Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14 июля 2021 г. N 07АП-5417/21 по делу N А27-588/2021

город Томск

14 июля 2021 г.

Дело N А27-588/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 12 июля 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 14 июля 2021 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего		Павлюк Т.В.,
судей		Кривошеиной С.В.,
		Хайкиной С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Легачевой А.М., рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) (N 07АП-5417/21), на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 19.04.2021 по делу N А27-588/2021 по заявлению Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное), город Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040) к обществу с ограниченной ответственностью "Внедренческий центр "Алгоритм", город Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН: 1114205026594. ИНН 4205224369) о взыскании штрафа за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах в размере 21500 рублей,

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: без участия (извещен);

от заинтересованного лица: без участия (извещен);

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области (далее - Пенсионный фонд, Управление) с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Внедренческий центр "Алгоритм" (далее - ООО "ВЦ "Алгоритм", страхователь) о взыскании штрафа за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах в размере 7 500 рублей.

Судом установлено, что 08.02.2021 Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) обратилось в суд к обществу с ограниченной ответственностью "Внедренческий центр "Алгоритм" о взыскании 14 000 руб. штрафа. По данному заявлению 12.02.2021 возбуждено производство с присвоением номера дела N А27- 1954/2021.

Определением от 19.03.2021 суд объединил в одно производство дела N А27- 588/2021 и NА27-1954/2021, присвоив делу номер - А27-588/2021, перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Решением суда от 30.04.2021 заявленные требования удовлетворены частично. С общества с ограниченной ответственностью "Внедренческий центр "Алгоритм", город Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН 1114205026594. ИНН 4205224369) в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации взыскан штраф в сумме 14000 рублей. В остальной части заявленные требования оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным решением, пенсионный фонд в апелляционной жалобе просит его отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на статьи 11, 15, 17 Федерального закона N 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), указывает на то, что страхователь не подлежит привлечению к ответственности только в случае, если уточнения представлены им в отношении конкретных застрахованных лиц, сведения за которых представлялись в исходной форме СЗВ-М за данный отчетный период.

В соответствии со статьей 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

В соответствии со статьей 123, 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив в соответствии со статьей 266, 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, заместителем начальника Управления вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ. Указанными решениями страхователю было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решения о привлечении к ответственности направлены должнику заказными письмами.

Требования N 052S01190010230 N 052S01190018087 N 052S01200009666 N 052S012000014403 N 052S012000014398 N 052S012000014397 N 052S012000014395 N 052S012000014399 N 052S012000014400 N 052S012000014401 N 052S012000014402 N 052S012000013018 N 052S012000013017 N 052S012000013016 N 052S012000013015 N 052S012000013014 должнику были направлены заказными письмами, однако денежные средства до настоящего времени должником в добровольном порядке не перечислены, что послужило основанием для обращения пенсионного фонда в арбитражный с уд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, пришел к выводу о частичной обоснованности заявленных требований. Арбитражный апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения заявления пенсионного фонда, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит, в том числе из Федерального закона 27-ФЗ.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона N 167-ФЗ заявитель является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика, в том числе документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п).

Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В абзаце 3 пункта 39 Инструкции N 766н (в редакции, действующей в спорный период) указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются. При этом статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Из материалов дела следует, что страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью (почтовым отправлением) в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлены формы СЗВ-М (тип формы исходная) позже установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока: за январь 2019 г. - 27.02.2019; за июнь 2019 г. - 16.07.2019; за февраль 2020 г. - 17.03.2020.

Специалистом Управления ПФР составлены акты о выявлении правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Акты направлены в адрес страхователя ООО "ВЦ "Алгоритм" заказными письмами.

На рассмотрение актов страхователь не явился, письменных возражений не представил. Заместителем начальника Управления вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27- ФЗ.

Требования от 30.05.2019 N 052S01190010230, от 01.10.2019 N 052S0119001808, от 03.08.2020 N 052S01200009666 должнику были направлены заказными письмами, однако денежные средства до настоящего времени должником в добровольном порядке не перечислены.

Страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" 29.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью (почтовым отправлением) в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлены формы СЗВ-М (тип формы дополняющая) позже установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока: за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 г. на 2 застрахованных лица, что подтверждается извещениями о доставке.

При этом как установлено судом ООО "ВЦ "Алгоритм" не были представлены исходные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) за указанные периоды, что подтверждается журналом учета приема сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М). Данные сведения персонифицированного учета на 2 застрахованных лиц суд (также как и Управление Пенсионного фонда) рассматривает как первоначально представленные страхователем сведения (с нарушением срока).

Заместителем начальника Управления вынесены решения о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27- ФЗ.

Указанными решениями страхователю было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решение о привлечении к ответственности было направлено должнику заказным письмом. Требования N 052S012000014398, N 052S012000014397, N 052S012000014395, N 052S012000014399, N 052S012000014400, N 052S012000014401, N 052S012000014402, N 052S012000013018, N 052S012000013017, N 052S012000013016, N 052S012000013015, N 052S012000013014 должнику были направлены заказными письмами, однако денежные средства до настоящего времени должником в добровольном порядке не перечислены.

Таким образом, с учетом вышеназванных норм срок предоставления сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М за январь 2019 года установлен не позднее 15.02.2019, июнь 2019 года - не позднее 15.07.2019, февраль 2020 года - не позднее 16.03.2020, январь 2018 года - не позднее 15.02.2018, февраль 2018 года - не позднее 15.03.2018, март 2018 года - не позднее 16.04.2018, апрель 2018 года - не позднее 15.05.2018, май 2018 года - не позднее 15.06.2018, июнь 2018 года - не позднее 16.07.2018, июль 2018 года - не позднее 15.08.2018, август 2018 года - не позднее 17.09.2018, сентябрь 2018 года - не позднее 15.10.2018, октябрь 2018 года - не позднее 15.11.2018, ноябрь 2018 года - не позднее 17.12.2018, декабрь 2018 года - не позднее 15.01.2019.

Управлением установлено, что отчеты по формам СЗВ-М за указанные выше периоды были представлены страхователем за пределами сроков, установленных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.

Принимая во внимание и учитывая, что факт правонарушения подтвержден документально, суд обоснованно посчитал заявленные требования подлежащими удовлетворению в части взыскания штрафа за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М (исходная) за январь, июнь 2019 г., за февраль 2020 г., за январь - декабрь 2018 г. в размере 13500 руб.

Как следует из материалов дела, страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" в ИФНС России по г.Кемерово представлены расчеты по страховым взносам за 2017 год с начисленными страховыми взносами в отношении 1 застрахованного лица.

Страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" в адрес УПФР в г.Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлены сведения по форме СЗВ-М за отчетные периоды январь-декабрь 2017 года на 1 застрахованное лицо. УПФР в г.Кемерово Кемеровской области (межрайонное) проведена сверка между представленными в Пенсионный фонд сведениями для ведения индивидуального (персонифицированного) учета по застрахованным лицам страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" и в ИФНС России по г.Кемерово.

В результате сверки выявлено непредставление страхователем сведений по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год в отношении 1 застрахованного лица. 20.06.2018 страхователю почтовым отправлением направлено Уведомление об устранении ошибок (несоответствий).

По состоянию на 13.05.2019 страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" не представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год.

Таким образом, страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" не представлены сведения в установленный срок, предусмотренные п. 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.

01.04.2019 специалистом Управления ПФР составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18190005763. Рассмотрение акта назначено на 13.05.2019. Акт направлен в адрес страхователя ООО "ВЦ "Алгоритм" заказным письмом. На рассмотрение акта страхователь не явился, письменных возражений не представил.

13.05.2019 заместителем начальника Управления вынесено решение N 052S19190006979 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Указанным решением страхователю было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решение о привлечении к ответственности было направлено должнику заказным письмом 17.05.2019. Требование от 10.06.2019 N 052S01190010711 должнику было направлено заказным письмом 13.06.2019, однако денежные средства до настоящего времени должником в добровольном порядке не перечислены.

С учетом изложенного, по данному эпизоду требования пенсионного фонда также правомерно признаны обоснованными.

Как следует из материалов дела, страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" 29.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью (почтовым отправлением) в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлена форма СЗВ-СТАЖ (исходная) за период 2017 г. на 1 застрахованное лицо, т.е. позже установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока, что подтверждается протоколом проверки отчетности от 29.07.2020.

Специалистом Управления ПФР 26.08.2020 составлен акт о выявлении правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Акт направлен в адрес страхователя ООО "ВЦ "Алгоритм" заказным письмом. На рассмотрение акта страхователь не явился, письменных возражений не представил.

Заместителем начальника Управления 30.09.2020 вынесено решение N 052S19200011790 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27- ФЗ. Указанным решением страхователю было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решение о привлечении к ответственности направлено должнику заказным письмом. Требование от 28.10.2020 N 052S012000014403 должнику было направлено заказным письмом, однако денежные средства до настоящего времени должником в добровольном порядке не перечислены.

Вместе с тем, как установлено судом, решением Пенсионного фонда от 13.05.2019 N 052S19190006979 страхователь уже был привлечен к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

Следовательно, решением от 30.09.2020 N 052S19200011790 общество было привлечено Управлением к ответственности за правонарушение, в состав объективной стороны которого входят противоправные действия, за которые оно уже было привлечено к ответственности, в обоих случаях правонарушитель одно и то же юридическое лицо и совершены одни и те же противоправные действия: нарушение срока представления сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая реализацию Фондом права на привлечение общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ на основании решения от 13.05.2019, суд пришел к верному выводу о необоснованности повторного привлечения страхователя к ответственности за одно и то же правонарушение, в связи с чем отказывает в удовлетворении требования Фонда по данному эпизоду.

Как следует из материалов дела, страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" по телекоммуникационным каналам связи (почтовым отправлением) представлены формы СЗВ-М (исходная): за январь 2019 г. - 27.02.2019, за февраль 2019 г. - 12.03.2019, за март 2019 г. - 15.04.2019, за апрель 2019 г. - 15.05.2019, за май 2019 г. - 17.06.2019, за июнь 2019 г. - 16.07.2019, за июль 2019 г. - 13.08.2019, за август 2019 г. - 16.09.2019, за сентябрь 2019 г. - 14.10.2019, за октябрь 2019 г. - 13.11.2019, за ноябрь 2019 г. - 16.12.2019, за декабрь 2019 года - 15.01.2020 на 1 (одно) застрахованное лицо, что подтверждается извещениями о доставке, унифицированными протоколами проверки со статусом "Документ принят".

Страхователь ООО "ВЦ "Алгоритм" 29.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи представил формы СЗВ-М (дополняющая) за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года на 1 (одно) застрахованное лицо, что подтверждается извещениями о доставке, унифицированными протоколами проверки со статусом "Документ принят".

Таким образом, по данному эпизоду ошибки в части не указания в представленных сведениях в отношении 1 застрахованного лица выявлены, исправлены и "дополняющая" форма СЗВ-М представлена страхователем самостоятельно.

Данное обстоятельство пенсионным фондом по существу не оспорено и документально не опровергнуто.

Доказательства того, что скорректированные заявителем сведения по форме СЗВ-М "дополняющая" являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, в материалы дела не представлены.

В качестве объективной стороны состава правонарушения должнику вменено в том числе непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года.

Принимая во внимание то, что "исходная" форма СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года направлена заявителем с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, при этом допущенные ошибки самостоятельно устранены, что не опровергнуто пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года), откорректировав их путем представления в адрес пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М тип "дополняющая") за этот отчетный период до момента обнаружения ошибки пенсионным фондом, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, соответственно оснований для удовлетворения заявленных пенсионным фондом требований о взыскании с заявителя финансовой санкции не имеется.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Данная позиция согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 по делу N А73-910/2017, от 01.08.2018 N 306-КГ18-10349, от 01.08.2018 N 309-КГ18-10386, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5700, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 23.10.2018 N 306-КГ18-16433.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Указанные пенсионным фондом доводы, по сути, лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Отсутствие в Инструкции указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, в ситуации, когда данную ошибку страхователь выявил и исправил самостоятельно, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 вышеназванного закона предоставляет право на дополнение сведений о застрахованных лицах.

При этом пункт 39 Инструкции в редакции Приказа Минтруда России от 14.06.2018 N 385н не изменяет положений статьи 15 закона N 27-ФЗ о наличии у страхователя как права на уточнение сведений о застрахованных лицах, так и права на дополнение сведений о застрахованных лицах. При этом изложение статье 15 закона N 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 01.04.2019 N 48-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ситуации не изменяет, поскольку изменения просто уточнили, что уточнение и дополнение сведений может касаться и информации о страховом номере индивидуального лицевого счета.

Апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что в действиях страхователя по данному эпизоду отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, поэтому привлечение страхователя к ответственности неправомерно.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для освобождения страхователя от ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ со ссылками на представление "дополняющих" сведений по форме СЗВ-М, отсутствие в форме "СЗВ-М" тип "исходная" за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года сведений о застрахованных лицах, возможность освобождения страхователя от ответственности возникает только в случае внесения исправлений в ранее переданные сведения, отклоняются судом апелляционной инстанции как основанные на неверном толковании указанных норм права, заявитель самостоятельно внес исправления в представленные сведения о застрахованных лицах, ввиду чего основания для выводов о злоупотреблении правом и для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, не имеется.

Относительно отчетности, представленной за январь и июнь 2019 года, судом обоснованно принято во внимание, что в решениях от 14.09.2020 N 052S19200010350, N 052S19200010348 отражено, что основанием привлечения к ответственности явилось не нарушение срока представления исходных сведений, а представление дополняющих сведений об 1 застрахованном лице, а также то, что страхователь самостоятельно выявил ошибки и представил дополняющие сведения до проведения проверки Фондом, поэтому суд приходит к выводу, что по данным эпизодам также отсутствуют основания для привлечения Общества к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Согласно пункту 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

С 01.01.2019 сведения подаются по формам, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 N 507п "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в Пенсионный фонд России для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений" и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 N 3п".

Согласно Приложению 1 "Тип сведений" по форме СЗВ-СТАЖ указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая".

Ответственность за нарушение сроков представления указанной отчетности предусмотрена статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, согласно которой за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пункту 37 Инструкции N 766н (в редакции, действующей в спорный период), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В абзаце 2 пункта 39 Инструкции N 766н (в редакции, действующей в спорный период) указано, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Общества к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, по форме СЗВСТАЖ за 2018 год в отношении 1 застрахованного лица.

С учетом пункта 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетный период 2018 год - не позднее 1 марта 2019 года.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Общество первоначально представило по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью (почтовым отправлением) в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ тип "исходная" за 2018 год 12.03.2019.

29.07.2020 страхователь ООО "ВЦ "Алгоритм" по телекоммуникационным каналам связи представил форму СЗВ-СТАЖ (дополняющую) за период 2018 год на 1 застрахованное лицо.

Принимая во внимание то, что "исходная" форма СЗВ-М за период 2018 год направлена заявителем с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, при этом допущенные ошибки самостоятельно устранены, что не опровергнуто пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период (за период 2018 год), откорректировав их путем представления в адрес пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М тип "дополняющая") за этот отчетный период до момента обнаружения ошибки пенсионным фондом, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, соответственно оснований для удовлетворения заявленных пенсионным фондом требований о взыскании с заявителя по данному эпизоду финансовой санкции не имеется.

Помимо изложенного судом также установлено, что страхователем ООО "ВЦ "Алгоритм" 02.03.2020 по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой 17 подписью (почтовым отправлением) в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлена форма СЗВ-СТАЖ за 2019 год (в установленный срок).

29.07.2020 страхователь ООО "ВЦ "Алгоритм" по телекоммуникационным каналам связи представил форму СЗВ-СТАЖ (дополняющую) за период 2019 год на 1 (одно) застрахованное лицо впервые.

Согласно статье 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ дополнение, то есть внесение новых сведений, которые раньше отсутствовали, является правом страхователя, а не его обязанностью. Срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в орган Пенсионного фонда сведениях, исходя из конструкции нормы статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, не установлен.

Таким образом, если допущенные ошибки выявлены и устранены самостоятельно, то есть лицо воспользовалось своим правом на исправление ошибок, установленным статьей 15 указанного закона, следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя.

В ином случае, как ранее изложено, страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Суд также верно руководствовался правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд пришел к правомерному выводу об отсутствии оснований для привлечения ООО "ВЦ "Алгоритм" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах за указанные эпизоды.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Кемеровской области от 19.04.2021 по делу N А27-588/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Председательствующий

Т.В. Павлюк

Судьи

С.В. Кривошеина
С.Н. Хайкина

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.