Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 августа 2021 г. N 09АП-46847/21 по делу N А40-74057/2021

г.Москва

25 августа 2021 г.

Дело N А40-74057/21

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Пронниковой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу ООО "Фактор"

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 25.06.2021, принятое в порядке упрощенного производства

по делу N А40-74057/21 (17-543)

по заявлению ООО "Фактор"

к ИФНС России N 31 по г.Москве

об отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Фактор" (далее также - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 31 по г.Москве (далее также - ответчик, Инспекция) от 30.03.2021 N 7731р/81.

Решением суда первой инстанции от 25.06.2021, принятым в порядке упрощенного производства, заявление Общества оставлено без удовлетворения. При этом суд исходил из законности и обоснованности оспариваемого постановления ответчика, посчитав порядок привлечения Общества к административной ответственности соблюденным.

Не согласившись с данным решением суда первой инстанции, Общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить указанный судебный акт и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований. При этом Общество ссылается на то, что судом не дана надлежащая оценка доводам заявителя о том, что платежи, по которым установлено нарушение срока предоставления подтверждающих документов, являются периодическими фиксированными платежами, следовательно, обязанность предоставления подтверждающих документов у ООО "Фактор" отсутствовала.

В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС России N 31 по г.Москве, указывая на законность и обоснованность решения суда первой инстанции, просила оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая приведенные в ней доводы необоснованными.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (по веб-адресу: https://9aas.arbitr.ru/) и Картотеке арбитражных дел (по веб-адресу: https://kad.arbitr.ru/) в соответствии с положениями ч.6 ст.121 АПК РФ.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке ч.1 ст.272.1 АПК РФ без вызова сторон.

Апелляционный суд, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта, исходя из нижеследующего.

Основанием для обращения ООО "Фактор" в арбитражный суд послужило постановление Инспекции от 30.03.2021 N 7731р/81, которым заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу ч.7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст.ст.25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ административным органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении составлен, а оспариваемое постановление вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст.4.5 КоАП РФ, ответчиком также соблюден.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в отношении ООО "Фактор" была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В ходе проверки было выявлено, что между Компанией с ограниченной ответственностью ВЕСТВОСТОК ПРОДЖЕКТС ЛТД (далее - Арендодатель) и ООО "Фактор" (далее - Арендатор) заключен Договор аренды N F18/35/Д от 17.07.2019 со сроком действия до 13.12.2028.

Согласно условиям договора аренды Арендодатель передает, а Арендатор - принимает во временное владение и пользование за плату помещение. За пользование помещением Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату. При этом обеспечительным платежом по Договору аренды являются денежные средства, вносимые Арендатором на расчетный счет Арендодателя в качестве обеспечения своих финансовых обязательств по Договору в размере 593 222,03 руб.

ООО "Фактор" представлена ведомость банковского контроля по контракту УНК N 19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019.

В ходе проведения проверки Инспекцией установлено, что в Разделе II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля по контракту, указаны суммы списанных со счета Общества денежных средств.

При этом в Разделе III "Сведения о подтверждающих документах" Ведомости банковского контроля по контракту информация/сведения о подтверждающих документах отсутствуют.

Обществом не представлены в банк подтверждающие документы по Договору аренды N F18/35/Д от 17.07.2019, поставленному на учет 15.10.2019.

ООО "Фактор" не представило в банк справки о подтверждающих документах по операциям в адрес Арендодателя в срок, установленный п.8.2.2 Инструкции N 181-И до 21.12.2020 по платежным документам ООО "Фактор" от 19.11.2020 N 92489 на сумму 272 957,62 руб., от 24.11.2020 N 93312 на сумму 56 387,06 руб.

По результатам проведенной проверки уполномоченным лицом ИФНС России N 31 по г.Москве 04.03.2021 составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства N 4-2021 (л.д.62).

24.03.2021 главным государственным налоговым инспектором ИФНС России N 31 по г.Москве составлен протокол об административном правонарушении по делу N 7731р/81 (л.д.53).

Постановлением N 7731р/81 о назначении административного наказания от 30.03.2021 ООО "Фактор" привлечено к административной ответственности на основании ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ (л.д.46).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с указанными выше требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных Обществом требований, суд первой инстанции правомерно исходил из законности и обоснованности оспариваемого постановления Инспекции.

В соответствии с ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с пунктом 8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181- И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

С учетом системного толкования требований п.2 ч.2 ст.24 Федерального N 173-ФЗ и приведенных положений Инструкции Общество должно было представить в банк справки о подтверждающих документах не позднее до 21.12.2020.

Между тем на дату составления протокола и вынесения постановления справки о подтверждающих документах представлены не были, просрочка составила более девяноста дней.

Учитывая изложенное, апелляционный суд считает установленным и подтвержденным имеющимися в деле доказательствами факт совершения Обществом административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

При этом в деле не имеется и Обществом не представлено доказательств отсутствия у заявителя возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

Штраф назначен административным органом с учетом положений ч.3 ст.4.1 КоАП РФ.

В апелляционной жалобе заявитель ссылается на то, что в соответствии с пунктом 8.5 Инструкции N 181-И ООО "Фактор" не обязано было представлять справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы, поскольку по договору аренды Общество осуществляет периодические фиксированные по времени платежи. Требование о фиксированности по сумме, по мнению Общества, Инструкция N 181-И не содержит.

Апелляционный суд отклоняет доводы жалобы, так как они основаны на неверном толковании норм права.

В соответствии с п.8.5 Инструкции N 181-И в случае если контрактом, предусматривающим передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказание услуг связи, страхование, определены платежи, которые осуществляются (будут осуществляться) с периодичностью по времени, зафиксированной в условиях контракта (далее - периодические фиксированные платежи), резидент не представляет в банк УК справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы. В случае осуществления иных платежей, отличных от периодических фиксированных платежей, резидент должен представить в банк УК справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Согласно пункту 6 Информационного письма Банка России от 28.03.2013 N 42 под фиксированными платежами следует понимать платежи, сумма которых зафиксирована условиями контракта либо является определяемой, то есть в контракте установлен способ расчета платежа и (или) алгоритм исчисления суммы платежа.

В соответствии с Договором аренды N F18/35/Д от 17.07.2019 сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух составляющих: базовой и переменной арендной платы.

Согласно условиям договора, сумма арендной платы определяется ежемесячно, исходя из торгового оборота Арендатора и по показаниям приборов учета пропорционально арендуемой площади.

Расчет арендной платы за период с 13.09.2019 (первая операция согласно Разделу II "Сведения о платежах" на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) по 24.11.2020 (последняя операция согласно Разделу II "Сведения о платежах" на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) Общество не представило в банк УК.

Следовательно, по условиям договора сумма арендной платы - величина расчетная, а сроки оплаты арендной платы Арендатором не соблюдались согласно датам платежных документов.

Таким образом, в данном случае арендную плату нельзя рассматривать как периодические фиксированные платежи, так как приведенная в договоре схема расчета базовой арендной платы также не относится к периодическим и фиксированным платежам, так как определяется исходя из большого количества условий, которые не несут постоянный характер.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам апелляционной жалобы, у ООО "Фактор" возникла обязанность по представлению справки о подтверждающих документах при исполнении (прекращении) обязательств и подтверждающие документы по контракту в Банк согласно п.8.2.2 Инструкции N 181-И.

Иные доводы жалобы также отклоняются судом, так как не устраняют публично-правовую обязанность, установленную п.8.2.2 Инструкции N 181-И.

Заявителем жалобы не представлено в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

При таких обстоятельствах апелляционный суд считает, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, принято законное и обоснованное решение и у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены обжалуемого судебного акта Арбитражного суда города Москвы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.229, 266, 268, 269, 271, 272.1 АПК РФ, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 25.06.2021 по делу N А40-74057/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа в порядке, предусмотренном ч.4 ст.229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Е.В.Пронникова