|
08 февраля 2022 г.
|
Дело N А50-9825/2021
|
Резолютивная часть постановления объявлена 08 февраля 2022 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 08 февраля 2022 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Гуляковой Г.Н.,
судей Муравьевой Е.Ю., Шаламовой Ю.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Можеговой Е.Х.,
при участии:
представителя заинтересованного лица, Пирожковой А.С., действующей по доверенности от 10.01.2022 N 03-2-01/00174, предъявлены паспорт, диплом;
иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного лица, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Пермскому краю,
на решение Арбитражного суда Пермского края
от 14 декабря 2021 года
по делу N А50-9825/2021
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Продимекс" (ОГРН 1205900013472, ИНН 5917006193)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Пермскому краю (ОГРН 1045901709028, ИНН 5918003420)
о признании незаконным постановления от 06.04.2021 N 09-23/02791 о назначении административного наказания,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Продимекс" (далее - заявитель, Общество, ООО "Продимекс") обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Пермскому краю (далее - заинтересованное лицо, Инспекция, административный орган) о признании незаконным постановления от 06.04.2021 N 09-23/02791 о назначении административного наказания, которым заявителю назначено административное наказание по части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ, Кодекс) в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 14 декабря 2021 года требования ООО "Продимекс" удовлетворены: признано незаконным и отменено вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 6 по Пермскому краю постановление о назначении административного наказания от 06.04.2021 N 09-23/02791.
Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой, согласно которой просит решение суда отменить, заявленные требования ООО "Продимекс" оставить без удовлетворения.
В апелляционной жалобе налоговый орган полагает, что выводы суда первой инстанции противоречат имеющимся в деле доказательствам и фактическим обстоятельствам дела. Неприменение контрольно-кассовой техники при реализации продукции используется организациями с целью невозможности определения реальных налоговых обязательств и в данном случае требуется особый контроль со стороны налоговых органов.
Приводит доводы о том, что по месту осуществления деятельности по адресу: Пермский край, Кишертский район, с.Осинцево, ул.Комсомольская, д.1 магазин "СОКОЛиК" 22.01.2021 проверкой установлена реализация товара, контрольно-кассовая техника не применена.
Обращает внимание на то, что из представленного анализа банковской выписки и карточки бухгалтерского счета 51 следует, что в январе 2021 и на протяжении всего периода, денежные средства на счет заявителя поступают только в виде зачисления по договору об обслуживании держателей платежных карт, которыми являются физические лица - покупатели товаров в розничной торговле, иных поступлений на счет не установлено. При этом от контрагентов на счет Общества не поступают денежные средства от реализации в их адрес товаров оптом, что свидетельствует о приобретении Обществом товаров оптом и последующей его реализации в розницу.
Контрольными действиями, проведенными на основании обращения физического лица, факт осуществления деятельности в магазине "СОКОЛиК" Обществом подтвержден.
Отмечает, что обществом для покупателей были соблюдены все формальности при продаже товаров в розницу, т.е. выдавался документ, распечатанный на чекопечатающей машине, имитирующий чек ККТ.
Полагает, что Инспекцией проверка соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения проведена в соответствии с Административным регламентом, и по результатам ее проведения установлены нарушения, в связи с чем, привлечение ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 к административной ответственности правомерно. Инспекция считает доказанным состав административного правонарушения, в том числе вины юридического лица.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель заинтересованного лица, доводы апелляционной жалобы поддержал, настаивал на отмене решения суда.
Заявитель письменный отзыв на апелляционную жалобу не представил, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, представителей для участия в заседании суда апелляционной инстанции не направил, что на основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела судом.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 22.01.2021 Инспекцией были проведены контрольные мероприятия по соблюдению Федерального закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее Закон N 54-ФЗ), на предмет соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт ООО "Продимекс" ИНН 5917006193.
Проверкой установлено, что по месту осуществления деятельности по адресу: Пермский край, Кишертский район, с.Осинцево, ул.Комсомольская, д.1 магазин "СОКОЛиК" 22.01.2021 осуществлена реализация влажных салфеток "Русалочка" стоимостью 17 руб. 50 коп., контрольно-кассовая техника не применена, что зафиксировано в Акте проверки N 13-17/01022 от 22.01.2021.
22.01.2020 Инспекцией вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении, законный представитель общества приглашен для составления протокола на 11.02.2021.
По факту выявленных в ходе рассмотрения административного дела нарушений 11.02.2021 административным органом в соответствии с полномочиями, установленными статьей 28.3 КоАП РФ, составлен протокол N 10 об административном правонарушении, вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении, которые направлены в адрес общества и получены 01.03.2021.
Протокол об административном правонарушении, материалы проверки и поступившие возражения общества были рассмотрены после отложения рассмотрения дела об административном правонарушении с извещением общества 06.04.2021 и в соответствии с компетенцией, установленной статьей 23.5 КоАП РФ, вынесено постановление от 06.04.2021 N 13-17/02791 о привлечении заявителя к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 30 000 руб.
Не согласившись с постановлением от 06.04.2021 N 13-17/02791, общество обратилось суд с заявлением о признании постановления незаконным и его отмене.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о недоказанности Инспекцией события и состава административного правонарушения.
Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции полагает решение суда подлежащим отмене в связи с ненадлежащим исследованием обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения настоящего дела, на основании следующего.
В силу положений частей 4, 6, 7 статьи 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При этом суд не связан доводами, содержащимися в заявлении.
В силу пункта 1 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь (организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов) обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее Закон N 103-ФЗ) платежный агент - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом также является оператор по приему платежей либо платежный субагент.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы.
Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, должен содержать в своем составе ККТ и обеспечивать в автоматическом режиме: 1) предоставление плательщикам информации, предусмотренной статьей 4 настоящего Федерального закона; 2) прием от плательщиков информации о наименовании поставщика, о наименовании товара (работы, услуги), за который (которые) исполняются денежные обязательства физического лица перед поставщиком, о размере вносимых платежному агенту денежных средств, а также иной информации, если это предусмотрено договором об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; 3) прием денежных средств, вносимых плательщиками; 4) печать кассовых чеков и их выдачу (направление) плательщикам после приема внесенных денежных средств.
Исходя из требований части 12 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.
На основании частей 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей (направлением) в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа. Кассовый чек, выдаваемый (направляемый) платежным агентом плательщику и подтверждающий осуществление соответствующего расчета, должен соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ.
Частью 4 статьи 6 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ предусмотрено, что контрольно-кассовая техника, входящая в состав платежного терминала, должна соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.
Как определено пунктом 1.1 статьи 4 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала и банкомата помимо требований, установленных пунктом 1 этой статьи, должна: быть установлена в составе каждого платежного терминала и банкомата внутри их корпусов, содержащих устройство для приема и (или) выдачи средств наличного платежа; быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала или банкомата; передавать в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат фискальные данные, регистрируемые на кассовом чеке, электронном носителе контрольной ленты и в накопителе фискальной памяти.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (пункт 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506)
Последовательность действий при осуществлении контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике и порядок взаимодействия с проверяемыми объектами (лицами, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю (надзору)) установлены Административным регламентом, исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденным Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 N 132н (далее - Административный регламент).
В силу пункта 23 Административного регламента проверка выдачи кассовых чеков специалистами Инспекций включает в себя приобретение товара (работ, услуг), оплату этих товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, установления факта оформления (неоформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанные действия (процедуры проверки) могут быть проведены специалистами Инспекций в форме контроля, основанной на визуальном наблюдении, с применением (без применения) способов видео-, аудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров покупателями (клиентами); либо в форме аналитических процедур, направленных на выявления фактов выдачи или невыдачи кассовых чеков, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Пунктом 40 Административного регламента предусмотрено, что в ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемым объектом в проверяемый период. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по документам проверяемого объекта, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы и т.п.
В ходе проверки проводятся контрольные действия по изучению документов, связанных с приобретением, регистрацией, перерегистрацией, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, документов, связанных с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением бланков строгой отчетности, информации из автоматизированных систем о выпущенных документах (оформленных на бланке строгой отчетности, приравненном к кассовому чеку), документов, связанных с выдачей товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), а также по проверке соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее применения, порядка и условий применения бланков строгой отчетности, требований к автоматизированным системам для формирования бланков строгой отчетности и заполнения соответствующих документов, порядка и условий их применения, порядка и условий выдачи товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Специалистами Инспекции при проведении контрольных действий в обязательном порядке проверяется соответствие контрольно-кассовой техники, кассовых чеков, бланков строгой отчетности, документов, выполненных на бланках строгой отчетности, документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), применяемых проверяемым объектом, требованиям установленным пунктом 41 Административного регламента.
В силу части 2 статьи 14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.
Объектом указанного правонарушения выступает установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов.
Состав правонарушения является формальным, наступления вредных последствий не требуется.
Объективную сторону образуют деяние в форме действий (бездействия), которые содержатся в диспозиции части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, выразившееся в неприменении в установленных законом случаях ККТ.
Субъективная сторона выражается в непринятии всех необходимых мер для соблюдения закона.
Субъектом правонарушения выступает лицо, осуществляющее реализацию товаров, выполнение работ либо оказание услуг, и ответственное за соблюдение требований законодательства о применении ККТ.
Как следует из материалов дела, основанием для проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 послужило обращение физического лица от 25.11.2020 года без номера, поступившее в Управление ФНС России по Пермскому краю письмом прокуратуры Пермского края от 02.12.2020, содержащее информацию о возможных нарушениях законодательства Российской Федерации по вопросу применения контрольно-кассовой техники при реализации товара в магазине, расположенном по адресу: Кишертский район, с.Осинцево, ул.Комсомольская, 1.
К данному обращению приложены чеки чекопечатающей машины (ЧПМ) с наименованием организации-продавца ООО "Продимекс" ИНН 4823076725 при реализации в розницу хозтоваров, пива, сигарет, рыбы и т.п.
22.01.2021 должностным лицом Инспекции были проведены контрольные мероприятия по соблюдению Федерального закона N 54-ФЗ, на предмет соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт ООО "Продимекс" ИНН 5917006193.
Проверкой установлено, что по месту осуществления деятельности по адресу: Пермский край, Кишертский район, с.Осинцево, ул.Комсомольская, д.1 магазин "СОКОЛиК" 22.01.2021 осуществлена реализация влажных салфеток "Русалочка" стоимостью 17 руб. 50 коп., контрольно-кассовая техника не применена, чек пробит на ЧПМ, что зафиксировано в Акте проверки N 13-17/01022 от 22.01.2021.
ЧПМ представляет собой простое печатное устройство, в которое можно внести и изменить любые сведения, в том числе реквизиты документа имитирующего чек ККТ для создания иллюзии ее использования.
Документ, выданный во время проверки, содержал информацию об осуществлении реализации ООО "Продимекс" ИНН 4823076725.
Однако, из материалов налоговой проверки следует, что по указанному адресу в качестве местонахождения юридического лица зарегистрировано ООО "Продимекс" ИНН 5917006193. Указанная информация является актуальной по настоящее время.
Как следует из пояснений общества, собственником указанного здания является физическое лицо Пушкарев Алексей Александрович, ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 использовало указанное помещение на основании договора аренды.
С внешней стороны здания на входной группе магазина "СОКОЛиК" размещена информация об осуществлении в нем деятельности, в том числе, ООО "Продимекс" ИНН 5917006193, ООО "Продимекс" ИНН 4823076725, ООО "Дон Флакон", о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела фотографические снимки.
Согласно информационному ресурсу ФНС России ООО "Продимекс" ИНН 5917006193, ООО "Продимекс" ИНН 4823076725 по указанному адресу контрольно-кассовая техника не регистрировалась.
Инспекцией в ходе проверки соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовой техники была опрошена Сахно Т.Н., которая указала, что трудоустроена заведующей магазином "СоколиК" в ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 с 06.06.2020, а также пояснила, что товар получают по накладным на ООО "Продимекс" ИНН 5917006193, при продаже товар не распределяют между организациями ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 и ООО "Дон Флакон" ИНН 597006203.
Кроме того, Сахно Т.Н. представила информацию о контактном телефоне Пушкарева А.А. (лично забирающему выручку раз в неделю), которому она непосредственно подчиняется как директор магазина.
Данные показания зафиксированы в ходе проверки в протоколе допроса свидетеля от 22.01.2021 N 13-17/01023, свидетелю разъяснены права и обязанности, а также содержание статьи 51 Конституции, протокол содержит подписи свидетеля.
Сахно Т.Н. получала почтовую корреспонденцию ООО Продимекс" ИНН 5917006193, о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела уведомления о вручении, все документы были ею переданы и получены Обществом своевременно.
Довод ООО "Продимекс" о том, что продавцов не имеет, а опрошенная при проведении проверки соблюдения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники в качестве свидетеля Сахно Т.Н. не связана трудовыми отношениями с Обществом, не принимается судом во внимание, как не имеющий значения для правильного разрешения настоящего спора.
В соответствии с п.1 ст.182 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого, при этом полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).
Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.10.2015 N 28-П, следует, что для гражданина, проявляющего при заключении договора необходимые разумность и добросовестность, соответствующее полномочие представителя может явствовать из обстановки, в которой он действует.
Таким образом, когда осуществляется розничная купля-продажа в помещении торгового объекта (магазине), то покупатель уверен, что лицо, находящееся за прилавком и заключающее договор розничной купли-продажи (принимающее денежные средства и передающее товар покупателя), наделено соответствующими полномочиями и действует от имени организации, которой принадлежит данный торговый объект.
Продавец и заведующая магазином Сахно Т.Н. были фактически допущены Обществом к осуществлению трудовой деятельности по реализации продукции в качестве продавца, у них не возникло препятствий при реализации продукции покупателю, следовательно, в отношении с третьими лицами (покупателями) продавец являлась уполномоченным представителем Общества и действовала от его имени под четким руководством заведующей магазином.
Изложенное свидетельствует о фактическом осуществлении ООО Продимекс" ИНН 5917006193 деятельности по указанному адресу, в том числе и после расторжения договора аренды, соглашение от 31.12.2020 о котором представлено обществом в материалы дела.
Кроме того, при рассмотрении настоящего дела необходимо принять во внимание следующее.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н), счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Согласно сведениям, содержащимся в Федеральной базе данных налоговых органов о банковских счетах организаций/индивидуальных предпринимателей (Форма 67), Инспекцией установлено, что ООО "Продимекс" ИНН: 5917006193, ОГРН: 1205900013472 имеет счета, открытые в ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", г.Москва, АО Коммерческий Банк "Модульбан", Московский.
Согласно банковской выписке о движении денежных средств, сформированной по расчетным счетам ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 за 2021 год, данные которой совпадают с данными карточки бухгалтерского счета 51, представленной Обществом в материалы дела, установлено, что с банковского счета Общества N 40702810802500062017, открытого в ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", денежные средства на постоянной основе перечисляются различным контрагентам за приобретенные по договорам поставки товары, продукты питания, молочную продукцию, рыбную продукцию, фрукты и овощи, хлебобулочные изделия, колбасные изделия, снеки, хозтовары, транспортные услуги и т.д., а также перечисляются в виде погашения задолженности за поставленные товары, работы, услуги.
Кроме того, денежные средства регулярно перечисляются в адрес АО "ТОЧКА" за предоставление терминала в аренду (месячный платеж) по договору N 002700.038649 от 05.06.2020 в сумме 1 200 руб. (в т.ч. НДС 20%), снимаются Банком в виде лицензионного вознаграждения за ПК Сервис Точка по тариф. пакету "Начало" за период... Согласно Правилам дистанционного обслуживания (без НДС) за расчеты с АО "Точка", денежные средства ежемесячно перечисляются в ПАО "РОСТЕЛЕКОМ" за доступ в Интернет в сумме 3 172 руб. (в т.ч. НДС 20%).
На указанный расчетный счет ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 не поступают денежные средства от контрагентов за товары, реализованные Обществом, что опровергает доводы Общества о ведении им исключительно оптовой торговли.
При этом, на указанный банковский счет систематически зачисляются денежные средства, полученные ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 по договору об обслуживании держателей платежных карт, которыми являются физические лица - покупатели товаров в розничной торговле, зачисление производится на следующий рабочий день после получения выручки, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 51, представленной Обществом в материалы дела, и свидетельствует о ведении Обществом розничной торговли.
Денежные средства от контрагентов за товары, реализованные им оптом, не поступают и на счет N 40702810270010244524, открытый налогоплательщиком в АО Коммерческий Банк "Модульбанк", Московский, которым с данного счета производятся списания денежных средств в виде Комиссии за ежемесячное обслуживание опции "Белый бизнес" за период _ (в т.ч. НДС), иных перечислений по данному счету не установлено, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 51, представленной Обществом в материалы дела.
Из книги учета доходов и расходов за январь-февраль 2021 года, представленной обществом в материалы дела, также усматривается поступление выручки только от продаж по платежным картам банком-эквайером Точка ПАО Банка ФК Открытие.
Таким образом, из представленных банковских выписок, карточки бухгалтерского счета 51, книги учета доходов и расходов следует, что денежные средства на счета Общества поступают только в виде зачисления по договору об обслуживании держателей платежных карт, которыми являются физические лица - покупатели товаров в розничной торговле, иных поступлений на счет не установлено.
Доказательств осуществления розничной торговли по иному адресу в материалы дела не представлено. Согласно ответу оператора фискальных данных "Эвотор" фискальные данные по ККТ Эвотор СТ2Ф, з/н 00307404565465, принадлежащей Обществу, отсутствуют.
Следует отметить, что ранее 04.08.2020 Инспекцией проводилась проверка места нахождения ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 по адресу: ул.Комсомольская, д.1, с.Осинцево, Кишертский р-н, Пермский край (протокол осмотра объекта недвижимости N 17/18 от 04.08.2020), из которой следовало, что на момент осмотра (август 2020) не было установлено нахождение организации по данному адресу, т.е. не было вывесок, информационных стендов и т.п.
В последующем нахождение ООО "Продимекс" ИНН 5917006193 по адресу ул.Комсомольская, д.1, с.Осинцево, Кишертский р-н, Пермский край, 617610 (согласно имеющемуся в материалах дела гарантийному письму от 14.05.2020), подтверждено посредством получения телефонных звонков и получением почтовой ко
