Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22 января 2021 г. N 09АП-70661/20 по делу N А40-274376/2018

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 3 июня 2021 г. N Ф05-19919/19 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Москва

22 января 2021 г.

Дело N А40-274376/18

Резолютивная часть постановления объявлена 12 января 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 22 января 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи И.А. Чеботаревой,

судей:	В.А.Свиридова, Ж.В.Поташовой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.А.Егоровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы

ООО "ГФК-Русь" и ИФНС России N 19 по г.Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 03 ноября 2020 года по делу N А40-274376/18

по заявлению ООО "ГФК-Русь"

к ИФНС России N 19 по г.Москве

об оспаривании постановлений

при участии:

от заявителя:	Сладкевич Е.Н. по дов. от 20.11.2020;
от ответчика:	Сапиханова Д.Р. по дов. от 02.07.2020;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Международный институт маркетинговых и социальных исследований "ГФК-Русь" (далее - ООО "ГФК-Русь", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 19 по г. Москве (далее - Инспекция, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 31.10.2018 г. NN 77192018101-6022301, 77192018101-5022201, 77192018101-6022701, 77192018101- 5021201, 77192018101-2020401, 77192018101-2020901, 77192018101-6022501, 77192018101-2020701, 77192018101-2021101, 77192018101-2020801, 77192018101-5021401, 77192018101-2021001, 77192018101-5021301, 77192018101-6022601, 77192018101-5021501, 77192018101-2020301 о привлечении Общества к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ и NN 77192018101-5022101, 77192018101-6022401, 77192018101-6022801, 77192018101-2020201, 77192018101-5022001, 77192018101-5021701, 771920101-5021601, 77192018101-5021801 о привлечении Общества к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 30.04.2019, оставленным в силе Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2019 в удовлетворении заявления ООО "ГФК-Русь" отказано.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 18.11.2019 решение Арбитражного суда города Москвы от 30 апреля 2019 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23 августа 2019 года отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 03.11.2020 требования Общества удовлетворены частично. Признаны незаконными и отменены постановления ИФНС России N 19 по г. Москве от 31.10.2018 N 77192018101-5021201, N 77192018101-2020401, N 77192018101-2020901, N77192018101-6022501, N77192018101-2020701, N 77192018101-2021101, N 77192018101-2020801, N 77192018101-5021401, N 77192018101-2021001, N 77192018101-5021301, N 77192018101-6022601, N 77192018101-5021501, N 77192018101-2020301 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Признаны незаконными в части штрафа, превышающего 5000 руб., с переквалификацией совершенного деяния на ч.6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, постановления ИФНС России N 19 по г. Москве от 31.10.2018 N 77192018101-5022101, N 77192018101-6022401 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Признаны незаконными в части штрафа, превышающего 20 000 руб., с переквалификацией совершенного деяния на ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, постановления ИФНС России N 19 по г. Москве от 31.10.2018 N 77192018101-6022801, N 77192018101-2020201, N 77192018101-5022001 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Признаны незаконными с переквалификацией совершенного деяния на ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ постановления ИФНС России N 19 по г. Москве от 31.10.2018 N77192018101-5021701, N77192018101-5021601 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Признано незаконным в части штрафа, превышающего 20 000 руб., с переквалификацией совершенного деяния на ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ постановление ИФНС России N 19 по г. Москве от 31.10.2018 N77192018101-5021801 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

В удовлетворении требований о признании незаконными постановлений ИФНС России N 19 по г. Москве от 31.10.2018 NN77192018101-6022301, N77192018101-5022201, N 77192018101-6022701 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ судом отказано.

ООО "ГФК-Русь" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении требований. По мнению Общества, отказывая в удовлетворении требований, судом первой инстанции не учтены указания Арбитражного суда Московского округа в части исследования Протокола об административной ответственности. Суд первой инстанции не установил правильность его составления, не проверил полноту описания события правонарушения, указанного в Протоколе. Протоколы об административном правонарушении были составлены по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, при этом протоколы не содержали описание события административного правонарушения, достаточного для определения иной квалификации противоправного деяния в постановлении. Инспекцией допущены грубые нарушения КоАП РФ, повлекшие несоблюдение гарантий и нарушение процессуальных прав лица, привлекаемого к административной ответственности. Также заявитель считает, что судом неверно рассчитан размер административного штрафа без учета факта получения валютной выручки с нарушением срока. Обществом заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств в соответствии с ч.2 ст.268 АПК РФ, писем ПАО "Сбербанк" от 27.08.2020, от 17.09.2020, подтверждающих, что валютная выручка поступила в РФ: 31.07.2017 в размере 42 910, 18 Евро и 08.08.2017 в размере 33 905, 62 Евро (постановление N 77192018101-6022301), 11.08.2017 на сумму 15 500 долларов США (постановление N 77192018101-6022701), 14.08.2017 на сумму 66 973, 82 Евро (постановление N 77192018101-5022201).

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган решение суда поддержал в обжалуемой Обществом части, возражал против доводов апелляционной жалобы Общества.

ИФНС N 19 по г. Москве обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части удовлетворения требований о признании незаконными и отмене постановлений о привлечении Общества к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ. Инспекция не согласна с выводами суда о том, что международные валютные контракты оплачены полностью, нарушений законодательства о валютном контроле Обществом не допущено. При вынесении постановлений должностное лицо налогового органа было лишено возможности оценить документы, представленные заявителем в ходе судебного разбирательства, подтверждающие поступление валютной выручки. Также, по мнению Инспекции, поступление валютной выручки не доказано, так как в ведомостях банковского контроля Сбербанка представленные Обществом платежные поручения отражены как суммы не допоступившей валютной выручки.

В отзыве на апелляционную жалобу Общество поддержало решение суда в обжалуемой части, возражало против доводов апелляционной жалобы Инспекции.

В судебном заседании представитель ООО "ГФК-Русь" доводы своей апелляционной инстанции поддержал, просил решение суда первой инстанции в обжалуемой части отменить, требования ООО "ГФК-Русь" - удовлетворить в полном объеме. С доводами апелляционной жалобы Инспекции заявитель не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда первой инстанции в обжалуемой Инспекцией части - оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Инспекции доводы своей апелляционной инстанции поддержал, просил решение суда первой инстанции в обжалуемой части отменить, требования ООО "ГФК-Русь" оставить без удовлетворения. С доводами апелляционной жалобы Инспекции заявитель не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда первой инстанции в обжалуемой Инспекцией части - оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Рассмотрев дело в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, заслушав представителей сторон по делу, суд апелляционной инстанции считает, что имеются основания для удовлетворения апелляционной жалобы ООО "ГФК-Русь" и отмены решения суда в части отказа в удовлетворении требований Общества.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и ПРОКТЕР ЭНД ГЭМБЛ Интернэшнл Оперэйшнз СА (Заказчик) заключен договор N 367867/D от 02.09.2016 г., согласно которому ООО "ГФК-Русь" обязуется предоставлять ПРОКТЕР ЭНД ГЭМБЛ Интернэшнл Оперэйшнз СА информационный услуги.

В соответствии с п.7 Договора Заказчик производит оплату на основании выставленного Исполнителем счета в соответствии с графиком.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" (далее - уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки N 16090170/1481/1948/3/1 и ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 02.05.2017 на сумму 76 815.8 Евро по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств-28.04.2017 г.).

Судом также установлено, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Lenovo НК Services LTD (Заказчик), заключен Договор на предоставление информационных услуг от 10.06.2015 N 033/2015FC.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 15070083/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 03.07.2017 на сумму 15 500 Долларов США по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -30.06.2017 г.).

Также между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Google Inc Соединенные штаты (Заказчик), заключен Договор на предоставление информационных услуг от 12.04.2016 N RU1.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 16060033/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 51 542.79 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Судом установлено, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK NOP LTD Соединенное Королевство (Заказчик), заключили Договор на исследование финансирования препаратов для лечения шизофрении и клинической депрессии от 18.06.2014 N 147777.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 14080081/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 24 510 Евро по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Также из материалов дела следует, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент IMS AG Швейцария (Заказчик), заключен Договор на предоставление информационных услуг от 12.03.2010 N 146402.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 10081528/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 27 591.67 Долларов США по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Из материалов дела следует, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент TTI (Europe) Limited Соединенное королевство (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 02.04.2012 N 119551.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 12050180/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 03.07.2017 на сумму 7 447 Евро по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -30.06.2017 г.).

Также между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Mitsubishi Motors Corporation Япония (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 05.04.2010 N 1 19330.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 11080065/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 10 374.5 Евро по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Из материалов дела следует, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Coventry Services S.A. Швейцария (Заказчик) заключен Договор на предоставление информационных услуг от 13.04.2012 N 170572.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 12050050/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 22 686.26 Евро по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Также между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Retail and Technology France SAS Франция (Заказчик) заключен Договор на предоставление информационных услуг от 04.04.2016 N 112/2016FC.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 16040019/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 69 874.4 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Судом также установлено, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент BRF GmbH Австрия (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 20.06.2014 N 121062.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 14080067/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 3 813 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Также судом установлено, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK U.K. Limited Соединенное королевство (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 28.09.2007 N 111389.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 98 597.85 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Также между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Custom Research LLC Соединенные штаты (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 06.04.2007 N 111307.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 10081317/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 32 715.2 Долларов США по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Из материалов дела следует, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Entertainment GmbH (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 07.04.2016 N 111/2016FC.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 03.07.2017 на сумму 32.5 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -30.06.2017 г.).

Также между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Custom Research (Beijing) Со, LTD Китай (Заказчик) заключен Договор на предоставление информационных услуг от 21.05.2009 N 117427.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 11070171/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 25 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Судом также установлено, что между ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Fenedur S. А. Уругвай (Заказчик) заключен Договор на предоставление информационных услуг от 25.03.2015 N 015/2015FC.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 15040153/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно представленной уполномоченным банком информации установлено недопоступление денежных средств по состоянию на 09.01.2017 на сумму 19, 50 Евро, по Акту об оказании услуг (ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017 г.).

Инспекция установила в действиях Общества нарушение ч.1 ст.19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

На основании выявленных нарушений уполномоченным должностным лицом Инспекции в отношении ООО "ГФК-Русь" были составлены протоколы 12.10.2018 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ по факту нарушения срока представления банку ПС документов и информации, которые являются основанием внесения изменения в ПС.

Протоколы были составлены в присутствии полномочного представителя Общества.

Обществом были представлены возражения на протоколы.

Постановлениями Инспекции от 31.10.2018 г. N N 77192018101-6022301, 77192018101-5022201, 77192018101-6022701, 77192018101- 5021201, 77192018101-2020401, 77192018101-2020901, 77192018101-6022501, 77192018101-2020701, 77192018101-2021101, 77192018101-2020801, 77192018101-5021401, 77192018101-2021001, 77192018101-5021301, 77192018101-6022601, 77192018101-5021501, 77192018101-2020301 Общество было привлечено к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ за правонарушения, выразившиеся в не выполнении обязанности по получению в установленный срок на свой банковский счет в уполномоченном банке валютной выручки от нерезидента по актам оказанных услуг в рамках договора.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании привлечения к административной ответственности.

Удовлетворяя частично требования заявителя, суд первой инстанции указал на отсутствие события правонарушения, так как согласно ответам ПАО "СБЕРБАНК", полученным в ходе повторного рассмотрения дела в суде по вышеуказанным нарушениям валютная выручка фактически поступила на расчетный счет Общества в полном объеме без нарушения сроков.

Поддерживая выводы суда первой инстанции, апелляционный суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги _влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги.

В силу пункта 1 части 1 статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении подлежит выяснению наличие события административного правонарушения.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае отсутствия события административного правонарушения.

Судом первой инстанции при повторном рассмотрении дела установлено отсутствие события правонарушения по ч.4 ст.15.25 КоАП, так как согласно ответам уполномоченного банка по вышеуказанным нарушениям валютная выручка поступила на расчетный счет Заявителя в полном объеме в установленные сроки.

Так, в рамках административного дела N 77192018101-5021201 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Google Inc Соединенные штаты (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 12.04.2016 N RU1.

В соответствии с договором, оплата по настоящему договору производится по безналичному расчету в порядке, определенном в техническом задании, на основании выставленного Исполнителем счета.

Согласно разделу III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 51 542,79 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств- 08.01.2017.

В соответствии с разделом IV.I "Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" по состоянию на 09.01.2017 установлено недопоступление денежных средств на сумму 51 542,79 Евро.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-5021201 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии полномочного представителя ООО "ГФК-Русь" при надлежащем извещении законного представителя общества.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-5021201 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 2 439 745 руб. 75 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-5021201 заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 51 542,79 Евро, причитающихся ему за оказанные услуги по договору от 12.04.2016 N RU1, заключенному с нерезидентом - Google Inc.

Между тем, судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что согласно ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта N 16060033/1481/1948/3/1 в разделе III.I "Сведения о подтверждающих документах" отражены документы, подтверждающие зачисление 51 542,79 Евро. При этом паспорт сделки банком закрыт.

Таким образом, событие административного правонарушения Инспекцией не доказано, материалами дела не подтверждено.

В рамках административного дела N 77192018101-2020401 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK NOP LTD Соединенное Королевство (Заказчик), заключили Договор на исследование финансирования препаратов для лечения шизофрении и клинической депрессии от 18.06.2014 N 147777.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 24 510 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств-08.01.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2020401 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2020401 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 160 165 руб. 54 коп.

Постановление вынесено в отсутствии надлежащим образом извещенного законного представителя общества о времени и месте рассмотрения административного дела.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-2020401 заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 24 510 Евро, причитающихся ему за оказанные услуги по договору от 18.06.2014 N147777, заключенному с нерезидентом - GFK NOP LTD.

Вместе с тем, судом первой инстанции установлено, что ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта N 14080081/1481/1948/3/1 заявителем 14.03.2017 в банк ПС была направлена корректировка, согласно которой заявителем было указано, что справка о валютных операциях N 475 от 17.09.14 была некорректно оформлена (платеж от 08.09.14 на сумму 84888,00 евро должен быть разбит по нескольким паспортам сделок). Электронный документ был принят Банком.

Кроме того, период, охваченный проверкой Налогового органа, это 2016 и 2017 гг. Таким образом, вывод о недопоступлении валютной выручки сделан на основе информации за периоды времени, предшествующие проверяемым годам.

В рамках административного дела N 77192018101-2020901 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент IMS AG Швейцария (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 12.03.2010 N 146402.

В соответствии с п.8 договора оплата по настоящему договору производится по безналичному расчету в порядке, определенном в техническом задании, на основании выставленного Исполнителем счета, в течении 30 рабочих дней с момента его получения от Исполнителя.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделкг N 10081528/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля, по договору от 12.03.2010 N 146402, по паспорту сделки N 10081528/1481/1948/3/0 следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 27 591,67 Долларов США, ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017.

В соответствии с разделом IV.I "Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" по состоянию на 09.01.2017. установлено недопоступление денежных средств на сумму 27 591,67 Долларов США.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2020901 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2020901 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 239 475 руб. 07 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-2020901 заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 27 591,67 Долл. США, причитающихся ему за оказанные услуги по договору от 12.03.2010 N 146402, заключенному с нерезидентом - IMS AG

Вместе с тем согласно ответу ПАО "Сбербанк" N 298Т-07/2020-220 от 03.07.2020 по состоянию на 03.07.2020 в ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта (далее - УНК) 10081528/1481/1948/3/0 в Разделе II "Сведения о платежах" отражены 15 платежных поручений на общую сумму 216 626,00 USD в разделе III.I "Сведения о подтверждающих документах" отражены 34 подтверждающих документа на общую сумму 231 326,00 USD.

Следовательно, сальдо ведомости банковского контроля (далее - ВБК) равно минус 14 700,00 USD, но не 27 591,67 USD, как вменяется согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101 -2020901.

При этом отрицательное сальдо - (минус) 14 700,00 Долларов США сформировалось за период, не входящий в проверяемый административным органом 2-х летний срок в рамках проведения проверки.

Согласно ответу ПАО "Сбербанк" России N 298Т-07/2020-220 от 03.07.2020 (стр. 5) сумма недопоступления валютной выручки в размере 27 591,67 USD по состоянию на 03.03.2017 по ожидаемому сроку на 31.12.2016 сформировалась в том числе на базе справок - о подтверждающих документах, датированных 31.10.2013, 31.12.2014. 31.12.2015. Однако период, охваченный проверкой Налогового органа, это 2016 и 2017 гг.

Таким образом, вывод о недопоступлении валютной выручки сделан на основе информации за периоды времени, предшествующие проверяемым годам.

В рамках административного дела N 77192018101-6022501 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент TTI (Europe) Limited Соединенное королевство (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 02.04.2012 N 119551.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 7 447 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств - 30.06.2017.

В соответствии с разделом IV.I "Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" по состоянию на 03.07.2017 установлено недопоступление денежных средств на сумму 7 447 Евро.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-6022501 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-6022501 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 378 720 руб. 17 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-6022501 заявитель 03.07.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 30.06.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 7 447 Евро, причитающихся ему за оказанные услуги по договору от 02.04.2012 N119551, заключенному с нерезидентом - TTI (Europe) Limited.

Вместе с тем, суд учитывает, что согласно ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта N 12050180/1481/1948/3/0 и справкам о валютных операциях административным органом не учтен аванс перечисленный нерезидентом 05.04.2016 в размере 7447 ЕВРО, а также комиссия в размере 23 Евро

В рамках административного дела N 77192018101-2020701 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Mitsubishi Motors Corporation Япония (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 05.04.2010 N 1 19330.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 10 374,50 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств-08.01.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2020701 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2020701 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 491 070 руб. 47 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-2020701 заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 10 374,50 Евро, причитающихся ему за оказанные услуги по договору от 05.04.2010 N1 19330, заключенному с нерезидентом - Mitsubishi Motors Corporation Япония.

Вместе с тем, суд учитывает, что согласно ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта N 11080065/1481/1948/3/0 и справкам о валютных операциях административным органом не учтены акт сдачи-приемки оказанных услуг по техническому заданию N 119812/0 от 26.11.2014 на сумму 22 887 Евро, а также зачисление аванса 20.03.2015 в размере 11 443,50 Евро и оставшаяся оплата 05.02.2016 в размере 11 443,50 Евро.

В рамках административного дела N 77192018101-2021101 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Retail and Technology France SAS Франция (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 04.04.2016 N 112/2016FC.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 69 874,40 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств-08.01.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2021101 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2021101 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 3 307 461 руб. 05 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-2021101 Заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 69 874.4 Евро.

Вместе с тем согласно ответу ПАО "Сбербанк" N 298Т-06/2020-217 от 30.06.2020 -по состоянию на 30.06.2020 в ВБК по УНК 16040019/1481/1948/3/1 в Разделе II "Сведения о платежах" отражены 55 платежных поручений на общую сумму 1 745 633,70 Евро, в разделе III.I "Сведения о подтверждающих документах" отражены 59 подтверждающих документа на общую сумму 1 690 073,88 Евро. Следовательно, сальдо ВБК равно + 57 106,50 Евро. То есть по данному Контракту в ВБК значится поступление валютной выручки в размере на 57 106,50 Евро более, чем ожидаемую сумму от контрагента.

Более того, вывод о непоступлении валютной выручки в размере 69 874,4 Евро, прямо противоречит пояснениям ПАО Сбербанк России, указанным в письме N 298Т-06/2020-217 от 30.06.2020 (стр. 3).

Так в письме указано, что в соответствии с корректирующей Справкой о валютных операциях от 13.03.2017 (письмо для целей валютного контроля N 18 от 13.03.2017) в ВБК по УИН 16040019/1481/1948/3/1 была отражена информация о 6-ти платежных поручениях на общую сумму 193 655.87 Евро (на 30.06.2020 это строки 1-6 Раздела II ВБК), ранее ошибочно отраженных в ВБК по УИН 16040119/1481/1948/3/1.

То есть, ранее валютная выручка по данному контракту (платежные поручения на общую сумму 193 655,87 Евро), была ошибочно отнесена на другой паспорт сделки.

В рамках административного дела N 77192018101-2020801 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент BRF GmbH Австрия (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 20.06.2014 N 121062.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 3 813 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств-08.01.2017 г.

В соответствии с разделом IV.I "Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" по состоянию на 09.01.2017 г. установлено недопоступление денежных средств на сумму 3 813 Евро.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2020801 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2020801 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 180 485 руб. 97 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-2020801 заявитель 03.07.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 30.06.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 3 813 Евро, причитающихся ему за оказанные услуги по договору от 20.06.2014 N121062, заключенному с нерезидентом - BRF GmbH Австрия.

Вместе с тем, судом первой инстанции обоснованно учтено, что согласно ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта N 14080067/1481/1948/3/1 и справкам о валютных операциях административным органом не учтены аванс перечисленный нерезидентом 11.09.2014 в размере 3813 ЕВРО, а также окончательный платеж 20.11.2014 с последующей корректировкой. При этом паспорт сделки банком закрыт.

Кроме того, период, охваченный проверкой Инспекции, это - 2016 и 2017 гг. Таким образом, вывод о недопоступлении валютной выручки сделан на основе информации за периоды времени, предшествующие проверяемым годам.

В рамках административного дела N 77192018101-5021401 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Coventry Services S.A. Швейцария (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 13.04.2012 N 170572.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 22 686,26 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств-08.01.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-5021401 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-5021401 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 073 839 руб. 94 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-5021401 Заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 22 686,26 евро.

Вместе с тем согласно ответу ПАО "Сбербанк" России N 298Т-07/2020-218 от 02.07.2020 по состоянию на 02 июля 2020 в ВБК по УНК 12050050/1481/1948/3/0 в Разделе II "Сведения о платежах" отражены 16 платежных поручений на общую сумму 397 174,03 Долларов, в разделе III.I "Сведения о подтверждающих документах" отражены 13 подтверждающих документов, на общую сумму 344 676,46 Долларов США. Следовательно, сальдо ВБК равно + 52 497,57 Долларов США. Так как данный контракт является мультивалютным Сальдо ВБК равно -(минус) 231,88 Евро. Это связано с разницей курсов валют.

При этом при осуществлении системного анализа ответа ПАО Сбербанк России N 298Т-07/2020-218 от 02.07.2020, в котором Банком представлена детализация по формированию суммы недопоступления валютной выручки в размере 22 686.26 Евро (стр. 5), судом первой инстанции правомерно учтено, что допущена ошибка при оформлении документов валютного контроля. А именно: аванс (справка о валютных операциях, полученных 29.02.2016) документально не соотнесен с Актом (Справка о подтверждающих документах от 24.03.2016). Данные недочеты исправлены.

В рамках административного дела N 77192018101-2021001 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK U.K. Limited Соединенное королевство (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 28.09.2007 N 111389.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 10081319/1481/1948/3/0 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 98 597,85 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств-08.01.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2021001 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2021001 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 4 667 067 руб. 61 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-2021001 Заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 98 597.85 Евро.

Вместе с тем, судом первой инстанции учтено, что согласно ответу ПАО "Сбербанк" России N 298Т-07/2020-246 от 16.07.2020 по состоянию на 16.07.2020 в ВБК по УНК 10081319/1481/1948/3/0 в Разделе II "Сведения о платежах" отражены 83 платежных поручений на общую сумму 3 399 069,48 Евро, в разделе III.I "Сведения о подтверждающих документах" отражены 172 подтверждающих документа на общую сумму 3 387 833,66 Евро.

Следовательно, сальдо ВБК равно + 1 016,55 Евро. То есть поступившая по данному контракту выручка превышает ожидаемые суммы выручки. Так как данный Контракт является мультивалютным, сальдо ВБК (плюс) 1 016,55 Евро могло сформироваться в результате курсовых разниц.

Также согласно пояснениям ПАО "Сбербанк" России N 298Т-07/2020-246 от 16.07.2020 сумма недопоступления валютной выручки в размере 98 597.85 Евро на 03.03.2017 по ожидаемому сроку на 31.12.2016, сформировалась в том числе на основании справок о подтверждающих документах, датированных за 2012, 2013, 2014 годы (стр. 2, 3, 4 Ответа Банка). В то время как проверка осуществлялась за период 2016-2017 годы.

Вывод Инспекции был сделан на основе информации (справки о подтверждающих документах) за более ранние периоды (2012-2014 гг.), не входящие в проверяемый период.

В рамках административного дела N 77192018101-5021301 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Custom Research LLC Соединенные штаты (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 06.04.2007 N 111307.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 32 715,26 Долларов США, ожидаемый срок получения денежных средств - 08.01.2017.

В соответствии с разделом IV.I "Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" по состоянию на 09.01.2017 г. установлено недопоступление денежных средств на сумму 32 715,26 Долларов США.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-5021301 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-5021301 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 469 637 руб. 36 коп.

Согласно постановлению от 31.10.2018 N 77192018101-5021301 Заявитель 09.01.2017 совершил административное правонарушение, выразившееся в нарушении валютного законодательства РФ путем невыполнения в срок до 08.01.2017 обязательства по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в размере 32 715,26 долл. США.

Вместе с тем, судом первой инстанции учтено, что согласно ответу ПАО "Сбербанк" России N 298Т-07/2020-226 от 07.07.2020 по состоянию на 03.07.2020 в ВБК по УНК 10081317/1481/1948/3/0 в Разделе II "Сведения о платежах" отражены 53 платежных поручения на общую сумму 1 332 700,41 Долларов США, в разделе III.I "Сведения о подтверждающих документах" отражены 79 подтверждающих документа на общую сумму 1 336 925,02 Долларов США. Следовательно, сальдо ВБК равно (минус) - 3 953,81 Долларов США.

Суд первой инстанции обоснованно согласился с доводами заявителя, что отрицательное сальдо -(минус) 3 953,81 Долларов США сформировалось за период, не входящий в проверяемый Административным органом 2-х летний срок в рамках проведения проверки.

Кроме того, договор N 111307 от 06.04.2007 поставлен на учет 12.08.2010. данное обстоятельство свидетельствует о том, что указанные обороты были сформированы за период, предшествующий проверяемому.

Доказательств опровергающих вышеуказанные обстоятельства, административном органом не представлено.

При этом в соответствии с ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Доводы апелляционной жалобы Инспекции о наличии события правонарушения отклоняются апелляционным судом ввиду следующего.

В силу положений ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежит, в том числе, наличие события административного правонарушения.

Доказательствами по делу об административном правонарушении в силу ст. 26.1 КоАП РФ являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Так, в силу ст. 26.10 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, вправе вынести определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела.

В силу ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив в представленные при новом рассмотрении дела в их совокупности, в порядке ст. 71 АПК РФ, суд первой инстанции принял во внимание, в том числе ответы уполномоченного банка - ПАО Сбербанк. Согласно разъяснениям ПАО Сбербанк, по вышеуказанным нарушениям валютная выручка поступила на расчетный счет Заявителя в полном объеме в установленные сроки. Событие правонарушения по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ в части указанных постановлений отсутствует.

В части оспариваемых постановлений от 31.10.2018 N 77192018101-6022601, N 77192018101-5021501, N 77192018101-2020301 суд учитывает, что вменяемые заявителю суммы не поступившей валютной выручки, таковыми не являются, суд соглашается с доводами заявителя, что вменяемые суммы являются банковскими комиссиями, что соответствует информации, представленной ПАО "Сбербанк" в ведомостях банковского контроля, а также подтверждается представленными платёжными документами в рамках заявленных договоров.

В рамках административного дела N 77192018101-6022601 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Entertainment GmbH (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 07.04.2016 N 111/2016FC.

По указанному договору в ПАО "СБЕРБАНК" оформлен паспорт сделки N 16040081/1481/1948/3/1 и ведется ведомость банковского контроля.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 32,5 Долларов США, ожидаемый срок получения денежных средств - 30.06.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-6022601 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-6022601 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1638 руб. 04 коп.

Также в рамках административного дела N 77192018101-5021501 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент GFK Custom Research (Beijing) Со, LTD Китай (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 21.05.2009 N 117427.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля ООО "ГФК-Русь" следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 25 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств -08.01.2017.

В соответствии с разделом IV.I "Сведения об исполнении резидентом требований ст. 19 Федерального Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" по состоянию на 09.01.2017. установлено недопоступление денежных средств на сумму 25 Евро.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-5021501 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-5021501 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 183 руб. 36 коп.

Кроме того, в рамках административного дела N 77192018101-2020301 административным органом было установлено, что ООО "ГФК-Русь" (Исполнитель) и организация-нерезидент Fenedur S. А. Уругвай (Заказчик), заключили Договор на предоставление информационных услуг от 25.03.2015 N 015/2015FC.

Согласно разделу, III "Сведения о подтверждающих документах", ведомости банковского контроля, по договору от 25.03.2015 N 015/2015FC, по паспорту сделки N 15040153/1481/1948/3/1 следует, что между сторонами были оформлены Акты об оказании услуг на сумму 19,50 Евро, ожидаемый срок получения денежных средств - 08.01.2017.

По указанному факту ИФНС России N 19 по Москве в отношении ООО "ГФК-Русь" составлен протокол от 12.10.2018 N77192018101-2020301 об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения данного административного материала Заместителем начальника ИФНС России N 19 по Москве нарушение переквалифицировано на ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и вынесено постановление от 31.10.2018 N77192018101-2020301 о привлечении ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 933 руб. 02 коп.

В части оспариваемых постановлений от 31.10.2018 N 77192018101-6022601, N 77192018101-5021501, N 77192018101-2020301 судом первой инстанции сделан обоснованный вывод о том, что вменяемые заявителю суммы, не поступившей валютной выручки, таковыми не являются.

Судом установлено и не опровергнуто административным органом, что вменяемые суммы являются банковскими комиссиями, что соответствует информации, представленной ПАО "Сбербанк" в ведомостях банковского контроля, а также подтверждается представленными платёжными документами в рамках заявленных договоров.

Доказательств опровергающих вышеуказанные обстоятельства, административном органом не представлено.

Таким образом, исследовав и оценив представленные лицами, участвующими в деле, доказательства по правилам ст. 71,75 АПК РФ, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о недоказанности административным органом в действиях заявителя событий административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Соответствующие доводы апелляционной жалобы Инспекции отклоняются судом, так как не представлено доводов, опровергающих природу денежных сумм, непоступление которых вменяется Обществу. Инспекция не опровергла вывод суда первой инстанции о том, что вменяемые заявителю суммы, не поступившей валютной выручки, таковыми не являются, так как являются банковскими комиссиями.

Таким образом, событие административного правонарушения в части указанных постановлений также отсутствует, Инспекцией не доказано.

Также апелляционная коллегия считает, что постановления о привлечении Общества к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ являются незаконными и подлежащими отмене ввиду существенных процессуальных нарушений, допущенных Инспекцией при производстве по делам об административном правонарушении.

Отменяя судебные акты, Арбитражный суд Московского округа указал в Постановлении от 18.11.2019, что судами не дана оценка доводам общества в части того, что значимые для данных дел об административных правонарушениях сведения о событии административного правонарушения в представленных Инспекцией в материалы дела протоколах об административных правонарушениях не указаны, а указанные в протоколах об административных правонарушениях описания существа совершенных правонарушений не составляет предмет правонарушений по ч.4 ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, что является его существенным недостатком, поскольку влечет нарушение права на защиту лица, в отношении которого возбуждено производство по делу, лишает его возможности объективно возражать и представлять соответствующие доказательства по существу вменяемого правонарушения.

В силу ч. 2.1 ст. 289 АПК РФ указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, судебного приказа, постановления арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из того, что описание существа совершенных правонарушений по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в протоколах об административном правонарушении содержит указание на нарушение установленного срока предоставления банку ПС документов и информации, что соответствует существу нарушений, указанных в постановлениях по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ. Кроме того даты нарушений, указанных в протоколах, аналогичны датам, указанным в постановлениях.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции в данной части неверными, не соответствующими материалам административных дел.

В соответствии с частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе, как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Из изложенного следует, что обеспечение законности при привлечении к ответственности предполагает обязательное соблюдение административным органом установленного порядка привлечения лица к административной ответственности.

Несоблюдение этого порядка свидетельствует о том, что взыскание применено незаконно, независимо от того, совершило или нет лицо, привлекаемое к ответственности, административное правонарушение.

В силу частей 1, 2 статьи 28.2 КоАП РФ, о совершении административного правонарушения составляется протокол за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 3 и 4 статьи 28.6 КоАП РФ.

В протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

В силу пункта 3 части 4 статьи 28.1 КоАП РФ, дело считается возбужденным с момента составления протокола об административном правонарушении.

Следовательно, в протоколе об административном правонарушении, наряду с другими сведениями, необходимо подробное описание существа совершенного правонарушения, что связано с определением его юридической квалификации в точном соответствии с нормами КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации, которым предусмотрена административная ответственность за совершение противоправного деяния.

Таким образом, протокол об административном правонарушении является процессуальным документом, в котором фиксируется противоправное деяние лица, в отношении которого возбуждено производство по делу, формулируется вменяемое данному лицу обвинение.

Доказательствами по делу об административном правонарушении в соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ являются любые фактические данные, на основании которых устанавливаются вышеуказанные обстоятельства.

К числу доказательств по делу относится протокол об административном правонарушении, который представляет собой процессуальный документ, фиксирующий противоправное деяние конкретного лица, и является необходимым правовым основанием для его привлечения к административной ответственности.

В пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что в порядке подготовки дела к рассмотрению судья должен установить, правильно ли составлен протокол об административном правонарушении с точки зрения полноты исследования события правонарушения и сведений о лице, его совершившем, а также соблюдения процедуры оформления протокола. Существенным недостатком протокола является отсутствие данных, прямо перечисленных в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, и иных сведений в зависимости от их значимости для данного конкретного дела об административном правонарушении (например, отсутствие данных о том, владеет ли лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, языком, на котором ведется производство по делу, а также данных о предоставлении переводчика при составлении протокола и т.п.). В том случае, когда протокол об административном правонарушении составлен неправомочным лицом либо когда протокол или другие материалы оформлены неправильно, материалы представлены неполно, судье на основании пункта 4 части 1 статьи 29.4 КоАП РФ необходимо вынести определение о возвращении протокола об административном правонарушении и других материалов дела в орган или должностному лицу, которыми составлен протокол. Определение судьи должно быть мотивированным, содержать указание на выявленные недостатки протокола и других материалов, требующие устранения.

Из материалов дела следует, что Общество привлечено к административной ответственности по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушения, выразившееся в неполучении в установленный срок на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств от нерезидента за выполненные для него услуги.

Тогда как, протоколы об административном правонарушении составлены по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ по факту нарушения установленного срока представления банку паспорта сделки документов и информации, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки, что не образует объективную сторону правонарушения по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом во всех протоколах об административных правонарушениях, на основании которых Общество было привлечено к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ не указаны значимые для данных дел об административных правонарушениях сведения о событии административного правонарушения, выразившегося в не возврате валютной выручки.

В протоколах об административном правонарушении не указаны ни суммы денежных средств, подлежащих возврату, ни срок, в который эти денежные средства подлежали возврату, ни уполномоченный банк, в который должны были поступить денежные средства. К протоколам не приложены Акты выполненных работ с указанием денежных сумм, подлежащих получению от нерезидентов-контрагентов.

Таким образом, событие вменяемого административного правонарушения нельзя считать надлежаще описанным в протоколе.

В данном случае это является существенным недостатком протоколов об административном правонарушении, поскольку влечет нарушение права на защиту лица, в отношении которого возбуждено производство по делу, лишает его возможности объективно возражать и представлять соответствующие доказательства по существу вменяемого правонарушения.

Значимость указанных нарушений подтверждается и выводами суда первой инстанции об отсутствии события правонарушения по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ, так как Общество представило в суд документы, опровергающие по части постановлений совершение правонарушения, ответственность за которое установлена ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных Кодексом, является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело (пункт 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

Таким образом, постановления о привлечении Общества к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ являются незаконными и подлежат отмене и ввиду существенных процессуальных нарушений, допущенных административным органом при производстве по делу об административном правонарушении.

Доводы апелляционной жалобы Инспекции отклоняются судом, так как само по себе указание в протоколах об административном правонарушении на несоблюдение Обществом требований п.1 ч.1 ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" не исключает обязанность административного органа описать противоправные действия Общества, составляющие объективную сторону вменяемого административного правонарушения.

В данном случае Инспекцией этого не было сделано. Указав на нарушение требований п.1 ч.1 ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, Инспекцией сделан вывод о совершении Обществом административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно пункту 8 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" в случае, если заявление административного органа о привлечении к административной ответственности или протокол об административном правонарушении содержат неправильную квалификацию совершенного правонарушения, суд вправе принять решение о привлечении к административной ответственности в соответствии с надлежащей квалификацией. При этом указанное в протоколе событие правонарушения и представленные доказательства должны быть достаточными для определения иной квалификации противоправного деяния.

Из материалов административных дел следует, что указанное в протоколах событие правонарушения и представленные доказательства не были достаточными для определения иной квалификации противоправного деяния.

В связи с допущенными существенными нарушениями норм КоАП РФ при составлении протоколов об административном правонарушении по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, Общество лишено было возможности представить доказательства отсутствия события правонарушения, за которое в конечном итоге было привлечено к административной ответственности (невозврат валютной выручки).

Также ООО "ГФК-Русь" было привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и оспорило постановления о привлечении к административной ответственности.

Из материалов дела следует и судом первой инстанции установлены следующие обстоятельства привлечения ООО "ГФК-Русь" к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Так как Общество с нарушением установленного срока представило в уполномоченный банк заявление о внесении изменений в паспорт сделкиN 16100036/1481/1948/3/1 в связи с изменением стоимости ОКР Договора, на основании Соглашения о внесении изменений от 07.02.2017 N 1, представив заявление 07.04.2017, Обществом нарушены пп.8.1-8.5 Инструкции N 138-И.