Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22 ноября 2021 г. N 07АП-9796/21 по делу N А27-6064/2021

город Томск

22 ноября 2021 г.

Дело N А27-6064/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 22 ноября 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 22 ноября 2021 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего		Павлюк Т.В.,
судей		Кривошеиной С.В.,
		Хайкиной С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Легачевой А.М., рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области-Кузбасса (межрайонного) (N 07АП-9796/2021) на решение от 23.08.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу NА27-6064/2021 (судья Верховых Е.В.), по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области-Кузбасса (межрайонного), г. Кемерово (ОГРН 1084205020965, ИНН 4205168040) к обществу с ограниченной ответственностью "Горно-транспортная компания", г. Кемерово (ОГРН 1144205009321, ИНН 4205289221) о взыскании 6500 руб. штрафа за несвоевременное предоставление сведений,

В судебном заседании приняли участие:

от лиц, участвующих в деле: без участия (извещены);

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кемерово Кемеровской области (межрайонное) (далее по тексту - заявитель, пенсионный фонд, УПФР) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Горно-транспортная компания", г. Кемерово (далее по тексту - должник, страхователь) о взыскании штрафа в размере 6500 руб.

Решением суда от 23.08.2020 требования оставлены без удовлетворения.

В апелляционной жалобе пенсионный фонд просит состоявшийся судебный акт отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении требований. Пенсионный фонд указывает, что представленными в материалы дела доказательствами подтверждается факт виновного поведения общества, нарушения им обязанности по своевременному представлению ежемесячной отчетности СЗВМ.

Общество в отзыве, представленном в суд в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), доводы жалобы отклонил, просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В соответствии со статьей 123, 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав доказательства по делу, изучив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, отзыв, арбитражный апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Общество зарегистрировано в качестве страхователя Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное) (далее - УПФР).

13.09.2020 общество перерегистрировано в УПФР в г. Кемерово Кемеровской области-Кузбасс (межрайонное).

12.08.2020 страхователем ООО "ГОРНО-ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ" по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлены формы СЗВ-М (дополняющая) за декабрь 2018 - на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не представлялись по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - декабрь 2018 в УПФР в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное), за январь 2019 - на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не представлялись по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - январь 2019 в УПФР в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное), за февраль 2019 - на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не представлялись по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - февраль 2018 в УПФР в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное).

22.07.2020 страхователем ООО "ГОРНО-ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ" по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлена форма СЗВ-М (дополняющая) за март 2019 - на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не представлялись по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - март 2019 в УПФР в Дзержинском районе г. Новосибирска (межрайонное).

Заявитель, указал, что в случае представления страхователем дополняющих сведений по формам СЗВ-М на застрахованных лиц, на которых сведения ранее не были представлены в установленный законом срок, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Так, по мнению заявителя, Обществом был нарушен срок для представления сведений по форме СЗВ-М (исходная) в отношении 1 застрахованного лица за отчетные периоды - декабрь 2018, за январь 2019, за февраль 2019, в связи с чем, УПФР вынесло решения N 052S19200015916 от 23.12.2020, N 052S19200015918 от 23.12.2020, N 052S19200015919 от 23.12.2020, N052S19200015920 от 23.12.2020, соответственно, о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Требования от 29.01.2021 N 052S01210001095, N052S01210001096, N052S01210001097, N052S01210001098 были направлены в адрес страхователя 02.02.2021 заказным письмом, в котором должнику было предложено добровольно уплатить сумму штрафа в общем размере 2000 руб. (по каждому 500 руб.).

В рамках аудита базы данных персонифицированного учета проведена сверка наличия на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц данных из расчетов по страховым взносам, представляемых плательщиками в налоговые органы, и данных из отчетов по страховому стажу застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за периоды 2017- 2019 год, представляемых в органы ПФР.

В ходе проверки был выявлен факт отсутствия в представленных сведениях индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах и информации о стаже, при наличии сумм выплат в конкретном месяце в одном из указанных периодов.

В результате проверки выявлено непредставление страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь, июль, август 2019 года в отношении застрахованных лиц.

17.07.2020 УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) в связи с выявлением несоответствий в представленных страхователем сведениях Обществу по телекоммуникационным каналам отправлялись уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий от 08.07.2020, со сроком исправления ошибок в течение 5 (пяти) рабочих дней, которые прочитаны страхователем 17.07.2020, что подтверждается реестром документов, принятых от страхователя по электронным каналам связи.

22.07.2020 страхователем ООО "ГТК" по телекоммуникационным каналам связи в адрес УПФР в г. Кемерово Кемеровской области (межрайонное) представлены форма СЗВМ (дополняющая) за апрель 2019 года на 1 (одно) застрахованное лицо, за май, июнь, июль, август 2019 на 2 (двух) застрахованных лиц.

Заявитель, указал, что в случае представления страхователем дополняющих сведений по формам СЗВ-М (дополняющая) на застрахованных лиц, на которых сведения ранее не были представлены по формам СЗВ-М (исходная) в установленный законом срок, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ. Так, по мнению заявителя, Обществом был нарушен срок для представления сведений по формам СЗВ-М (исходная) в отношении 1 застрахованного лица за отчётный период - апрель 2019, в отношении 2 застрахованных лица за отчетные периоды - за май, июнь, июль, август 2019, в связи с чем, УПФР вынесло решения N 052S19200015926 от 23.12.2020, N 052S19200015925 от 23.12.2020, N 052S19200015924 от 23.12.2020, N052S19200015921 от 23.12.2020, N052S19200015923 от 23.12.2020 соответственно, о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Требования от 29.01.2021 N 052S01210001103, N052S01210001102, N052S01210001101, N052S01210001100, N052S01210001099 были направлены в адрес страхователя 02.02.2021 заказным письмом, в котором должнику было предложено добровольно уплатить сумму штрафа в общем размере 4500 руб.

Неисполнение страхователем в добровольном порядке указанных выше требований послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, пришел к выводу, что из представленных пенсионным фондом доказательств не представляется возможным сделать вывод о наличии противоправного деяния и о виновном характере действий страхователя в части представления сведений по форме СЗВ-М, поскольку страхователь самостоятельно выявил и представил дополняющие сведения.

Арбитражный апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции в обжалуемой части, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) предприятие является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения. В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений. Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п).

Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пункту 37 Инструкции N 766н, при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В абзаце 2 пункта 39 Инструкции N 766н указано, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения должника к ответственности в соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в срок сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, за отчетный период - декабрь 2018, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август 2019 года в отношении застрахованных лиц.

Между тем, согласно материалам дела, в данном случае страхователь своевременно представил сведения по форме СЗВ-М (исходная), что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями о доставке отчетности в ПФР, протоколами контроля сведений, из которых усматривается, что сведения по формам СЗВМ (исходная) за декабрь 2018, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август 2019 года были представлены в пенсионный фонд в установленный законом срок.

В дальнейшем страхователь устранил выявленные пенсионным фондом ошибки, и предоставил дополняющие сведения до истечения пятидневного срока на представление уточнений.

Доказательств того, что именно пенсионный фонд уведомил страхователя о выявленных ошибках и предложил представить уточненные данные за отчетный период за декабрь 2018, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август 2019 года, до представления формы СЗВ-М (дополняющая) за спорные периоды пенсионным фондом в материалы дела не представлено.

Таким образом, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, поэтому основания применить к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ, отсутствуют.

Доказательства того, что скорректированные обществом сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М" тип "дополняющая" являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, не представлены.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что предприятие реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период (декабрь 2018, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август 2019 года), откорректировав их путем представления в адрес пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах ("дополняющей" формы) за этот период, что допускает не применять к предприятию финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Доводы апелляционной жалобы о том, что общество подлежит привлечению к ответственности в виде взыскания финансовых санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведении, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, поскольку представило форму СЗВ-М тип "дополняющая" за отчетный период декабрь 2018, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август 2019 года по истечении отчетного периода для представления сведений, подлежат отклонению, поскольку страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, ввиду чего основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, отсутствуют.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Данная позиция согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 по делу N А73-910/2017, от 01.08.2018 N 306-КГ18-10349, от 01.08.2018 N 309-КГ18-10386, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5700, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 23.10.2018 N 306-КГ18-16433.

Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что в действиях страхователя отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, поэтому привлечение страхователя к ответственности неправомерно. Иное толкование пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении или нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права. В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части, установленных статьей 270 АПК РФ, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется. Поскольку органы пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 АПК РФ судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 23.08.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-6064/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кемерово Кемеровской области-Кузбасса (межрайонного) - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Председательствующий

Т.В. Павлюк

Судьи

С.В. Кривошеина С.Н. Хайкина