции с использованием счета, открытого в соответствии со статьей 12 Закона N 173-ФЗ в банке за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на этот счет в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Приведенная Инспекцией судебная практика также не является аналогичной рассматриваемому спору, поскольку касается выплаты заработной платы юридическими лицами-резидентами физическим лицам-нерезидентам на территории Российской Федерации без использования счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные Обществом требования и признал незаконными и отменил оспариваемые постановления.

Нарушения судом первой инстанции норм материального и процессуального права не допущено, в связи с чем оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Инспекции и отмены решения суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 09 июля 2020 года по делу N А56-135463/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

Г.В. Лебедев А.Б. Семенова