Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 12 июля 2021 г. N 07АП-5519/19 по делу N А27-28686/2018

город Томск

12 июля 2021 г.

Дело N А27-28686/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 06 июля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 12 июля 2021 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Иванова О.А.,

судей Кудряшевой Е.В.,

Фроловой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мизиной Е.Б. с использованием средств аудиозаписи, рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Чекалина Александра Александровича (N 07АП-5519/2019(10)) на определение от 30.04.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-28686/2018 (судья Виноградова О.В.) о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя Чекалина Александра Александровича (21 июня 1980 года рождения, ИНН 420592113469, ОГРНИП 313420524800079, место рождения: город Кемерово, принятого по заявлению о включении в реестр требований кредиторов должника требований Федеральной налоговой службы России,

В судебном заседании приняли участие:

от Чекалина А.А. - Трай И.Ф. (доверенность от 17.07.2019),

от ФНС России - Санникова А.А. (доверенность от 20.05.2021),

иные лица, участвующие в деле, не явились, надлежащее извещение

УСТАНОВИЛ:

определением Арбитражного суда Кемеровской области от 20.05.2019 в отношении Чекалина Александра Александровича (далее - Чекалин А.А., должник) введена процедура реструктуризации долгов гражданина, требования Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России, уполномоченный орган) включены в реестр требований кредиторов должника.

Должник обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам определения от 20.05.2019.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 27.08.2019, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2019, в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2020 определение Арбитражного суда Кемеровской области от 27.08.2019 и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2019 отменены, дело направлено в Арбитражный суд Кемеровской области для разрешения вопроса о рассмотрении заявления о пересмотре судебных актов по новым обстоятельствам.

Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 20.07.2020, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2020, заявление должника о пересмотре определения Арбитражного суда Кемеровской области от 20.05.2019 по делу удовлетворено частично; определение суда от 20.05.2019 отменено в части включения в реестр требований кредиторов должника требований ФНС России; в третью очередь реестра требований кредиторов должника включены требования ФНС России в размере 2 475 498 руб. основного долга, 567 708,62 руб. пени; в пересмотре определения суда от 20.05.2019 в остальной части отказано.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.12.2020 определение Арбитражного суда Кемеровской области от 20.07.2020 и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2020 по делу N А27-28686/2018 отменено в части включения в реестр требований кредиторов должника требований Федеральной налоговой службы России. Обособленный спор в указанной части направлен на новое рассмотрение в Арбитражный суд Кемеровской области. В остальной обжалуемой части судебные акты оставлены без изменения.

При новом рассмотрении определением от 30.04.2021 Арбитражного суда Кемеровской области требования Федеральной налоговой службы включены в размере 2 475 498 рублей в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя Чекалина Александра Александровича. Требования Федеральной налоговой службы в размере 567 708 рублей 62 копейки учтены отдельно в реестре требований кредиторов Чекалина Александра Александровича и признаны подлежащими удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, Чекалин Александр Александрович обратился с апелляционной жалобой. Считает, что судебный акт вынесен без учета норм материального и процессуального права, подлежит отмене в части включения в реестр требований кредиторов должника требований ФНС России в сумме 2 475 498 руб. в третью очередь реестра требований кредиторов и 567 708, 62 руб. подлежащими удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Отмечает, что требования ФНС России, с учетом отмены судебных актов, на основании которых они были включены в реестр требований кредиторов, должны быть рассмотрены не в данном обособленном споре, а в отдельном споре, то есть уполномоченный орган должен заявить данные требования в общем порядке, чего не сделано по настоящий момент. Оснований для удовлетворения заявлений ФНС России о включении требований в реестр требований кредиторов должника в рамках данного обособленного спора нет. Определение от 20.05.2019 подлежит пересмотру с отказом уполномоченному органу во включении требований в реестр требований кредиторов. Полагает, что налоговым органом нарушены сроки обращения с заявленным требованием. Ссылка на своевременное обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, по мнению апеллянта, значения не имеет, поскольку судебные приказы отменены.

Финансовый управляющий Засимова Е.В. и ФНС России, в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представили отзывы на апелляционные жалобы, в которых просят определение суда оставить без изменений, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В ходе судебного заседания представитель Чекалина А.А. поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней доводам, просил отменить определение суда первой инстанции. Отметил, что требование уполномоченного органа необходимо рассмотреть после подачи отдельного заявления. Хронологию обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения спора, не оспаривает.

Представить уполномоченного органа поддержал представленный в материалы дела отзыв на апелляционную жалобу.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, личное участие и явку своих представителей не обеспечили.

Арбитражный апелляционный суд считает возможным на основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотреть апелляционную жалобу при отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав и оценив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив в порядке статей 266, 268, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм процессуального и материального права, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Рассматривая заявленное уполномоченным органом требование, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

ФНС России обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании Чекалина А.А. несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Кемеровской области от 20.05.2019 (резолютивная часть объявлена 15.05.2019) в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина, требования уполномоченного органа (с учетом определения от 26.08.2019 об устранении опечаток) включены реестр требований кредиторов должника в размере 7 062 772 руб. основного долга, 633 122,10 руб. пени.

В обоснование требований уполномоченным органом были представлены, в том числе судебные приказы. Определениями судов от 03.07.2019 судебные приказы от 18.08.2017 по делу N 2 а - 536/2017-4, от 09.06.2018 по делу N 2 а - 469/2018-4, от 01.10.2018 по делу N 2 а - 951/2018-4 отменены.

Как следует из материалов дела задолженность в размере 7 062 772,00 руб. сложилась из недоимки по земельному налогу за следующие периоды: 2015 год в размере 2 099 148,00 руб. (уведомление N 80924793 от 18.09.2016); 2016 год в размере 4 963 624,00 руб. (4 960 404,00 + 3 220,00) (уведомление N 46872324 от 08.08.2017).

Из пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

Плательщиками земельного налога, в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ, являются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, которые являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга) и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5% (подпункт 2 пункт 1 статьи 394 НК РФ).

Как установлено судом Чекалин А.А. в 2015, 2016 годах являлся собственником следующих земельных участков в отношении которых исчислен налог по ставке 0,3 % :

- земельные объекты (участки), адрес: 650523, Россия, Кемеровский р-н, с. Елыкаево, ГСП Елыкаевское, кадастровый N 42:04:211001:329, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,3 %, количество месяцев владения - 12; кадастровая стоимость на 01.01.2015 - 290408 руб.; сумма налога к уплате за 2015 год - 871,00 руб. (290 408 х 0,3 %), уплачено 13.11.2018; кадастровая стоимость на 01.01.2016 - 290 408 руб.; сумма налога к уплате за 2015 год - 871,00 руб. (290 408 х 0,3 %), уплачено 04.12.2017.

- земельные объекты (участки), адрес: 650523, Россия, Кемеровский р-н, с. Елыкаево, ул. Колхозная, 47, кадастровый N 42:04:211001:285, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,3 %, количество месяцев владения -12; кадастровая стоимость на 01.01.2015 - 782 869 руб.; сумма налога к уплате за 2015 год - 2 349 руб. (782 869 * 0,3%), уплачено 13.11.2018; кадастровая стоимость на 01.01.2016 - 782 869 руб.; сумма налога к уплате за 2015 год - 2 349 руб. (782 869 * 0,3 %), уплачено 04.12.2017.

- земельные объекты (участки), адрес: 650515, Россия, Кемеровский р-н, с. Ягу ново, кадастровый N 42:04:316001:18, доля в праве 1/1, налоговая ставка 15 % количество месяцев владения-12; кадастровая стоимость на 01.01.2015 - 139 943 207 руб.; сумма налога за 2015 год - 2 099 148 руб. (139 943 207 х 1,5 %), не уплачено; кадастровая стоимость на 01.01.2016 - 25 509 000 руб.; сумма налога к уплате за 2016 год - 376 350 руб. (25 509 000 х 1,5 %), не уплачено.

Из расчета следует, что уплате подлежал земельный налог в сумме 2 475 498,00 руб., в том числе: за 2015 год в размере 2 099 148,00 руб.; за 2016 год в размере 376 350,00 руб.: сумма пени по земельному налогу составила 567 708,62 руб., из них: за 2015 год в размере 517 591,82 руб. (516 950,18 + 641,64); за 2016 год в размере 50 116,80 руб. (50 114,14 + 2,66).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 и 2016 годы - не позднее 01.12.2016 и 01.12.2017 соответственно.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы 6 налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением N 80924793 от 18.09.2016 налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год, налогоплательщику предложено уплатить в срок до 01.12.2016. Направлено Чекалину А.А. через личный кабинет налогоплательщика 23.08.2017.

Налоговым уведомлением N 46872324 от 08.08.2017 налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год, налогоплательщику предложено уплатить в срок до 01.12.2017. Направлено Чекалину А.А. через личный кабинет налогоплательщика 07.10.2018.

Доказательств того, что в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, земельный налог Чекалиным А. А. был уплачен материалы дела не содержат.

Доказательств того, что в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, земельный налог Чекалиным А. А. был уплачен материалы дела не содержат.

20.12.2017 через личный кабинет налогоплательщику Чекалину А.А. было направлено требование N 7891 от 20.12.2017 со сроком исполнения - до 15.02.2018.

Требования оставлены без исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2015 год в срок до 15.08.2017, за 2016 год-до 15.08.2018.

Согласно сведениям, размешенным на сайте Мирового суда судебного участка N 4 Центрального района г. Кемерово, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2015 год поступил в суд 14.08.2017, за 2016 год - 08.06.2018.

Судебным приказом мирового суда судебного участка N 4 Центрального района г. Кемерово от 18.08.2017 по делу N 2 а-536/2017 с налогоплательщика взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015 год и соответствующие пени. Определением суда от 03.07.2019 судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового суда судебного участка N 4 Центрального района г. Кемерово от 04.07.2017 по делу N 2а-469/2018 с налогоплательщика взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2016 год и соответствующие пени. Определением суда от 03.07.2019 судебный приказ отменен.

04.09.2019 административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу за 2015 год и пени поступило в Центральный районный суд г. Кемерово.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 26.02.2020 по делу N 2а-788/2020 заявление Инспекции оставлено без рассмотрения в связи с введением в отношении должника процедуры банкротства, в виду чего, требования подлежали рассмотрению Арбитражным судом в рамках дела о банкротстве.

04.09.2019 административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу за 2016 год и пени поступило в Центральный районный суд г. Кемерово.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 05.09.2019 по делу N 9а-4195/2019 отказано в принятии заявления. Причиной отказа послужили обстоятельства включения в РТК суммы земельного налога за 2016 год.

Кроме того, в связи с неуплатой налога, Инспекцией сформированы требования:

N 717 от 16.04.2018 со сроком исполнения до 29.05.2018, направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.04.2018, срок обращения в мировой суд 29.11.2018; N 2549 от 29.07.2018 со сроком исполнения до 11.09.2018, направлен через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2018 (срок обращения в мировой суд - до 11.03.2019).

Судебным приказом мирового суда судебного участка N 4 Центрального района г. Кемерово от 16.08.2018 по делу N 2а-752/2018 с налогоплательщика взыскана задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015-2016 годы.

Определением суда от 11.10.2019 судебный приказ отменен, в связи с чем, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 11.05.2020.

10.01.2020 административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени за 2015-2016 годы поступило в Центральный районный суд г. Кемерово.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 26.02.2020 по делу N 2а-789/2020 заявление Инспекции оставлено без рассмотрения. Причиной оставления без рассмотрения послужили обстоятельства введения в отношении должника процедуры банкротства, ввиду чего, требования подлежали рассмотрению Арбитражным судом в рамках дела о банкротстве.

В рассматриваемом случае, ФНС России представлены необходимые и достаточные доказательства наличия и размера задолженности. Должник расчет задолженности, равно как и факт неисполнения обязательств по уплате земельного налога не оспорил (не представлены доказательства погашения задолженности), основания возникновения задолженности им не опровергнуты.

Установив данные обстоятельства и оценив представленные доказательства согласно статье 71 АПК РФ, суд первой инстанции правомерно признал обоснованным требование ФНС России в размере 2 475 498 рублей, которое согласно пункту 6 статьи 16 Закона о банкротстве подлежит включению в реестр требований кредиторов должника с отнесением в третью очередь удовлетворения, а также требования в размере 567 708 рублей 62 копейки учтенного отдельно в реестре требований кредиторов Чекалина Александра Александровича и признанного подлежащим удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов, согласно статьям 134, 137 Закона о банкротстве.

Обращаясь с апелляционной жалобой, должник ссылается на то, что налоговым органом нарушены сроки обращения с заявленным требованием.

Рассматривая изложенный довод, суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога, Инспекцией сформированы требования: N 717 от 16.04.2018 со сроком исполнения до 29.05.2018, направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.04.2018 г., срок обращения в мировой суд 29.11.2018 г.; N 2549 от 29.07.2018 со сроком исполнения до 11.09.2018, направлен через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2018 (срок обращения в мировой суд - до 11.03.2019).

Судебным приказом мирового суда судебного участка N 4 Центрального района г. Кемерово от 16.08.2018 по делу N 2а-752/2018 с налогоплательщика взыскана задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015-2016 годы.

Определением суда от 11.10.2019 судебный приказ отменен, в связи с чем, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 11.05.2020.

При этом налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности.

При данных обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что сроки для обращения в суд не нарушены, ФНС положения ст. 48 НК РФ соблюдены.

Апелляционный суд учитывает, что в рамках дела о банкротстве требования уполномоченным органом заявлены в установленном порядке. Сама по себе отмена судебных актов, направление дела на новое рассмотрение, отмена судебных приказов не являются основанием для повторной подачи уже заявленного требования.

Учитывая изложенное, ссылки подателя жалобы о том, что требование налогового органа должно быть заявлено путем подачи нового заявления, а также доводы о том, что исковая давность такого требования истекла, судом апелляционной инстанции отклоняются, поскольку основаны на ошибочном толковании норм права.

Доводы апеллянта о том, что судом допущено несоответствие выводов, изложенных в судебном акте, обстоятельствам дела, и нарушение норм материального права, не нашли своего подтверждения, опровергаются материалами дела, содержанием обжалуемого судебного акта, в связи с чем признаются арбитражным судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Иные доводы заявителя апелляционной жалобы не имеют правового значения, учитывая вышеприведенные обстоятельства, не опровергают выводы суда первой инстанции, а выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд первой инстанции всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений норм процессуального права. Выводы, содержащиеся в обжалуемом судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для его отмены, в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционная инстанция не усматривает.

Руководствуясь статьями 258, 268, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение от 30.04.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-28686/2018 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Чекалина Александра Александровича - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий одного месяца со дня вступления его в законную силу путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Председательствующий

О.А. Иванов

Судьи

Е.В.Кудряшева Н.Н.Фролова