Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 января 2022 г. N 09АП-85454/21 по делу N А40-167307/2021

г. Москва

27 января 2022 г.

Дело N А40-167307/21

Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 января 2022 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи С.Л.Захарова,

судей:	Е.В.Пронниковой, Т.Б.Красновой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания А.С.Ивановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "ДиСиЭс Альянс"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 17.11.2021 по делу N А40-167307/21 (92-1108)

по заявлению ООО "ДиСиЭс Альянс"

к ИФНС России N 8 по Москве

о признании незаконным и отмене постановления,

при участии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от ответчика:	Фомин Д.А. по дов. от 10.01.2022;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ДиСиЭс Альянс" (далее - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 8 по Москве (далее - ответчик, инспекция) от 02.08.2021 N 77082118300033900002 по делу об административном правонарушении о привлечении общества к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 17.11.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество, не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований по мотивам, изложенным в жалобе.

Инспекция представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ответчика возражал по доводам, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, представителей в судебное заседание не направил, заявлений и ходатайств суду не представил. В соответствии со ст.156 АПК РФ дело рассмотрено без его участия.

Законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции проверены на основании ст. ст. 266 и 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, а также доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, пришел к выводу, что оснований для отмены (изменения) принятого по делу судебного акта не имеется.

Как следует из материалов дела, основанием для обращения в арбитражный суд явилось постановление ИФНС России N 8 по Москве от 02.08.2021 N 77082118300033900002, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 525 000 рублей.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в нарушение пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Обществом произведена незаконная валютная операция по приему по договору займа N 39-09/19 от 06.09.2019 от нерезидента - физического лица денежных средств в валюте РФ в наличной форме, минуя счет в уполномоченном банке.

17.09.2019 ООО "ДиСиЭс Альянс", Российская Федерация (далее - заёмщик, общество) заключило с физическим лицом - нерезидентом Хасанли Назимом Ибрахим оглы, 28.03.1988 года рождения, (далее - Заимодавец) договор беспроцентного займа N 40-09/19 (далее - Договор) на сумму 700 000,00 рублей.

Согласно п. 1.2 Договора, сумма займа предоставляется в полном размере путём внесения Заимодавцем наличных денежных средств на расчётный счет Заёмщика. При этом датой предоставления суммы займа считается дата внесения денежных средств на расчётный счет Заемщика.

На данный Договор общество не оформляло в Уполномоченном банке универсальный номер контракта (УНК) в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, в связи с тем, что сумма Договора была менее установленной для его открытия.

17.09.2019 Хасанли Назим Ибрахим оглы представил указанный договор в банк и на основании него кассовым работником банка оформленным объявлением на взнос наличными N 5 (код формы документа по ОКУД 0402001) внёс наличные денежные средства в размере 700 000,00 рублей на расчётный счёт общества в Точка ПАО БАНК "ФК Открытие".

В соответствии с квитанцией N 5 от 17.09.2019, источником поступления денежных средств на расчетный счёт общества является взнос по договору беспроцентного займа от 17.09.2019 N40-09/19 на возвратной основе.

В ордере N 5 от 17.09.2019 указан источник поступления денежных средств на расчетный счёт общества - взнос по договору беспроцентного займа от 17.09.2019 N 40-09/19 на возвратной основе.

Из платежного поручения N 5 от 17.09.2019 следует, что поступивший 17.09.2019 в Филиал Центральный ПАО Банка "ФК ОТКРЫТИЕ" платеж в размере 700.000 руб., списан 17.09.2019 со счёта плательщика - Хасанли Назим Ибрахим оглы, и банком плательщика - Филиалом Центрального ПАО БАНКА "ФК ОТКРЫТИЕ" произведен перевод на расчётный счёт ООО "ДиСиЭс Альянс" денежных средств в размере 700 000 руб. по договору беспроцентного займа N 40-09/19 от 17.09.2019 в банк получателя - Точка ПАО БАНК "ФК Открытие".

Выпиской из Точка ПАО БАНК "ФК Открытие" по счёту N 40702810201270005358 клиента ООО "ДиСиЭс Альянс" за 17.09.2019 подтверждается, что 17.09.2019 денежные средства в размере 700 000 руб. поступили от контрагента - Филиала Центральный ПАО Банка "ФК ОТКРЫТИЕ" (от кого: Хасанли Назим Ибрахим оглы) на расчётный счёт ООО "ДиСиЭс Альянс" N 20202810824000000001, открытый в Точка ПАО БАНК "ФК Открытие".

Таким образом, административный орган пришел к выводу, что общество, осуществив прием от нерезидента денежных средств в валюте Российской Федерации по договору займа в наличной форме, минуя счет в уполномоченном банке, совершило незаконную валютную операцию, ответственность за совершение которой предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст. ст. 25.1, 28.2, 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным органом соблюдены.

Протокол об административном правонарушении составлен, а оспариваемое постановление вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления, не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административным органом не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно статье 807 Гражданского кодекса Российской Федерации, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Таким образом, заемные денежные средства передаются заимодавцем заемщику в собственность с обязательством последнего вернуть по истечении установленного договором срока такую же сумму денег (сумму займа). Следовательно, предоставление нерезидентом резиденту займа в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами только через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.

Указанная норма устанавливает ряд исключений из общего правила, предусматривающих возможность осуществления операций между резидентами и нерезидентами наличными деньгами, предоставление займа к таким исключениям не относится.

Согласно требованиям, установленным статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ нерезидент не вправе совершить валютную операцию (предоставить заем российской организации) в валюте Российской Федерации в наличной форме. Банк такую операцию провести не вправе.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. ст. 7, 8 и 11 данного Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в целом допускает осуществление валютных операций между резидентами и нерезидентами (ст. 6), однако порядок осуществления этого взаимодействия применительно к операциям займа регулируется специальной ст. 14 названного закона, которая устанавливает безналичную форму осуществления операций.

Согласно требованиям, установленным статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами через банковские счета в уполномоченных банках. Указанное императивное требование не зависит от того, кем является нерезидент - юридическим или физическим лицом.

В соответствии с частью 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ устанавливает, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами также через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением нижеуказанных в данной статье операций, в число которых получение заемных средств от нерезидента не включено.

В соответствии с пунктом 2.3 Положения Банка России от 29.01.2018 N 630-П (ред. от 07.05.2020) "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (Далее - Положение от 29.01.2018 N 630-П) операции по приему наличных денег от клиентов должны осуществляться кассовым работником на основании приходных кассовых документов: объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров 0402008; препроводительных ведомостей к сумкам 402300, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной и квитанции.

Согласно пункту 3.1 Положения от 29.01.2018 N 630-П в кредитной организации, ВСП прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления на их банковские счета, счета по депозитам должен осуществляться по объявлениям на взнос наличными 0402001. При представлении организацией в кредитную организацию, ВСП заявки прием наличных денег от организации кассовым работником должен осуществляться по приходному кассовому ордеру 0402008, оформленному с учетом данных заявки.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам должен осуществляться по приходным кассовым ордерам (форма документа ОКУД 0402008).

Объявление на взнос наличными (ОКУД 0402001) - специальная форма, используемая юридическими лицами при внесении наличных денег в уполномоченный банк для зачисления данных средств на их банковский счет.

Учитывая изложенное, факт внесения обществом денежных средств на свой банковский счет, путем оформления объявления на взнос наличными (форма документа ОКУД 0402001) с отражением суммы в размере 700 000 рублей на сумму взноса, свидетельствует о том, что общество получило от нерезидента наличные денежные средства в размере 700 000, 00 рублей по договору беспроцентного займа.

В случае, если кассовым работником Филиала Центральный ПАО Банка "ФК ОТКРЫТИЕ" на основании представленного Гр. договора беспроцентного займа N 40-09/19 от 17.09.2019 ошибочно оформлено при приеме наличных денежных средств от физического лица - нерезидента Гр. документ - "объявление на взнос наличными" (код формы документа по ОКУД 0402001) вместо документа - "приходный кассовый ордер" (код формы документа по ОКУД - 0402008), это не означает отсутствие события административного правонарушения, поскольку сам факт передачи наличных денежных средств от физического лица - нерезидента для зачисления на счет юридического лица - резидента имеет место в обоих случаях.

Представленные в материалы дела доказательства, отвечающие признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях заявителя события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 25.1 КоАП РФ.

Согласно частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В настоящем случае общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством, но и обязано обеспечить их выполнение.

Доказательств наличия каких-либо объективно непредотвратимых препятствий, находящихся вне контроля общества, заявителем в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах апелляционный суд, вопреки доводам заявителя жалобы, приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы апелляционной жалобы о том, что при принятии обжалуемого судебного акта суд не принял во внимание все доводы подателя жалобы, не принимаются апелляционной коллегией, поскольку суд, рассматривая дело, дает оценку всем доказательствам в соответствии со статьей 71 АПК РФ. Отсутствие в мотивировочной части судебного акта выводов, касающихся оценки каждого представленного в материалы дела доказательства, не свидетельствует о том, что оно не оценивалось судом.

Ссылка Общества на письмо ЦБ РФ от 23.09.2021 N 12-1-2-4808 отклоняется апелляционной коллегией, поскольку факт совершенного обществом правонарушения не опровергает, а позиция Центробанка, изложенная в указанном письме, дана без учета всех фактических обстоятельств дела.

Доводы апелляционной жалобы о том, что объявление на взнос наличными является банковской ошибкой, отклоняются апелляционным судом как не соответствующие обстоятельствам дела и направлены на уклонения от соблюдения правил, установленных валютным законодательством Российской Федерации, избежание ответственности.

Довод заявителя о малозначительности судом апелляционной инстанции также отклоняется.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Малозначительность административного правонарушения является категорией оценочной и определяется судом в каждом конкретном случае, применительно ко всем обстоятельствам дела. Судом первой инстанции, исследовавшим собранные по делу доказательства, не установлены основания для применения указанной правовой нормы.

Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, судом первой инстанции не усмотрена в действиях общества малозначительность вмененного деяния. Материалы дела не свидетельствуют об исключительности рассматриваемого случая.

Наказание назначено заявителю в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, в том числе, связанные с ошибочным толкованием норм материального права, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными. Все заявленные в жалобе доводы не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Таким образом, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 17.11.2021 по делу N А40-167307/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

С.Л.Захаров

Судьи

Е.В.Пронникова Т.Б.Краснова