Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29 июня 2021 г. N 09АП-32298/21 по делу N А40-1839/2021

г. Москва

29 июня 2021 г.

Дело N А40-1839/21

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июня 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 29 июня 2021 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Мухина С.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Омаровым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу АО "АНТАЛ РАША" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.04.2021 по делу N А40-1839/21

по заявлению АО "АНТАЛ РАША"

к ИФНС N 10 по г. Москве

об оспаривании решений

в присутствии:

от заявителя:	Уханов А.В. по дов. от 16.09.2020;
от заинтересованного лица:	Роньжина Е.И. по дов. от 05.10.2020;

УСТАНОВИЛ:

АО "АНТАЛ РАША" (заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС N 10 по г. Москве (ответчик, налоговый орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 18.12.2020 по делу об административном правонарушении N 77102033900173200004, N 77102033900145800004, N 77102033900036900004, N 77102033900046200004, N 77102033900230500004, N 77102033900081000004, N 77102033900028100004, N 77102033900015200004, N 77102033900012700004, N 77102033900104300004, N 77102033900285300004, N 77102033900292700004, N 77102033900192300004, N 77102033900222000004, N 77102033900216300004, N 77102033900114500004, N 77102033900062800004, N 77102033900122800004, N 77102033900073900004, N 77102033900266300004, N 77102033900271300004, N 77102033900255500004, N 77102033900134500004, N 77102033900300800004, N 77102033900090300004, N 77102033900188000004, N 77102033980020090004, N 77102033900050500004, N 77102033900316800004, N 77102033900167900004 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением от 22.04.2021 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, считает, что оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы не имеется.

Согласно материалам дела, в соответствии с Поручением Заместителя начальника Инспекции от 27.11.2020 N 771020200100002, при осуществлении Инспекцией проверки соблюдения заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, установлено, что АО "АНТАЛ РАША", в нарушение положений ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Закон N 173-ФЗ), нарушен порядок зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территорий Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках за период 4 квартал 2018 года.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства налоговым органом установлено, что общество, минуя счета в уполномоченных банках РФ, осуществило следующие зачисления:

- 03.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО ТАПЕРВЭР КАЗАХСТАН в размере 1 854 720,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900173200004),

- 04.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 227306,00 казахских тенге, в размере 61 067,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" в размере 62 262,00 казахских тенге, 319 554,00 казахских тенге, от ТОО "НУТРИЦИЯ КАЗАХСТАН" ("NUTRICIA KAZAHSTAN") на сумму 112 000,00 казахских тенге, а всего в сумме 782 189,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900145800004),

- 11.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 11 496,00 казахских тенге, 22 993,00 казахских тенге, а всего в сумме 34 489,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900036900004),

- 14.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 253 497,00 казахских тенге, 77 200,00 казахских тенге, 251 369,00 казахских тенге, 2275081,00 казахских тенге, 22 993,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" на сумму 2 715 448,00 казахских тенге, а всего в сумме 5 595 588,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900046200004),

- 15.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной алюте за оказанные услуги от ТОО "РОШ КАЗАХСТАН" в размере 1 340 640,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900230500004), - 16.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 7 806 525,00 казахских тенге, 17 657 758,00, а всего в сумме 25 464 283,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900081000004),

- 22.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "РОШ КАЗАХСТАН" в размере 1 085 280,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900028100004),

- 24.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги ют КУЛУШЕВА А.К. в размере 9 217,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900015200004),

- 28.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в сумме 11496,00 казахских тенге, 271 483,00 казахских тенге, 130728,00 казахских тенге, 258 362,00 казахских тенге, 227 658 казахских тенге, 1721054,00 казахских тенге, 22 993,00 казахских тенге, 208778,00 казахских тенге, 1 682 394,00 казахских тенге, 237696,00 казахских тенге, 1 680 847,00 казахских тенге, 254 777,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" на сумму 139 444,00 казахских тенге, 135 262,00 казахских тенге, а всего в сумме 6 982 972 казахских тенге (Постановление N 77102033900012700004),

- 30.01.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "LVMH Р&С KAZAHSTAN" (ЛМВШ ПИ ЭНД СИ КАЗАХСТАН) в сумме 1 889 664,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900104300004),

- 04.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC ^(Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в сумме 598 949,00 казахских тенге, 2 486 400,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" в размере 288 052,00 казахских тенге, а всего в сумме 3 373 401,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900285300004),

- 07.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ФИЛИАЛ КОМПАНИИ "НОВАТРИС ФАРМА СЕРВИСЭЗ АГ" В РК в размере 779 231,04 казахских тенге (Постановление N 77102033900292700004),

- 08.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 11 496,00 казахских тенге, в размере 6 013,00 казахских тенге, в размере 35 397,00 казахских тенге, 1 008 000,00 казахских тенге, 199 830,00 казахских тенге, 180 829,00 казахских тенге, а всего в сумме 1 441 565,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900192300004),

- 11.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 197 153,00 казахских тенге, 260 517,00 казахских тенге, 254985,00 казахских тенге, 182 214,00 казахских тенге, 569 584,00 казахских тенге, 777 403,00 казахских тенге, 58 688,00 казахских тенге, от ТОО "СИЕМЕНС ЗДРВАВООХРАНЕНИЕ" в размере 100 383,00 казахских тенге, а всего в сумме 2 400 927,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900222000004),

- 12.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 39 687 421,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900216300004),

- 18.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от Акционерного Общества "Банк ЦентрКредит" в размере 1 344 000,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900114500004),

- 20.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 12 094,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900062800004),

- 22.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от Small Planet Group TOO в сумме 2 500 000,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900122800004),

- 25.02.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 335 532,00 казахских тенге (постановление N 77102033900073900004),

- 01.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в сумме 4 063,00 казахских тенге, 62 226,00 казахских тенге, 12 070,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" в размере 161 330,00 казахских тенге, а всего в сумме 239 689,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900266300004),

- 04.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 35851,00 казахских тенге, от ТОО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" на сумму 2 681 280,00 казахских тенге, а всего в сумме 2 717 131,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900271300004),

- 06.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО WE PARTNERS (ВИ ПАРТНЕРЗ) в размере 645 120,00 казахских тенге, от ТОО "БАСФ ЦЕНТРАЛЬНАЯ АЗИЯ" на сумму 2 834 496,00 казахских тенге, а всего в сумме 3 479 616,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900255500004),

- 11.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 107 554,00 казахских тенге, 96 770,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" в размере 182 535,00 казахских тенге, а всего в сумме 386 859,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900134500004),

- 14.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО ОРИФЛЭЙМ в размере 2 452 800,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900300800004),

- 15.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 1 791 658,84 казахских тенге, 385 254,94 казахских тенге, 30 502,00 казахских тенге, от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" в размере 108 660,00 казахских тенге, от ФИЛИАЛА КОМПАНИИ "НОВАРТИС ФАРМА СЕРВИСЕЭЗ АЕ" в РК в размере 774 752,03 казахских тенге, а всего в сумме 3 090 827,81 казахских тенге (Постановление N 77102033900090300004),

- 19.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ" в размере 3 322 404,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900188000004),

- 20.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 1 008 000,00 казахских тенге, от АКЦИОНЕНОЕО ОБЩЕСТВА "Банк ЦентрКредит" на сумму 19 093 156,36 казахских тенге, а всего в сумме 20 101 156,36 казахских тенге (Постановление N 77102033900200900004),

- 27.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 147 081,00 казахских тенге, 621 105,00 казахских тенге, 6 495,00 казахских тенге, 110 655,00 казахских тенге, 71 702,00 казахских тенге, 12 070,00 казахских тенге, 1 008 000,00 казахских тенге, а всего в сумме 1 977 108,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900050500004),

- 28.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "РОШ КАЗАХСТАН" в сумме 235 852,84 казахских тенге (Постановление N 77102033900316800004),

- 29.03.2019 на счёт N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 560 000,00 казахских тенге, 212 149,00 казахских тенге, а всего в сумме 772 149,00 казахских тенге (Постановление N 77102033900167900004).

По факту выявленных нарушений в отношении общества административным органом составлены протоколы об административных правонарушениях.

Оспариваемыми постановлениями общество привлечено к административным ответственностям, предусмотренным ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В Постановлении N 77102033900285300004 проверяющими допущена опечатка в указании даты совершения незаконных валютных операций. Согласно указанному постановлению, дата операций - 04.02.2020, в то время как фактической датой операций является 04.02.2019. При этом, дата совершения правонарушения в оспариваемом постановлении указана корректно.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.

Суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований, ввиду следующего.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Проверив порядок привлечения заявителя к административным ответственностям, суд апелляционной инстанции считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административным ответственностям, которые могут являться основанием для отмены оспариваемых постановлений в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административным ответственностям, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

В силу положений Закона N 173-ФЗ, использование валютных ценностей, к которым относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги, в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Положениями ст. 12 Закона N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ минуя счета в уполномоченных банках.

При этом, из положений ст. 12 Закона N 173-ФЗ следует, что операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории РФ, не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, должны зачисляться на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках; расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая фактические обстоятельства дела и изложенные нормы права, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что в действиях общества усматриваются составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

События, вменяемых заявителю административных правонарушений, подтверждаются представленными ответчиком доказательствами: протоколами об административных правонарушениях, другими материалами административных дел.

Представленные доказательства, отвечающие признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях заявителя событий административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

С учетом требований ст.ст. 4.1 - 4.3 КоАП РФ административные наказания назначены административным органом в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Суд первой инстанции обоснованно отклонил довод общества об отсутствии оснований для привлечения заявителя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку совершенная валютная операция в настоящее время не относится к незаконной в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 10.12.2020 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ввиду следующего.

Статьей 12 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

При этом, согласно положениям ч. 5 ст. 12 Закона N 173-ФЗ на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены средства, полученные в случае, установленном п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ.

Из положений п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ следует, что резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в случаях оплаты или возмещения заказчиками (нерезидентами) и (или) иными третьими лицами (нерезидентами) местных расходов резидентов по заключенным ими договорам (контрактам) с нерезидентами при осуществлении деятельности таких резидентов, возникающих в связи с сооружением, реконструкцией или модернизацией резидентами объектов за пределами территории Российской Федерации, - на период строительства, реконструкции или модернизации, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

Местные расходы резидента подтверждаются документами, предусмотренными и оформленными в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. Такими документами могут быть счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), отчет о движении денежных средств по счету.

Из анализа банковской выписки, представленной в материалы дела, следует, что назначения платежей от 04.01.2019,11.01.2019,14.01.2019,16.01.2019, 28.01.2019, 04.02.2019, 08.02.2019, 11.02.2019, 12.02.2019, 20.02.2019, 25.02.2019, 01.03.2019, 04.03.2019, 11.03.2019, 15.03.2019, 20.03.2019, 27.03.2019, 29.03.2019 на которые ссылается общество, не содержат условия или какой-либо оговорки о поступлении указанных денежных средств, для возмещения местных расходов ТОО "Siemens" (заказчиком) обществу. При этом, назначения платежей не содержат указания на контракт, в рамках которого осуществлены указанные операции.

Таким образом, на основании имеющихся в деле доказательств, подтверждающих факт совершения обществом незаконных валютных операций, Инспекцией установлены события административных правонарушений. Основания для истребования дополнительных документов у Инспекции отсутствовали.

В материалах административных дел N N 771020339001458, 771020339000369, 771020339000462, 771020339000810, 771020339000127, 771020339002853, 771020339001923, 771020339002220, 771020339002163, 771020339000628, 771020339000739, 771020339002663, 771020339002713, 771020339001345, 771020339000903, 771020339002009, 771020339000505, 771020339001679 отсутствуют счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), а также иные подтверждающие документы. Кроме того, счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), а также иные подтверждающие документы в судебное дело также не представлены, ввиду чего довод общества не подтвержден документально.

Необходимо отметить, что договор N AKov 0104/18 от 16.04.2018, является договором по представлению персонала и не содержит условий о возмещении заказчиком местных расходов общества, связанных с сооружением, реконструкцией или модернизацией резидентами объектов за пределами территории Российской Федерации. Кроме того обществом не представлены доказательства взаимосвязи поступивших зачислений от ТОО "Siemens" с договором N AKov 0104/18 от 16.04.2018.

Доводы заявителя о том, что о нарушении валютного законодательства Инспекции стало известно из Отчётов о движении денежных средств в банке за пределами территории Российской Федерации, самостоятельно представленных в Инспекцию обществом, правомерно отклонён судом первой инстанции, поскольку представление отчета о движении денежных средств является обязанностью общества в рамках действующего валютного законодательства, ввиду чего, не может являться смягчающим или исключительным обстоятельством.

Доводы общества о том, что поступление денежных средств на счёт в казахский филиал обусловлено деятельностью этого филиала, и что средства расходовались на цели, связанные с исполнением этих договоров, а именно: оплату труда наёмных работников, уплату налогов, а также о проведении заявителем операций с резидентами Республики Казахстан через корреспондентские счета ПАО "Сбербанк Россия", который является уполномоченным банком, а также о том, что все операции в Республике Казахстан учтены для целей налогообложения в Российской Федерации, правомерно отклонены судом первой инстанции, ввиду того, что общество привлечено к административной ответственности не за списание денежных средств, а за их зачисление.

При этом, ДБ АО "Сбербанк" филиал в г. Алматы - казахстанский коммерческий банк, получивший лицензию на осуществление банковской деятельности в Национальном Банке Республики Казахстан в 2007 г., действующий в рамках законодательства Республики Казахстан (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.12.2019 по делу N А40-208018/2019).

Довод общества о том, что совершённые правонарушения в части объективной стороны не посягают на возможность налогового администрирования хозяйственной деятельности налогоплательщика, поскольку не могли привести к возникновению существенной угрозы общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля, является необоснованным по следующим основаниям.

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы РФ, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями резидентов и нерезидентов.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства РФ, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

При этом, существенная угроза охраняемым общественным отношениям может проявляться не только в причинении какого-либо ущерба или наступлении каких-либо иных неблагоприятных последствий, но и в пренебрежительном отношении привлекаемого к ответственности лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования, что правомерно установлено судом.

Кроме того, общество неоднократно осуществляло валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Указанный факт свидетельствует о пренебрежительном исполнении Общества своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе установленная ст.ст. 193 и 193.1 УК РФ уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (п. 2 ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства (ч. 1 ст. 28.7 КоАП РФ).

Доводы апелляционной жалобы суд исследовал, по мнению суда, они противоречат доказательствам, содержащимся в материалах дела, подтверждающими состав вмененного обществу административного правонарушения. Данные доводы не опровергают выводов суда первой инстанции, не свидетельствуют о неправильном применении и нарушении им норм материального и процессуального права, а, по сути, выражают несогласие с указанными выводами, что не может являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного акта отсутствуют.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч. 4 ст. 270 АПК РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

В соответствии с нормами Арбитражного процессуального кодекса РФ, при рассмотрении дел о привлечении к административной ответственности государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 22.04.2021 по делу N А40-1839/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

С.М. Мухин В.И. Попов