Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2021 г. N 14АП-5594/21 по делу N А13-3574/2021

г. Вологда

11 августа 2021 г.

Дело N А13-3574/2021

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Болдыревой Е.Н., рассмотрев без вызова сторон в порядке упрощенного производства по имеющимся в деле доказательствам апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области (межрайонного) на решение Арбитражного суда Вологодской области от 07 июня 2021 года по делу N А13-3574/2021,

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области (межрайонное) (ОГРН 1023500877058, ИНН 3525114885; адрес: 160000, Вологодская область, город Вологда, улица Зосимовская, дом 45а; далее - управление) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением к региональной благотворительной общественной организации "Вологодское общество защиты животных "Велес" (ОГРН 1093500000912, ИНН 3525228770; адрес: 160000, Вологодская область, город Вологда, улица Бурмагиных, дом 39, квартира 2; далее - организация) о взыскании финансовых санкций в сумме 7 000 руб. по требованиям от 24.09.2020 N 045S01200011264, от 24.02.2021 N 045S01210001125, 045S01210001126.

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 07 июня 2021 года заявленные требования удовлетворены частично, с организации в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации взысканы финансовые санкции за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2020 года по решению 26.08.2020 N 045S19200010580 в сумме 500 руб., в удовлетворении остальной части требований отказано, с организации в федеральный бюджет взыскано 143 руб. государственной пошлины.

Управление с таким решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании финансовой санкции в сумме 4 500 руб. за непредставление в установленный срок предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) сведений за июль-август 2020 года и принять по делу новый судебный акт о взыскании названной суммы финансовой санкции. В обоснование жалобы управление ссылается на пункт 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N 211н), и указывает, что к ответчику должны быть применены названные финансовые санкции.

Отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

Согласно части 1 статьи 272.1 АПК РФ и пункту 47 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам без проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи.

Стороны надлежащим образом извещены о принятии апелляционной жалобы к производству в порядке упрощенного производства и ее рассмотрении без вызова сторон.

Поскольку в порядке апелляционного производства обжалована только часть решения и при этом лица, участвующие в деле, не заявили соответствующих возражений, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой управлением части в соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как усматривается в материалах дела, организацией представлены сведения по форме СЗВ-М с типом формы "исходная" за июль и август 2020 года 17.08.2020 и 15.09.2020 соответственно.

В дальнейшем 30.10.2020 организацией представлены сведения СЗВ-М по форме "дополняющая" на 4 застрахованных лиц за июль 2020 года, на 5 застрахованных лиц за август 2020 года.

По результатам проверки дополнительно представленных организацией сведений о застрахованных лицах, которые не были отражены в первоначальных сведениях за указанные периоды, управление пришло к выводу о нарушении срока представления данных сведений, о чем составлены акты от 07.12.2020 N 045S18200016843, 045S18200016844.

Решениями от 26.01.2021 N 045S19210000395, 045S19210000396 организация привлечена к ответственности, предусмотренной абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ, в виде финансовых санкций в общей сумме 4 500 руб.

Кроме того, управлением установлено, что сведения по форме СЗВ-М "исходная" за апрель 2020 года на 5 застрахованных лиц представлены организацией 18.05.2020, то есть с нарушением установленного срока, о чем составлен акт от 16.07.2020 N 045S18200011443.

Решением управления от 26.08.2020 N 045S19200010580 организация привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ, в виде финансовых санкций в общей сумме 2 500 руб.

В адрес организации заявителем направлены требование от 24.09.2020 N 045S01200011264 об уплате финансовых санкций в сумме 2 500 руб. со сроком для добровольного исполнения до 13.10.2020 и требования от 24.02.2021 N 045S01210001125, 045S01210001126 об уплате финансовых санкций в общей сумме 4 500 руб. со сроком для добровольного исполнения до 17.03.2021.

Поскольку требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, управление обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования частично, взыскав с организации в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации финансовые санкции за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2020 года по решению 26.08.2020 N 045S19200010580 в сумме 500 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств), отказав в удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций по решениям от 26.01.2021 N 045S19210000395, 045S19210000396.

Апелляционная инстанция при рассмотрении настоящего дела исходит из следующего.

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ предусмотрена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В силу части третьей статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 указанного Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Частью семнадцатой статьи 17 указанного Закона установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных данной статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Отчетность, представляемая по форме СЗВ-М, утверждена постановлением правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п, действовавшим в рассматриваемые отчетные периоды.

Данным постановлением в поле "Тип формы" предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: "исхд", "доп" и "отмн":

код "исхд" (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В материалах дела усматривается, что предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ сведения по форме СЗВ-М (исходные) за июль, август 2020 года представлены ответчиком в установленные Законом сроки.

Вместе с тем, самостоятельно выявив ошибки в указанных сведениях, страхователь дополнительно предъявил в управление соответствующие сведения за названные периоды на застрахованных лиц, не отраженных в исходных сведениях.

Частью третьей статьи 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность за различные правонарушения: непредставление сведений в установленный срок, представление неполных сведений, представление недостоверных сведений.

По мнению подателя жалобы, в данном случае с учетом пункта 40 Инструкции N 211н, вступившей в силу с 27.07.2020, страхователь не подлежит освобождению от ответственности по части третьей статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

В пункте 40 Инструкции N 211н указано, что за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом в последнем абзаце пункта 40 Инструкции N 211н предусмотрено, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Вместе с тем в силу абзаца третьего статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда.

Статьей 17 названного Закона не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

В пункте 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019, также разъяснено, что самостоятельное исправление страхователем ошибки в первоначально представленных в пенсионный орган сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М до истечения срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений, не влечет привлечение страхователя к ответственности в форме взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорные периоды, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные частью третьей статьи 17 Закона N 27-ФЗ возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации следует, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Право страхователя на исправление отчетности предусмотрено Законом N 27-ФЗ. В противном случае у страхователя отсутствовал бы стимул к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета. При этом форма отчетности предусматривает представление сведений как единого документа в целом по страхователю в разрезе застрахованных лиц, а не представление отдельной формы отчетности на каждое застрахованное лицо.

Анализ положений статьи 15 Закона N 27-ФЗ позволяет сделать вывод о том, что данной нормой страхователю предоставлено право на представление дополнительных сведений в том числе в отношении лиц, которые не были указаны в исходной форме.

Изменения в положения Закона N 27-ФЗ, в частности, в статьи 15, 17 указанного Закона, не вносились. Принятие и введение в действие Инструкции N 211н, предусматривающей иные основания для освобождения страхователя от ответственности в случае дополнения им ранее представленных сведений в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, нежели предусмотренные Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 N 766н, не может быть направлено на преодоление законодательных положений, регулирующих вопросы привлечения к ответственности и наделяющих страхователя соответствующими правами.

Ввиду изложенного, вопреки доводам жалобы, ранее сложившаяся судебная практика по рассматриваемому вопросу сохраняет свою актуальность.

Приведенный правоприменительный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5700, 303-КГ18-5702, от 30.10.2017 N 307-КГ18-6769, принятых по результатам рассмотрения дел с аналогичными фактическими обстоятельствами, позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения страхователя к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Изложенное согласуется с правовой позицией, отраженной в пункте 36 Обзора судебной практики N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019.

В рассматриваемом случае страхователь самостоятельно устранил допущенные ошибки в представленных исходных сведениях о застрахованных лицах, будучи наделенным таким правом в силу положений статьи 15 Закона N 27-ФЗ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об отсутствии оснований для привлечения организации к ответственности по части третьей статьи 17 Закона N 27-ФЗ по решениям управления от 26.01.2021 N 045S19210000395, 045S19210000396, и, соответственно, взыскания предъявленных управлением финансовых санкций в сумме 4 500 руб. по названным решениям.

Установив наличие оснований привлечения организации к ответственности решением управления от 26.08.2020 N 045S19200010580, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств и с учетом их применения взыскал с ответчика финансовые санкции по данному решению в размере 500 руб.

Доводов и возражений относительно уменьшения указанной финансовой санкции и применения судом первой инстанции смягчающих ответственность обстоятельств апелляционная жалоба не содержит.

Оснований для переоценки выводов суда в отношении финансовой санкции за апрель 2020 года апелляционный суд не усматривает.

Таким образом, доводы жалобы не свидетельствую о наличии оснований для отмены обжалуемого решения суда.

Несогласие управления с толкованием судом первой инстанции норм права, подлежащих применению в деле, иная оценка подателем жалобы фактических обстоятельств дела не является правовым основанием для отмены решения суда по настоящему делу.

Поскольку судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, оснований для отмены состоявшегося судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Вологодской области от 07 июня 2021 года по делу N А13-3574/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Вологде Вологодской области (межрайонного) - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Е.Н. Болдырева