Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 ноября 2022 г. N 15АП-18890/22 по делу N А53-19913/2022

город Ростов-на-Дону

22 ноября 2022 г.

дело N А53-19913/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 21 ноября 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 ноября 2022 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Шимбаревой Н.В.,

судей Емельянова Д.В., Сулименко Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания Булатовой К.В.,

в отсутствие представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области на решение Арбитражного суда Ростовской области от 22.09.2022 по делу N А53-19913/2022 по иску государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области к обществу с ограниченной ответственностью "Капитал строй" (ИНН 6164114978, ОГРН 1176196027523) о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (далее - истец) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области к обществу с ограниченной ответственностью "Капитал строй" (далее - ответчик) с исковым заявлением о взыскании финансовых санкций по решению о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 27.05.2020 N 071S19200006868 в размере 500 руб., от 12.08.2020 N 071S19200015279 в размере 500 руб., от 06.12.2021 N071S19210026134 в размере 3 000 руб.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 22.09.2022 иск удовлетворен частично. Взыскано с общества с ограниченной ответственностью "Капитал строй" в пользу Пенсионного фонда Российской Федерации штрафных санкций в размере 3 000 руб. за несвоевременное предоставление индивидуальных сведений персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (исходная) за август 2021 года (по решению от 06.12.2021 N 071S19210026134). В остальной части в иске отказано.

Решение мотивировано нарушением Обществом требований п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), однако ввиду ненаправления уведомления в адрес общества о наличии ошибок в сведениях за август 2019 года, за апрель 2020 года исковые требования удовлетворены в части.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило решение отменить в части отказа в удовлетворении заявления.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что вся установленная действующим законодательством процедура привлечения к ответственности страхователя Пенсионным Фондом - соблюдена, а выводы суда первой инстанции не соответствуют действительности, сведения о направлении уведомлений не были запрошены у фонда.

В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Возражений относительно проверки законности и обоснованности решения суда первой инстанции только в обжалуемой части не заявлено.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в судебное заседание не направили.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Капитал Строй" (далее - ООО "Капитал Строй") состоит на учете в государственном учреждении - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области в качестве страхователя.

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ закреплено, что страхователи обязаны в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.

Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М "дополняющая" за август 2019 года на 1 застрахованное лицо представлены 02.03.2020, то есть позже установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока.

Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М "дополняющая" за апрель 2020 года на 1 застрахованное лица представлены 15.06.2020, то есть позже установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока.

Страхователем по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М "исходная" за август 2021 года на 6 застрахованных лиц представлены 16.09.2021, то есть позже установленного Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ срока.

Истцом по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлены акты от 17.03.2020 N 071S18200003866, от 30.06.2020 N 071S18200012355, от 27.10.2021 N 071S18210025728.

По результатам рассмотрения указанных актов, вынесены решения от 27.05.2020 N 071S19200006868, от 12.08.2020 N 071S19200015279, от 06.12.2021 N 071S19210026134 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренного ч. 3 ст. 17 Федерального Закона N 27-ФЗ в виде взыскания штрафа 500 руб., 500 руб., 3 000 руб. соответственно.

С целью досудебного урегулирования спора должнику были направлены требования от 02.07.2020 N 071S01200008138, от 10.09.2020 N 071S01200015515, от 23.12.2021 N 071S01210022474, однако денежные средства в срок, установленный для добровольной уплаты, не поступили.

Поскольку требования Пенсионного фонда в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной суммы в судебном порядке.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дав надлежащую правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленного требования в части взыскания финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за август 2019 года, за апрель 2020 года в виде штрафа в размере 1000 руб. (по 500 руб. за каждый период), обоснованно приняв во внимание нижеследующее.

Статьей 1 Закона N 27-ФЗ установлено, что к физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, - застрахованным лицам относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно части 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 и статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем предоставлять в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) (далее СЗВ-М).

Согласно статье 16 Закона N 27-ФЗ органы Пенсионного фонда РФ обязаны осуществлять контроль за правильностью представления сведений, определенных вышеуказанным Федеральным законом.

Как установлено судом первой инстанции, страхователем 02.03.2020 по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления представлены сведения об 1 застрахованном лице по форме СЗВ-М "дополняющая" за август 2019 года, 15.06.2020 по телекоммуникационным каналам связи в адрес Управления представлены сведения об 1 застрахованном лице по форме СЗВ-М "дополняющая" за апрель 2020 года, в связи с чем, Государственным учреждением -Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 17.03.2020 N 071S18200003866, от 30.06.2020 N 071S18200012355.

Вместе с тем, в соответствии с положениями Закона N 27-ФЗ, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Диспозиция статьи 17 Закона N 27-ФЗ не предусматривает применение к страхователю, представившему позже срока, установленного пунктом 2 статьи 11, пунктом 2.2. статьи 11 указанного закона, финансовой санкции за представление дополняющей формы за отчетный период по форме СЗВ-М.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Как указано в пункте 39 Инструкции N 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом

Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Выраженная в пункте 39 Инструкции N 766н данная официальная позиция Минтруда России направлена на соблюдение принципов назначения юридического наказания (виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности), и направлена на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок и более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 и от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702 указано на недопустимость формального подхода к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, ответчик реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Поскольку из акта от 17.03.2020 N 071S18200003866, решения от 27.05.2020 N 071S19200006868, а также материалов дела не следует, что Пенсионный фонд воспользовался правом на уведомление страхователя о выявлении ошибок и (или) несоответствий в отношении сведений, представленных страхователем за август 2019 года в порядке абзаца 5 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, суд приходит к выводу, что страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, самостоятельно выявил ошибку и предпринял необходимые меры к ее устранению путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений, что позволяет не применять к такому страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Также из акта от 30.06.2020 N 071 S18200012355, решения от 12.08.2020 N 071S19200015279 суду также не представляется возможным установить факт направления пенсионным фондом уведомления в порядке абзаца 5 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, однако из представленных в материалы дела доказательств следует, что 25.05.2020 пенсионным фондом сформировано уведомление (л.д. 29) об устранении ошибок в сведениях, представленных за апрель 2020 года.

Вместе с тем, указанное обстоятельство не может быть принято судом в качестве основания для взыскания финансовых санкций по решению от 12.08.2020 N 071S19200015279 на основании следующего.

Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее - Инструкция N 211н). В пункте 37 Инструкции указано, что контроль за полнотой, достоверностью и своевременностью представления страхователем в ПФ России индивидуальных сведений осуществляется его территориальными органами в отношении каждого работающего у страхователя застрахованного лица.

Страхователю направляется (вручается) уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях: ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у ПФР России; их несоответствия формам и форматам, установленным ПФ России. Такое уведомление может быть: 1) получено лично страховщиком под расписку; 2) направлено по почте заказным письмом (в данном случае датой вручения уведомления признается 6-й день, считая с даты отправления заказного письма); 3) передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в данном случае датой получения страхователем уведомления является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя).

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Поскольку истцом в материалы дела не представлено доказательств направления или вручения в адрес страхователя уведомления от 25.05.2020, суд первой инстанции обоснованно исходил из ненаправления и, как следствие, неполучения страхователем указанного уведомления.

Заявляя о соблюдении порядка направления уведомления, Пенсионный фонд не представляет соответствующих доказательств.

При этом, в отсутствие уведомлений общество самостоятельно устранило нарушения, направив за август 2019 года сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) 02.03.2020 (нарушение выявлено позднее 17.03.2020), за апрель 2020 года сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) 15.06.2020 (нарушение выявлено позднее 30.06.2020).

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для привлечения ООО "Капитал Строй" к ответственности в размере 500 руб. за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М за август 2019 года и в размере 500 руб. за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М за апрель 2020 года.

Поскольку судебный акт обжалован в части и суд апелляционной инстанции не усмотрел оснований для переоценки выводов суда первой инстанции, решение Арбитражного суда Ростовской области от 22.09.2022 по делу N А53-19913/2022 в обжалуемой части следует оставить без изменения.

Суд первой инстанции выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 АПК РФ), судом апелляционной инстанции не установлено, основания для удовлетворения жалобы отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 22.09.2022 по делу N А53-19913/2022 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий

Н.В. Шимбарева

Судьи

Д.В. Емельянов Н.В. Сулименко