Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 3 июня 2022 г. N 04АП-4637/21 по делу N А58-8888/2020

г. Чита

03 июня 2022 г.

дело N А58-8888/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 02 июня 2022 года.

В полном объеме постановление изготовлено 03 июня 2022 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Антоновой О.П.,

судей: Монаковой О.В., Корзовой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горлачевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда апелляционные жалобы Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) и временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Горная компания "Тал" Батовского Егора Олеговича на определение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 21 июля 2021 года по делу N А58-8888/2020

по результатам рассмотрения заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о включении требования в размере 225 342 089 рублей 77 копеек в реестр требований кредиторов,

в деле о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Горная компания "Тал" (ОГРН 1161426050015, ИНН 1420000326),

лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились,

УСТАНОВИЛ:

определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 09.02.2021 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Горная компания "Тал" (далее - ООО "ГК "Тал", должник) введена процедура наблюдения, временным управляющим должника утвержден Батовский Егор Олегович (далее - временный управляющий).

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - ФНС России, уполномоченный орган) 28.01.2021 обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам в размере 225 342 089,77 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 21.07.2021 заявление удовлетворено частично. В реестр требований кредиторов ООО "ГК "Тал" включено требование ФНС России в размере 221 897 525,82 руб., в том числе: во вторую очередь - 86 822 651,91 руб.; в третью очередь - 135 074 873,91 руб., из которых: 61 872 576,07 руб. основной долг, 61 861 452,84 руб. пени, 11 340 845 руб. штраф. В удовлетворении требования в остальной части отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом по делу, временный управляющий и уполномоченный орган обжаловали его в апелляционном порядке.

В апелляционной жалобе временный управляющий просит определение суда первой инстанции отменить полностью. Указывает на то, что суд не проверил основания возникновения задолженности, а также соблюдение порядка ее принудительного взыскания. Полагает, что задолженность по обязательным платежам, которая была предъявлена уполномоченным органом при обращении с заявлением о признании должника банкротом в деле N А58-65/2017, является безнадежной ко взысканию, соответственно, в этой части (62 511 712,77 руб.) требования уполномоченного органа являются необоснованными.

По мнению временного управляющего, судом не проверена обоснованность требования уполномоченного органа в части недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017, а также не установлен период образования задолженности по НДС. Заявитель апелляционной жалобы полагает необоснованной предъявленную уполномоченным органом задолженность по НДС на сумму 48 967 622, 56 руб. (в том числе за период 4 квартал 2016 года). Считает, что по состоянию на 02.02.2017 у должника отсутствовала задолженность по НДС.

Временный управляющий обращает внимание на то, что с 2017 года должник прекратил осуществление основного вида деятельности, не имел имущества и работников для осуществления хозяйственной деятельности, доход не получал, в связи с чем имеются сомнения в отношении обоснованности задолженности по НДФЛ, страховым взносам, НДС, налогу на имущество, НДПИ, предъявленной уполномоченным органом за период с 01.01.2017.

В апелляционной жалобе уполномоченный орган просит определение суда первой инстанции изменить в части отказа в удовлетворении требования о включении в реестр требований кредиторов недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 607 895,6 руб. за 3 квартал 2016 года, недоимки по обязательным взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 430 984,7 руб. за 3 квартал 2016 года и пени за несвоевременную уплату указанной недоимки в размере 405 683 руб. и принять в указанной части новый судебный акт.

ФНС России выражает несогласие с выводом суда первой инстанции о том, что указанная задолженность попадает под критерии признания безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию налоговым органом, полагает, что судом не учтены разъяснения, содержащиеся в пункте 11 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве". Обращает внимание на то, что в связи с отсутствием факта прекращения хозяйственной деятельности должника налоговым органом не принимались решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списании в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

По мнению уполномоченного органа, ООО "ГК "Тал" не подпадает под признаки должника без активов, так как после прекращения Арбитражным судом Республики Саха (Якутия) производства по делу N А58-65/2017 должником представлялась налоговая и финансовая отчетность (были сданы 72 декларации), в связи с чем его задолженность не могла быть признана безнадежной.

В отзыве на апелляционную жалобу (с учетом дополнения) уполномоченный орган просит в удовлетворении апелляционной жалобы временного управляющего отказать.

Определениями Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2021, от 16.02.2022, от 23.03.2022 и от 25.05.2022 на основании части 3 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации производилась замена судей в составе. В силу части 5 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное разбирательство осуществлялось с самого начала.

Судебные заседание Четвертого арбитражного апелляционного суда неоднократно откладывались.

Суд апелляционной инстанции с учетом доводов апелляционной жалобы временного управляющего предлагал ФНС России представить дополнительные документы (определения от 20.12.2021, от 07.04.2022).

Предложения апелляционного суда исполнены, представлены пакеты документов и пояснений от 15.02.2022, от 16.02.2022, от 17.05.2022, от 23.05.2022.

Учитывая, что документы представлены уполномоченным органом в обоснование возражений на доводы апелляционной жалобы временного управляющего, руководствуясь вторым абзацем части 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приобщил дополнительно представленные документы к материалам дела.

26.05.2022 от АКБ "Алмазэргиэнбанк" АО поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства, мотивированное отсутствием копий документов, дополнительно представленных уполномоченным органом 18.05.2022 и 23.05.2022, по причине не направления их в адрес Банка.

Ходатайство рассмотрено в судебном заседании 26.05.2022 и отклонено, так как изложенные в нем обстоятельства не свидетельствуют о наличии установленных статьей 158 АПК РФ оснований для отложения судебного разбирательства по настоящему делу.

В целях предоставления АКБ "Алмазэргиэнбанк" АО возможности ознакомиться с поступившими от уполномоченного органа документами в судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 26.05.2022 по 02.06.2022. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда (http://4aas.arbitr.ru) и на официальном сайте федеральных арбитражных судов Российской Федерации (http://www.arbitr.ru).

01.06.2022 от АКБ "Алмазэргиэнбанк" АО поступили письменные объяснения в порядке статьи 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

01.06.2022 от конкурсного управляющего ООО "ГК "Тал" Меньшиковой Натальи Александровны, утвержденной определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 18.03.2022 (резолютивная часть определения от 15.03.2022), поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства, мотивированное тем, что в ее адрес заявление уполномоченного органа с приложениями не направлялось, а документация от временного управляющего была получена только 30.05.2022, в связи с чем ей необходимо дополнительное время для ознакомления с материалами дела.

Рассмотрев ходатайство конкурсного управляющего, суд апелляционной инстанции не нашел правовых оснований для отложения судебного разбирательства в соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Апелляционные жалобы приняты судом к производству определениями от 15.09.2021 и от 22.09.2021. Конкурсный управляющий доказательства невозможности ознакомления с материалами дела ранее, до 02.06.2022, не представил. В судебные заседания суда апелляционной инстанции, состоявшиеся 24.03.2022, 07.04.2022, 26.05.2022 конкурсный управляющий либо и его представитель не являлись, ходатайств об ознакомлении с материалами дела не заявляли.

После перерыва в судебное заседание в Четвертый арбитражный апелляционный суд лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Кроме того, они извещались о судебных заседаниях по данному делу судом первой инстанции, соответственно, были осведомлены о начавшемся процессе.

Руководствуясь частью 3 статьи 156, статьей 123, частью 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассмотрено в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей пределы и полномочия апелляционной инстанции.

При рассмотрении обособленного спора судом установлены следующие обстоятельства.

Общая сумма задолженности, предъявленная уполномоченным органом в настоящем деле для включения в реестр требований кредиторов должника, составляет 225 342 089,77 руб., в том числе:

во вторую очередь 86 992 249,32 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 3 квартала 2016 года по полугодие 2020 года в размере 73 195 738,56 руб. + недоимка по налогу на доходы физических лиц за период с 2018 года по полугодие 2020 года в размере 13 796 510,76 руб.);

в третью очередь 138 349 840,5 руб., из которой:

- основной долг - 64 741 858,96 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за период с 3 квартала 2016 года по полугодие 2020 года в размере 8 474 605,18 руб. + недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 3 квартала 2016 года по полугодие 2020 года в размере 21 765 184,3 руб. + недоимка по страховым взносам на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу за 2017 год в размере 1 438 298,19 руб. + недоимка по налогу на добавленную стоимость за период с 4 квартала 2016 года по 2018 год в размере 31 885 191,29 руб. + недоимка по налогу на имущество организаций за 2018 год в размере 1 178 580 руб.);

- пени за ненадлежащее исполнение обязательство по оплате налогов и страховых взносов в размере 62 267 136,49 руб.,

- штрафы - 11 340 845 руб.

В подтверждение обоснованности предъявленного требования ФНС России представила: расчеты сумм налогов, расчеты по страховым взносам, налоговые декларации, решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; решения о зачете, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов; решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; расчеты пеней; решения и постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Частично удовлетворяя предъявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требование ФНС России в общем размере 221 897 525,82 руб. является обоснованным и подлежит включению в реестр требований кредиторов ООО "ГК "Тал".

Отказывая в удовлетворении требования ФНС России в остальной части, арбитражный суд пришел к выводу о том, что уполномоченный орган утратил возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 607 895,6 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 430 984,7 руб., а также задолженности должника по пени, начисленным на указанную недоимку в размере 405 683,65 руб., поскольку данная задолженность подпадает под критерии признания безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию налоговым органом.

Рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, проверив правильность применения норм материального и соблюдения норм процессуального права в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы ФНС России.

На основании статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

По смыслу статей 80, 101 и 114 НК РФ основанием для предъявления ко взысканию налогов, пени и штрафа являются налоговая декларация (расчет по авансовым платежам), решения налогового органа, принятые по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, расчеты пеней, поэтому допустимым доказательством наличия обязанности должника по уплате налога, пени и штрафа является либо налоговая декларация, либо решение налогового органа, принятое по результатам камеральной или выездной налоговой проверки.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках в соответствии со статьей 46 НК РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога является письменным извещением налогоплательщика о неуплаченных суммах налога и пени, которое направляется налогоплательщику для извещения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и составления соответствующего документа.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

В соответствии со статьей 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Статьями 46, 47 НК РФ установлена единая и последовательная процедура внесудебного порядка взыскания налогов и пеней. Одним из существенных условий для ее применения является ограничение сроков, в пределах которых налоговые органы вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника (статья 46 НК РФ) и иное имущество должника (статья 47 НК РФ).

При установлении размера требований уполномоченного органа в деле о банкротстве ему необходимо подтвердить соблюдение порядка и сроков принятия решения об обращении взыскания на денежные средства и выставление инкассового поручения в банк, а если такое решение не принималось или является недействительным, - право на взыскание долга в судебном порядке.

В силу разъяснений, приведенных в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Предъявленная уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов ООО "ГК "Тал" задолженность образовалась следующим образом:

1. По НДФЛ.

28.04.2018 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 1 квартал 2018 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 16 908 068,74 руб., из них: основной долг - 13 664 633,76 руб., пени - 3 243 434,38 руб., штрафы - 4 709 784,60 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа N 2224 от 13.05.2018, N 1153 от 26.10.2018; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 1337 от 29.05.2018, N 3292 от 20.11.2018; постановление о взыскании за счет имущества N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260001728 от 05.12.2018.

25.07.2018 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018 год, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 13 893,19 руб., из них: основной долг - 9 723 руб., пени -2 225,59 руб., штрафы - 1 944,60 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа N 2939 от 01.08.2018, N 1539 от 24.01.2019; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 2070 от 16.08.2018, N 3761 от 15.02.2019; постановление о взыскании за счет имущества N 14260001161 от 27.08.2018, N 14260000071 от 11.03.2019.

18.10.2018 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 12 840,75 руб., из них: основной долг - 10 449 руб., пени - 2 391,75 руб.

Направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 3 673 от 21.10.2018; вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 3124 от 08.11.2018; постановление о взыскании за счет имущества N14260001601 от 15.11.2018.

18.02.2019 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 2018 год, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 12 839,53 руб., из них: основной долг - 10 448 руб., пени - 2 391,53 руб.

Направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 4987 от 20.02.2019; вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 3896 от 11.03.2019; постановление о взыскании за счет имущества N 14260000082 от 18.03.2019.

23.04.2019 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 1 квартал 2019 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 12 930,50 руб., из них: основной долг - 10 522 руб., пени - 2 408,50 руб.

Направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 5116 от 29.04.2019; вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 3962 от 16.05.2019; постановление о взыскании за счет имущества N 14260000129 от 31.05-2019.

24.07.2019 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ за 6 месяцев 2019 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 15175,94 руб.; них: основной долг - 10 558 руб., пени - 2 506,34 руб., штрафы - 2 111,60 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа N 23154 от 31.07.2019, N 7988 от 07.12.2020; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 2007 от 14.10.2019; постановление о взыскании за счет имущества N 1041 от 22.10.2019.

26.10.2019 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2019 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 14 702,01 руб., из них: основной долг - 10 558 руб., пени - 2 032,41 руб., штрафы - 2 111,60 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа N 24639 от 07.11.2019, N 7989 от 07.12.2020; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 2388 от 10.12.2019; постановление о взыскании за счет имущества N 1129 от 17.12.2019.

27.02.2020 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 2019 год, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 14 253,93 руб., из них: основной долг - 10 558 руб., пени - 1 584,33 руб., штрафы - 2 111,60 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа N 3143 от 07.03.2020, N 7991 от 07.12.2020; вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 745 от 17.07.2020; постановление о взыскании за счет имущества N 766 от 31.07.2020.

14.04.2020 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 1 квартал 2020 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 60 536,32 руб., из них: основной долг - 47 707 руб., пени - 3 287,92 руб., штрафы - 9 541,40 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа N 6216 от 12.07.2020, N 7990 от 07.12.2020; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 791 от 04.09.2020, N 9 от 22.01.2021; постановление о взыскании за счет имущества N815 от 11.09.2020.

02.07.2020 ООО "ГК "Тал" представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2020 года, по итогам которого у организации образовалась задолженность в сумме 12 131,36 руб., из них: основной долг - 11 354 руб., пени - 777,36 руб.

Направлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 6216 от 12.07.2020; вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 791 от 04.09.2020; постановление о взыскании за счет имущества N 815 от 11.09.2020.

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ составляет: 27 542 929,75 руб., из них: основной, долг - 13 796 510,76 руб., пени - 9 018 813,59 руб., штрафы - 4 727 605,40 руб.

2. По страховым взносам.

2.1. Принято сальдо от ПФ РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, по итогам которого у организации образовалась задолженность, всего на сумму 47 528 035,95 руб., из них: основной долг - 36 450 021,67 руб., пени - 11 078 014,28 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N117 от 11.04.2018, N 151 от 14.05.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 440 от 06.08.2018, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1563 от 18.01.2019, N1635 от 08.02.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1762 от 29.05.2019, N 3169 от 16.03.2020, N 10234 от 05.08.2017, N016S01160131394 от 22.11.2016; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 745 от 17.07.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1093 от 04.05.2018, N 1338 от 29.05.2018, N 3585 от 03.07.2018, N 1588 от 18.06.2019, N 1764 от 26.07.2018, N 2216 от 21.08.2018, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3298 от 30.08.2017, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3672 от 05.02.2019, N 3827 от 26.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N016S02160058939 от 20.12.2016; постановления о взыскании за счет имущества: N14260000041 от 12.02.2019, N 14260000082 от 18.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 14260002194 от 26.12.2017, N 758 от 27.06.2019, N 766 от 31.07.2020, N 841 от 03.04.2017.

ООО "ГК "Тал" сданы расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017, по итогам которого у организации образовалась задолженность, по расчетным периодам: за 1-4 кварталы 2017 года, 1-4 кварталы 2018 года, 1-4 кварталы 2019 года, 1-2 квартал 2020 года, всего на сумму 54 529 767,29 руб., из них: основной долг - 36 745 716,86 руб., пени - 17 784 050,40 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 2939 от 01.08.2018, N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N 117 от 11.04.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 440 от 06.08.2018, N 747 от 19.01.2018, N 1008 от 30.01.2020, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11,2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1563 от 18.01.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1888 от 08.05.2018, N 2224 от 13.05.2018, N 2939 от 01.08.2018, N 3085 от 06.08.2018 N 3169 от 16.03.2020, N 3637 от 18.10.2018, N 4755 от 22.01.2019, N 4849 от 06.02.2019, N 5151 от 08.05.2019, N 5160 от 13.05.2019, N 6216 от 12.07.2020, N 6901 от 02.10.2020, N 23258 от 05.08.2019, N 24423 от 25.10.2019; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 99 от 06.02.2018, N 531 от 26.02.2020, N 745 от 17.07.2020, N 791 от 04.09.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1033 от 27.11.2020, N 1093 от 04.05.2018, N 1203 от 24.05.2018, N 1337 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1764 от 26.07.2018, N 2070 от N 2085 от 18.10.2019, N 2215 от 21.08.2018, N 2251 от 02.12.2019, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3110 от 07.11.2018, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3672 от 05.02.2019, N 3732 от 07.02.2019, N 3782 от 22.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 3967 от 22.05.2019, N 3978 от 23.05.2019: постановления о взыскании за счет имущества: N 1089 от 07.11.2019, N 1129 от 17.12.2019, N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000059 от 20.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000129 от 31.05.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N14260000926 от 11.07.2018, N14260001067 от 07.08.2018, N 14260001161 от 27.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001601 от 15.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 625 от 04.03.2020, N 766 от 31,07.2020, N 815 от 11.09.2020, N 929 от 15.12.2020.

2.2. Принято сальдо ПФ РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017, по итогам которого у организации образовалась задолженность, всего на сумму 5 973 269,75 руб., из них: основной долг - 4 735 804,11 руб., пени - 1 237 465,64 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N 117 от 11.04.2018, N 151 от 14.05.2018, N182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 440 от 06.08.2018, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N1602 от 18.01.2019, N 1652 от 08.02.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1762 от 29.05.2019, N 3169 от 16.03.2020, N 8544 от 25.05.2017, N 11064 от 05.08.2017, N 11251 от 23.08.2017, N 142010224 от 02.11.2016; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 745 от 17.07.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1093 от 04.05.2018, N 1338 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1588 от 18.06.2019, N 1764 от 26.07.2018, N 2216 от 21.08.2018, N 2403 от 16.06.2017, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3299 от 30.08.2017, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3675 от 05.02.2019, N 3828 от 26.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 4048 от 11.09.2017, N 142010224 от 23.11.2016; постановления о взыскании за счет имущества:

N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 14260001849 от 24.08.2017, N 14260002194 от 26.12.2017, N 758 от 27.06.2019, N 766 от 31.07.2020, N 841 от 03.04.2017.

ООО "ГК "Тал" сданы расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017, по итогам которого у организации образовалась задолженность, по расчетным периодам: 1-4 квартал 2018 года, 1-4 квартал 2019 года, 1-2 квартал 2020 год, всего на сумму 5 502 766,96 руб., из них: основной долг - 3 738 801,07 руб., пени - 1 237 465,64 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 48 от 05.06.2017, N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N 117 от 11.04.2018, N 151 от 14.05.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 440 от 06.08.2018, N 747 от 19.01.2018, N 1008 от 30.01.2020, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1591 от 18.01.2019, N 1652 от 08.02.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1888 от 08.05.2018, N 2939 от 01.08.2018, N 3085 от 06.08.2018, N 3169 от 16.03.2020, N 3637 от 18.10.2018, N 4755 от 22.01.2019, N 5160 от 13.05.2019, N 6216 от 12.07.2020, N6901 от 02.10.2020, N 23258 от 05.08.2019, N 24423 от 25.10.2019; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 99 от 06.02.2018, N 531 от 26.02.2020, N 745 от 17.07.2020, N 791 от 04.09.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1033 от 27.11.2020, N 1093 от 04.05.2018, N 1203 от 24.05.2018, N 1338 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1764 от 26.07.2018, N 2070 от 16.08.2018, N 2085 от 18.10.2019, N 2215 от 21.08.2018, N 2216 от 21.08.2018, N 2251 от 02.12.2019, N 2477 от 26.06.2017, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3110 от 07.11.2018, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N3674 от 05.02.20189, N 2732 от 07.02.2019, N 3828 от 26.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 3967 от 22.05.2019; постановления о взыскании за счет имущества: N 1089 от 07.11.2019, N 1129 от 17.12.2019, N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000059 от 20.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000129 от 31.05.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N 14260001161 от 27.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001601 от 15.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 14260001849 от 24.08.2017, N625 от 04.03.2020, N766 от 31.07.2020. N815 от 11.09.2020, N 929 от 15.12.2020.

2.3. Принято сальдо ПФ РФ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017, по итогам которого у организации образовалась задолженность, всего на сумму 15 218 287,96 руб., из них: основной долг -12 065 557,74 руб., пени - 3 152 730,22 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N 117 от 11.04.2018, N 151 от 14.05.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 440 от 06.08.2018, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N1563 от 18.01.2019, N 1635 от 08.02.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1762 от 29.05.2019, N 3169 от 16.03.2020,N 10234 от 05.0.2017, N 016S01160131394 от 22.11.2016; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 745 от 17.07.2020, N 133 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1093 от 04.05.2018, N 1338 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1588 от 18.06.2019, N 1764 от 26.07.2018, N 2216 от 21.08.2018, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3298 от 30.08.2017, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018,N 3672 от 05.02.2019, N 3827 от 26.02.2019, N3916 от 25.03.2019, N016S02160058939 от 20.12.2016; постановления о взыскании за счет имущества: N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000082 от 18.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 14260002194 от 26.12.2017, N 758 от 27.06.2019, N 766 от 31.07.2020, N 841 от 03.04.2017.

ООО "ГК "Тал" сданы расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017, по итогам которого у организации образовалась задолженность, по расчетным периодам: 1-4 квартал 2017 года, 1-4 квартал 2018 года, 1-4 квартал 2019, 1-2 квартал 2020 года, всего на сумму 14 315 544,46 руб., из них: основной долг - 9 699 626,56 руб.. пени -4 615 917.90 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N 117 от 11.04.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 747 от 19.01.2018, N 1008 от 30.01.2020, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1576 от 18.01.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1888 от 08.05.2018, N 2224 от 13.05.2018, N 2939 от 01.08.2018, N 3085 от 06.08.2018, N 3169 от 16.03.2020, N 3637 от 18.10.2018, N 4755 от 20.01.2019, N 4849 от 06.02.2019, N 5151 от 08.05.2019, N 5160 от 13.05.2019, N 6216 от 12.07.2020, N 6901 от 02.10.2020, N 23258 от 05.08.2019, N 24423 от 25.10.2019; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N99 от 06.02.2018, N531 от 26.02.2020, N 745 от 17.07.2020, N 791 от 04.09.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1033 от 27.11.2020, N 1093 от 04.05.2018, N 1203 от 24.05.2018, N 1337 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1764 от 26.07.2018, N 2070 от 16.08.2018, N 2085 от 18.10.2019, N 2215 от 21.08.2018, N 2251 от 02.12.2019, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3110 от 07.11.2018, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3673 от 05.02.2019, N 3732 от 07.02.2019, N 3782 от 22.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 3967 от 22.05.2019, N 3978 от 23.05.2019; постановления о взыскании за счет имущества: N1089 от 07.11.2019, N 1129 от 17.12.2019, N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000059 от 20.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000129 от 31.05.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N 14260001161 от 27.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001601 от 15.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 625 от 04.03.2020, N 766 от 31.07.2020, N 815 от 11.09.2020, N929 от 15.12.2020.

2.4. ООО "ГК "Тал" сданы расчеты по страховым взносам в ПФР на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу (п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ N 4001), по итогам которого у организации образовалась задолженность, за расчетные периоды: 1-4 квартал 2017 года, всего на сумму 2 513 984,89 руб., из них: основной долг - 1 438 298,19 руб., пени -1 075 686.70 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 72 от 26.02.2018, N 97 от N117 от 11.04.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 747 от 19.01.2018, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1591 от 18.01.2019, N 1744 от 07.03.2019, N 1762 от 29.05.2019, N 2224 от 13.05.2018, N 3085 от 06.08.2018, N 3169 от 16.03.2020, N 4849 от 06.02.2019, N 5151 от 08.05.2019, N 10234 от 05.08.2017: вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 99 от 06.02.2018, N 745 от 17.07.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1093 от 04.05.2018, N 1337 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1588 от 18.06.2019, N 1764 от 26.07.2018, N 2215 от 21.08.2018, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018. N 3298 от 30.08.2017, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3674 от 05.02.2019, N 3782 от 22.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 3978 от 23.05.2019; постановления о взыскании за счет имущества: N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000129 от 31.05.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N 14260001211 от 03.09.2018, N14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 14260002194 от 26.12.2017, N 758 от 27.06.2019, N 766 от 31.07.2020.

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по страховым взносам составляет 145 581 657,26 руб., из них: основной долг - 104 873 826,23 руб. (в том числе: 8 474 505,18 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности; 73 195 738,56 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 21 765 184,3 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 1 438 298,19 руб. по страховым взносам на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу), пени 40 707 831,03 руб.

3. По НДС:

ООО "ГК "Тал" сданы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, по итогам которых у организации образовалась задолженность по налоговым периодам: за 4 квартал 2016 года, за 2-4 квартал 2017 года, 2, 4 квартал 2018 года, всего на сумму 48 967 622,56 руб., из них: основной долг - 31 885 191,29 руб.. пени - 10 548 791,67 руб., штрафы - 6 533 639,60 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 29 от 15.01.2018, N 182 от 13.06.2018, N 866 от 02.02.2018, N 1069 от 05.10.2018, N 1094 от 05.09.2018, N 1121 от 15.10.2018, N 1270 от 06.03.2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1482 от 10.01.2019, N 1488 от 11.01.2019, N 1548 от 06.04.2018, N 1563 от 18.01.2019, N 1715 от 16.04.2018, N 1744 от 07.03.2019, N 1762 от 29.05.2019, N 2268 от 30.05.2018, N 2269 от 30.05.2018, N 2270 от 30.05.2018, N 2939 от 01.08.2018, N 3169 от 16.03.2020, N 3221 от 29.08.2018, N 3540 от 02.10.2018, N 4849 от 06.02.2019, N 4999 от 25.02.2019, N 5046 от 02.04.2019, N 5151 от 08.05.2019, N 6929 от 05.10.2020; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 98 от 06.02.2018, N 229 от 19.02.2018, N 745 от 17.07.2020, N 919 от 29.03.2018, N 1007 от 13.11.2020, N 1092 от 04.05.2018, N 1143 от 16.05.2018, N 1518 от 15.06.2018, N 1519 от 15.06.2018, N 1520 от 15.06.2018, N 1588 от 18.06.2019, N 1637 от 11.07.2018, N 2070 от 16.08.2018, N 2563 от 17.09.2018, N 2662 от 21.09.2018, N 2945 от 18.10.2018, N 3057 от 29.10.2018, N 3087 от 06.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3654 от 01.02.2019, N 3672 от 05.02.2019, N 3676 от 05.02.2019, N3782 от 22.02.2019, N 3905 от 13.03.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 3933 от 22.04.2019, N 3978 от 23.05.2019; постановления о взыскании за счет имущества:

N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000059 от 20.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000082 от 18.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000107 от 24.04.2019, N 14260000129 от 31.05.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000959 от 20.07.2018, N 14260001161 от 27.08.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001513 от 24.10.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001601 от 15.11.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 758 от 27.06.2019, N 766 от 31.07.2020, N 904 от 24.11.2020

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по НДС составляет 48 967 622,56 руб., из них: основной долг - 31 885 191,29 руб., пени 10 548 791,67 руб., штрафы - 6 533 639,60 руб.

4. По налогу на имущество:

ООО "ГК "Тал" сданы налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, по итогам которых у организации образовалась задолженность за расчетные периоды: 1 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, год 2016, год 2018, всего на сумму 1 811 709,29 руб., из них: основной долг - 1 178 580 руб., пени - 633 129,29 руб.

Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 72 от 26.02.2018, N 97 от 15.03.2018, N 117 от 11.04.2018, N 182 от 13.06.2018, N 234 от 07.07.2018, N 1094 от 05.09.2018, N 1263 от 10.10.2018, N 1351 от 07.11.2018, N 1481 от 05.12.2018, N 1602 от 18.01.2019, N 1652 от N 1744 от 07.03.2019, N 1762 от 29.05.2019, N 2224 от 13.05.2018, N 3085 от 06.08.2018, N 3169 от 16.03.2020, N 4001 от 02.11.2018, N 5078 от 05.04.2019; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 745 от 17.07.2020, N 835 от 22.03.2018, N 965 от 05.04.2018, N 1093 от 04.05.2018, N 1337 от 29.05.2018, N 1585 от 03.07.2018, N 1588 от 18.06.2019, N 1764 от 26.07.2018, N 2215 от 21.08.2018, N 2662 от 21.09.2018, N 3001 от 26.10.2018, N 3293 от 20.11.2018, N 3349 от 23.11.2018, N 3529 от 20.12.2018, N 3675 от 05.02.2019, N 3828 от 26.02.2019, N 3916 от 25.03.2019, N 1601 от 18.06.2019; постановления о взыскании за счет имущества: N 14260000041 от 12.02.2019, N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000097 от 02.04.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000926 от 11.07.2018, N 14260001067 от 07.08.2018, N14260001211 от 03.09.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001556 от 01.11.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N 14260001774 от 26.12.2018, N 758 от 27.06.2019, N 766 и 31.07.2020.

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по налогу на имущество составляет 1 811 709,29 руб., из них: основной долг - 1 178 580 руб., пени - 633 129,29 руб.

5. По налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов.

В связи с несвоевременной уплатой основного долга по налогу на прибыль исчислены пени в сумме 1 358 570,91 руб. Направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: N 90 от 29.06.2017, N 98 от 07.07.2017, N 712 от 22.10.2017, N 3169 от 16.03.2020, N 8050 от 18.04.2017, N 11153 от 11.08.2017, N 11410 от 06.09.2017, N 12443 от 07.11.2017; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 745 от 17.07.2020, N 1705 от 11.05.2017, N 2737 от 21.07.2017, N 2872 от 27.07.2017, N 3940 от 07.09.2017, N 4280 от 21.09.2017, N 4488 от 09.11.2017, N 4735 от 22.11.2017; постановления о взыскании за счет имущества: N 14260001849 от 24.08.2017, N 14260001849 от 24.08.2017, N 14260002194 от 26.12.2017, N 766 от 31.07.2020.

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по налогу на прибыль составляет пени в сумме 1 358 570,91 руб.

6. По НДПИ.

В отношении ООО "ГК "Тал" вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 42, N 43 от 16.01.2020, по итогам которых у организации образовалась задолженность за расчетные периоды: апрель 2019, май 2019, всего на сумму штрафа - 2 000 руб., было направлено требование об уплате штрафа N3092 от 06.03.2020,вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 745 от 17.07.2020, вынесено постановление о взыскании за счет имущества N766 от 31.07.2020.

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по НДПИ составляет сумму штрафа 2 000 руб.

7. По штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

В отношении ООО "ГК "Тал" вынесены решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения N 336 от 06.05.2020, N 391 от 14.05.2020, N 496 от 10.07.2020, согласно которым у организации образовалась задолженность за расчетные периоды: август 2019, октябрь 2019, всего на сумму штрафа - 5 000 руб., были направлены требования об уплате штрафа N 7009 от 21.10.2020, N 6380 от 27.07.2020; вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N 1033 от 27.11.2020, N 902 от 18.09.2020, вынесены постановление о взыскании за счет имущества N 859 от 01.10.2020, N 929 от 15.12.2020.

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по штрафам за налоговые правонарушения составляет сумму штрафа 5 000 руб.

8. По доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году.

В отношении ООО "ГК "Тал" доначислены штрафы по КНП, согласно которой у организации образовалась задолженность по расчетным периодам:

1 квартал 2018 года, 2 квартал 2017 года, 3 квартал 2017 года, год 2016, всего на сумму штрафов - 72 600 руб., были направлены требования об уплате штрафа: N 390 от 26.04.2018, N 470 от 01.06.2018, N 779 от 03.11.2017, N 821 от 15.11.2017, N 823 от 17.11.2017, N 827 от 20.11.2017, N 1138 от 25.10.2018, N 1139 от 25.10.2018, N 1542 от 28.01.2019, N 3331 от 11.09.2018, вынесены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 1202 от 24.05.2018, N 1558 от 27.06.2018, N 2724 от 26.09.2018, N 3273 от 16.11.2018, N 3274 от 16.11.2018, N 3765 от 19.02.2019, N 4759 от 28.11.2017, N 4866 от 11.12.2017, N 4867 от 11.12.2017, N 4929 от 14.12.2017, вынесены постановления о взыскании за счет имущества: N 14260000071 от 11.03.2019, N 14260000876 от 29.06.2018, N 14260000890 от 06.07.2018, N 14260001388 от 28.09.2018, N 14260001728 от 05.12.2018, N14260002194 от 26.12.2017.

Таким образом, сумма задолженности ООО "ГК "Тал" по доходам от денежных взыскании (штрафов) составляет сумму штрафа - 72 600 руб.

Судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по обязательным платежам в досудебном порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ.

Поскольку требования о добровольной уплате налога, пени, сбора, штрафа, не были исполнены должником, налоговым органом в установленные НК РФ сроки и порядке были вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В установленные законом сроки постановления о взыскании налогов, пени, сборов, штрафов за счет имущества должника направлены для исполнения.

Все предусмотренные законом меры по взысканию задолженности налоговым органом выполнены, порядок и сроки взыскания задолженности по обязательным платежам, установленные ст.69, 70, 46, 47 НК РФ, соблюдены.

Доводы апелляционной жалобы временного управляющего о том, что судом первой инстанции не проверена обоснованность требования уполномоченного органа в части недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017, а также не установлен период образования задолженности по НДС, не нашли своего подтверждения.

Доводы временного управляющего о сомнительной природе происхождения предъявленной к включению в реестр требований кредиторов должника задолженности по НДС и отсутствии хозяйственной деятельности у должника с 2017 года, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

Уполномоченным органом предъявлена к включению в реестр требований кредиторов ООО "ГК "Тал" задолженность по основному долгу по налогу на добавленную стоимость в сумме: 7 092 321,35 руб. за 4 квартал 2016 года; 5 033 662 руб. за 2 квартал 2017 года; 13 827 807 руб. за 3 квартал 2017 года;

5 883 819,94 руб. за 4 квартал 2017 года; 23 813 руб. за 2 квартал 2018 года; 23 768 руб. за 4 квартал 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ООО ГК "Тал" самостоятельно исчислен налог на добавленную стоимость и представлены в МРИ ФНС России N 9 по РС(Я) декларации по НДС за 2 квартал 2017 года дата поступления в налоговый орган 19.05.2018, 18.06.2018), за 4 квартал 2017 года (дата поступления в налоговый орган 26.01.2018. 13.03.2018), за 2 квартал 2018 года (дата поступления в налоговый орган 25.07.2018), 4 квартал 2018 (дата поступления в налоговый орган 24.01.2019).

Задолженность в сумме 7 092 321,35 руб. образовалась в результате уменьшения ранее подтвержденного возмещения по уточненной декларации за 4 квартал 2016 года, поступившей в МРИ ФНС России N 9 по PC (Я) 13.01.2018, после принятия Арбитражным Республики Саха (Якутия) заявления о признании ООО ГК "Тал" несостоятельным банкротом) и подлежала включению в реестр требований кредиторов должника после введения первой процедуры.

ООО ГК "ТАЛ" заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 146 110 726 руб. по декларации, представленной 25.01.2017 за 4 квартал 2016 года.

По результатам камеральной налоговой проверки приняты следующие решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость: решение N 29 от 05.05.2017, сумма к возмещению 65 283 272 руб.; решение N 54 от 19.07.2017, сумма к возмещению 68 683 863 руб.; решение N 05-16/16755 от 27.09.2017, сумма к возмещению 12 139 616 руб.

Всего по первичной декларации подтверждено к возмещению налога на добавленную стоимость в сумме 146 106 751 руб.

Уточненная налоговая декларация N 1 представлена 13.01.2018. В связи с представлением уточненной налоговой декларации N2 камеральная налоговая проверка перенесена на уточненную налоговую декларацию N2, которая представлена 13.03.2018.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации N 1 приняты следующие решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость: решение N 14 от 22.06.2018, сумма к возмещению 132 801 994 руб.; решение N 5 от 31.08.2018, сумма к возмещению 5 475 511 руб.

Всего по уточненной декларации подтверждено к возмещению налога на добавленную стоимость в сумме 138 220 362 руб.

К возмещению по уточненной налоговой декларации N 2 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 г. с учетом ранее возмещенных сумм подлежит 0 руб.

Таким образом, с учетом нарушений, установленных актом камеральной налоговой проверки на дату фактического получения налогоплательщиком всей суммы денежных средств по первичной налоговой декларации по возврату суммы возмещенного НДС согласно ст. 176 НК РФ, возникает сумма недоимки в размере суммы налога, не подлежащей возмещению, уменьшенной в представленной уточненной налоговой декларации в размере 7 822 765 руб.

Задолженность по основному долгу в сумме 13 827 807 руб. за 3 квартал 2017 года возникла в результате доначислений по решению МРИ ФНС России N 9 по РС(Я) N 638 от 26.11.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по представленной 18.06.2018 должником налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года (уточненная, номер корректировки 3).

Таким образом, задолженность по основному долгу по НДС в сумме 48 967 622,56 руб. а также по страховым взносам, другим налогам и сборам возникла в результате представления должником деклараций с самостоятельно исчисленной суммой налога, подлежащей уплате, что подтверждается материалами дела.

При проверке доводов апелляционной жалобы временного управляющего относительно предъявления уполномоченным органом безнадежной ко взысканию задолженности, апелляционным судом установлено, что ФНС России ранее обращалась в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) и включении его требований по уплате задолженности по обязательным платежам в реестр требований кредиторов в деле N А58-65/2017.

Вместе с тем, обоснованность задолженности по обязательным платежам, предъявленной уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов, судом в рамках дела N А58-65/2017 не проверялась. Определения о включении суммы задолженности в реестр требований кредиторов суд не выносил. В связи с этим апелляционный суд признает необоснованными доводы временного управляющего о том, что уполномоченный орган реализовал свое право на взыскание в судебном порядке задолженности с ООО "ГК "Тал", обратившись в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением о признании должника банкротом и включении его требований в реестр требований кредиторов по делу N А58-65/2017, а также о том, что требования уполномоченного органа в размере 62 511 712,77 руб. являются необоснованными по причине предъявления указанной задолженности в деле N А58-65/2017.

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 29.01.2019 производство по делу N А58-65/2017 о признании должника (несостоятельным) банкротом, возбужденного на основании заявления ФНС России от 13.01.2017, было прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) в связи с отсутствием у должника имущества и средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019) разъяснено, что согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.

Вопрос о списании безнадежной к взысканию задолженности по налогам подлежит рассмотрению в административном порядке налоговым органом.

Бездействие, выразившееся в непринятии решения о списании задолженности, может быть обжаловано в судебном порядке.

Решение о признании безнадежной ко взысканию недоимки и о ее списании на основании подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не было вынесено. По мнению уполномоченного органа, положения подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации не могли быть применены, поскольку после прекращения производства по делу N А58-65/2017 ООО "ГК "Тал" представляло налоговую и финансовую отчетность (в период с 28.06.2018 по 29.07.2020 сданы 72 декларации), что свидетельствовало о продолжении (возобновлении) финансово-хозяйственной деятельности.

С заявлением о признании недоимки и задолженности по пени и штрафам безнадежными к взысканию и их списании должник ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не обращался.

На дату подачи уполномоченным органом повторного заявления о включении задолженности в реестр требований кредиторов изменились структура и размер обязательств должника. Основания для применения абзаца второго пункта 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" устанавливающего запрет на повторное обращение кредитора в суд, в настоящем деле отсутствуют.

С учетом изложенного, апелляционный суд признает ошибочными выводы суда первой инстанции о том, что уполномоченный орган утратил возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 607 895,6 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 430 984,7 руб., а также по пени, начисленным на указанную недоимку, в размере 405 683,65 руб., поскольку данная задолженность подпадает под критерии признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом.

Поскольку уполномоченным органом в материалы дела представлены доказательства соблюдения комплекса мер, предусмотренных статьями 69, 70, 75, 46, 47 НК РФ по каждому налогу, пени, штрафу, подлежащей включению в реестр требований кредиторов, оснований для отказа во включении требования уполномоченного органа в указанной сумме в реестр требований кредиторов должника у суда не имелось.

Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы уполномоченного органа.

Определение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 21.07.2021 подлежит изменению в обжалуемой части на основании части 2 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (неправильное применение норм материального права).

Апелляционный суд полагает необходимым признать обоснованными требования ФНС России в предъявленном размере и включить их в реестр требований кредиторов должника.

Апелляционная жалоба временного управляющего удовлетворению не подлежит.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе временного управляющего, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, повлияли бы на его обоснованность и законность либо опровергли выводы суда, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями судей, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Лица, участвующие в деле, могут получить информацию о движении дела в общедоступной базе данных "Картотека арбитражных дел" по электронному адресу: www.kad.arbitr.ru.

Руководствуясь ст. ст. 258, 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 21 июля 2021 года по делу N А58-8888/2020 изменить. Изложить резолютивную часть определения в следующей редакции.

"Заявление Федеральной налоговой службы удовлетворить.

Включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Горная компания "Тал" (ИНН 1420000326, ОГРН 1161426050015) в размере 225 342 089,77 руб., в том числе:

во вторую очередь 86 992 249,32 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 3 квартала 2016 года по полугодие 2020 года в размере 73 195 738,56 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц за период с 2018 года по полугодие 2020 года в размере 13 796 510,76 руб.);

в третью очередь 138 349 840,5 руб., из которой:

- основной долг - 64 741 858,96 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за период с 3 квартала 2016 года по полугодие 2020 года в размере 8 474 605,18 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 3 квартала 2016 года по полугодие 2020 года в размере 21 765 184,3 руб.; недоимка по страховым взносам на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу за 2017 год в размере 1 438 298,19 руб.; недоимка по налогу на добавленную стоимость за период с 4 квартала 2016 года по 2018 год в размере 31 885 191,29 руб.; недоимка по налогу на имущество организаций за 2018 год в размере 1 178 580 руб.);

- пени - 62 267 136,49 руб.,

- штрафы - 11 340 845 руб.".

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение одного месяца с даты принятия через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

О.П. Антонова

Судьи

Н.А. Корзова О.В. Монакова