Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 февраля 2022 г. N 19АП-517/22 по делу N А35-8505/2021

г. Воронеж

18 февраля 2022 г.

Дело N А35-8505/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 15.02.2022.

Постановление в полном объеме изготовлено 18.02.2022.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Капишниковой Т.И.,

судей Малиной Е.В.,

Письменного С.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Гусаковой И.А,

в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 16.12.2021 по делу N А35-8505/2021 по заявлению Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области (ИНН 4629026988, ОГРН 1024600968215) к индивидуальному предпринимателю Хамдамову Низому Нозимовичу (ИНН 772481042350, ОГРНИП 314366819900101) о взыскании финансовых санкций в размере 6 000 руб.

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонное) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Хамдамова Низома Нозимовича (далее - ИП Хамдамов Н.Н., ответчик) финансовых санкций за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года в размере 6 000 руб.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции от Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области поступило заявление о процессуальном правопреемстве Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонное) на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области в рамках настоящего дела.

Решением Арбитражного суда Курской области от 16.12.2021 по делу N А35-8505/2021 произведена процессуальная замена заявителя с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонного) на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области (далее- Отделение, пенсионный орган, заявитель). В удовлетворении требования Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области о взыскании с ИП Хамдамова Низома Нозимовича финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года в размере 6 000 руб. отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Отделение обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы пенсионный орган указывает, что страхователем представлены не уточненные (исправленные) сведения в отношении лиц, сведения о которых представлялись ранее, а первичные сведения о лицах, сведения на которые не включены в исходную форму СЗВ-М за период июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года, в связи с чем имело место несвоевременное первичное представление сведений.

Ответчик отзыв на апелляционную жалобу не представил.

ИП Хамдамов Н.Н. и Государственное учреждение - Отделение ПФ РФ по Курской области явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, извещены надлежащим образом, в силу ч. 3 ст. 156 АПК РФ апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции полагает обжалуемое решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Как следует из материалов дела, Хамдамов Низом Нозимович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП 314366819900101, ИНН 772481042350, состоит на учете в качестве страхователя в органах пенсионного фонда

04.08.2020 ИП Хамдамов Н.Н. по телекоммуникационным каналам связи представил в Пенсионный фонд исходную форму сведений по форме СЗВ-М за июль 2020 года, содержащую сведения на 8 застрахованных лицах.

01.09.2020 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд исходную форму сведений по форме СЗВ-М за август 2020 года, содержащую сведения на 8 застрахованных лиц.

01.10.2020 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд исходную форму сведений по форме СЗВ-М за сентябрь 2020 года, содержащую сведения на 8 застрахованных лиц.

02.11.2020 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд дополняющие формы сведений по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь 2020 года еще на 1 застрахованного лица, которого не было в исходных формах за указанный период (л.д. 22,24,26).

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонное) были составлены акты о выявлении правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N N 056S18200009780, 056S18200009781, 056S18200009782 от 05.11.2020, согласно которым в отношении ИП Хамдамова Н.Н. проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за июль, август, сентябрь 2020 года и выявлены нарушения п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (л.д.47-49).

Указанные акты были направлены предпринимателю 09.11.2020 (л.д.50).

По результатам рассмотрения актов Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонное) были приняты решения от 15.12.2020 N N 056S19200007101, 056S19200007100, 056S19200007102 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в системе обязательного пенсионного страхования, на основании абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь 2020 года, и назначении финансовой санкции (штрафа) в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, которые были направлены предпринимателю 16.12.2020 (л.д.63-66).

25.01.2021 в адрес ИП Хамдамова Н.Н. были направлены требования N N 056S01200000183, 056S01200000184, 056S01200000176 от 22.01.2021 об уплате финансовой санкции в добровольном порядке в срок до 09.03.2021, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, содержащим оттиск штемпеля отделения почтовой связи (л.д.71-74).

02.11.2020 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд исходную форму сведений по форме СЗВ-М за октябрь 2020 года, содержащую сведения на 9 застрахованных лиц.

02.12.2020 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд исходную форму сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года, содержащую сведения на 8 застрахованных лиц.

04.01.2021 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд исходную форму сведений по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года, содержащую сведения на 5 застрахованных лиц.

25.01.2021 ИП Хамдамов Н.Н. представил в Пенсионный фонд дополняющие формы сведений по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года еще на 3 застрахованных лиц, которых не было в исходных формах за указанный период.

26.01.2021 Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонное) были составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N N 056S18210000512, 056S18210000514, 056S18210000513, согласно которым в отношении ИП Хамдамова Н.Н. проведены проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года, и выявлены нарушения п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (л.д.59-61).

Указанные акты были направлены предпринимателю 27.01.2021 (л.д.62).

По результатам рассмотрения актов Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Курской области (межрайонное) были приняты решения от 12.03.2021 N N 056S19210001411, 056S19210001412, 056S19210001413 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в системе обязательного пенсионного страхования, на основании абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года, и назначении финансовой санкции (штрафа) в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, которые были направлены предпринимателю 15.03.2021 (л.д.67-70).

13.04.2021 в адрес ИП Хамдамова Н.Н. направлены требования N N 056S01210001479, 056S01210001481, 056S01210001480 от 12.04.2021 об уплате финансовой санкции в добровольном порядке в срок до 28.05.2021, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, содержащим оттиск штемпеля отделения почтовой связи (л.д.75-78).

Неисполнение вышеуказанных требований в добровольном порядке явилось основанием обращения Управления в Арбитражный суд Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании финансовой санкции с ИП Хамдамова Н.Н. в общем размере 6 000 руб.

Определением Арбитражного суда Курской области от 10.09.2021 по делу N А35-7938/2021 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве.

Ссылаясь на отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а также на неисполнение в добровольном порядке до настоящего времени заинтересованным лицом требований N N 056S01200000183, 056S01200000184, 056S01200000176 от 22.01.2021, 056S01210001479, 056S01210001481, 056S01210001480 от 12.04.2021, ГУ - УПФР в Курской области (межрайонное) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП Хамдамова Н.Н. финансовых санкций за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года в размере 6 000 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии законных оснований для привлечения ИП Хамдамова Н.Н. к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст.17 Федерального закона N 27-ФЗ, ввиду самостоятельного выявления и устранения неполноты в представленных сведениях.

Суд апелляционной инстанции поддерживает данный вывод суда первой инстанции по следующим основаниям.

Индивидуальный (персонифицированный) учет используется в целях назначения страховой и накопительной пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица на основе страхового стажа конкретного застрахованного лица и его страховых взносов, обязанность по уплате которых законом возложена на страхователей. Страхователь (работодатель) представляет в Пенсионный фонд Российской Федерации о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, после получения которых Пенсионный фонд Российской Федерации вносит эти сведения в индивидуальный лицевой счет застрахованного лица. При этом страхователи (работодатели) несут ответственность за достоверность сведений, представляемых ими для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 28 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").

Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лицах по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации. Предусмотренный п. 2 ст. 11 Федерального закона N27-ФЗ перечень сведений является исчерпывающим.

Согласно п. 3 ст. 17 Федерального Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального Закона N 27-ФЗ, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Пунктом 5 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Статьей 15 Федерального Закона N 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах, в том числе информацию о страховом номере индивидуального лицевого счета, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Как следует из материалов дела, исходные сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года, были представлены предпринимателем в установленный законом срок, а неполнота изначально представленных сведений самостоятельно выявлена и устранена путем направления корректирующих сведений по форме СЗВ-М с типом "дополняющая".

В соответствии с п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N 211н), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно пункту 40 Инструкции N 211н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Инструкции N 211н настоящая Инструкция разработана в соответствии с Федеральным законом N 27-ФЗ и определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, в том числе: порядок регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета; порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о зарегистрированных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, и сведений о трудовой деятельности; порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета; порядок хранения и уничтожения документов, содержащих сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Таким образом, указанная Инструкция, разработана в соответствии с Федеральным законом N 27-ФЗ, является подзаконным правовым актом, определяющим только порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, а соответственно не может устанавливать иные основания ответственности, чем предусмотренные Федеральным законом N 27-ФЗ.

Поскольку как Федеральным законом N 27-ФЗ, так и Инструкцией N 211н предусмотрено право страхователя дополнять ранее представленные сведения и срок, в течение которых страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в орган Пенсионного фонда сведениях, Федеральным законом N 27-ФЗ не установлен, то самостоятельное выявление страхователем ошибки и представление дополняющих сведений не образует состав нарушения, установленного статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 N 306-КГ17-21843 указано, что официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Из анализа действующего законодательства об индивидуальном (персонифицированном учете) в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации следует, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичный вывод содержится и в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 07.11.2018 N 306-КГ18-17679, от 05.09.2018 N303-КГ18-5702, от 05.09.2018 N303-КГ18-5700.

В рассматриваемом случае, уведомления об устранении в течение 5 рабочих дней имеющихся расхождений по указанным выше проверяемым периодам ИП Хамдамову Н.Н. пенсионным органом направлены не были, акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N N 056S18210000512, 056S18210000514, 056S18210000513, 056S18210000512, 056S18210000514, 056S18210000513 были направлены ИП Хамдамову Н.Н. уже после обнаружения и исправления расхождений самим страхователем.

Таким образом, исправляя ошибку в первоначально представленных сведениях о застрахованных лицах за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года, ИП Хамдамов Н.Н. реализовал свое право, предусмотренное ст. 15 Федерального закона N 27-ФЗ, соответственно оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с предпринимателя финансовой санкции не имеется.

Содержание апелляционной жалобы по существу сводится к повторению доводов, которые в свою очередь уже были предметом оценки суда первой инстанции, при этом заявитель не приводит доводов, которые могли бы подвергнуть сомнению правильность выводов суда первой инстанции.

Нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ, апелляционной инстанцией не установлено.

Учитывая, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, вопрос о взыскании государственной пошлины с заявителя апелляционной жалобы, не разрешается.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Курской области от 16.12.2021 по делу N А35-8505/2021 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

Т.И. Капишникова

Судьи

Е.В. Малина С.И. Письменный