Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 ноября 2022 г. N 17АП-15029/21 по делу N А50-17053/2021

г. Пермь

28 ноября 2022 г.

Дело N А50-17053/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 28 ноября 2022 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 28 ноября 2022 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Герасименко Т.С.,

судей Голубцова В.Г., Шаркевич М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чадовой М.Ф.,

при участии:

от уполномоченного органа: Ляпунова О.А., удостоверение, доверенность от 19.10.2022;

должник Груздов Д.Л., паспорт;

от иных лиц: не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично,

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу должника Груздова Дмитрия Леонидовича

на определение Арбитражного суда Пермского края

от 05 сентября 2022 года

о включении требования ФНС России по обязательным платежам в сумме 13 416,00 руб. основного долга, 252,82 руб. финансовых санкций в третью очередь реестра требований кредиторов должника,

вынесенное в рамках дела N А50-17053/2021

о признании Груздова Дмитрия Леонидовича несостоятельным (банкротом),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда Пермского края 04.10.2021 года (резолютивная часть оглашена 28.09.2021) заявление Портных Александра Викторовича признано обоснованным, в отношении Груздова Дмитрия Леонидовича (далее должник) введена процедура реструктуризации долгов сроком на 4 месяца, финансовым управляющим утвержден Лядов Сергей Юрьевич.

Объявление о введении процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете "Коммерсантъ" от 09.10.2021.

Решением Арбитражного суда Пермского края 14.04.2022 года (резолютивная часть оглашена 12.04.2022) Груздов Дмитрий Леонидович (далее должник) признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден Лядов Сергей Юрьевич.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 03.02.2022 в удовлетворении требования ФНС России о включении требований в реестр требований кредиторов отказано.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 21.07.2022 определение суда об отказе в удовлетворении требований о включении требований в реестр от 03.02.2022 отменено. Новое рассмотрение требований о включении в реестр назначено на 30 августа 2022 года.

С учетом частичной оплаты задолженности должником уполномоченный орган просил включить в реестр требований кредиторов должника задолженность по обязательным платежам в общей сумме 13 668,82 руб., из них 13 416,00 руб. - основного долга, 252,82 руб. - пени.

Определением от 05.09.2022 суд включил требование ФНС России по обязательным платежам в сумме 13 416,00 руб. основного долга, 252,82 руб. финансовых санкций в третью очередь реестра требований кредиторов Груздова Дмитрия Леонидовича.

Не согласившись с вынесенным определением, должник обжаловал его в апелляционном порядке, в жалобе просит определение суда отменить, отказать в удовлетворении требований, поскольку задолженность им была погашена в полном объеме.

По мнению заявителя жалобы, судебный акт вынесен с нарушением норм материального и процессуального права, поскольку выводы суда о доказанности наличия оснований для признания требований обоснованными являются неправомерными, судом первой инстанции не полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела (п.1 ч.1 ст. 270 АПК РФ). В опровержение соответствующих выводов апеллянт указывает, что всю сумму долга он погасил, в связи с чем первоначально в реестр требований кредиторов было отказано.

Уполномоченный орган с жалобой не согласен по мотивам, указанным в письменном отзыве, в удовлетворении жалобы просит отказать, поскольку частично оплаченная сумма была возвращена должнику по его заявлению.

Должник представил дополнения к апелляционной жалобе, указывает на отсутствие злоупотребления правами с его стороны.

Поскольку представлены доказательства заблаговременного направления отзыва в адрес должника посредством почтовой связи и по электронной почте, отзыв уполномоченного органа приобщен к материалам дела. В отсутствие возражений представителя уполномоченного органа дополнения к жалобе также приобщены к материалам дела, несмотря на их поступление в суд в день судебного заседания.

В судебном заседании должник и представитель уполномоченного органа поддержали доводы жалобы с дополнениями и отзыва, соответственно. При этом после выступлений по существу должник, первоначально пояснивший, что он успел кратко ознакомиться с отзывом уполномоченного органа, который он не получил ни по почте, ни по электронной почте, заявил о необходимости отложения судебного заседания, либо объявлении перерыва с целью предоставления ему возможности ознакомиться с отзывом.

Учитывая, что в суде первой инстанции против заявленных требований должник не возражал, отзыв был направлен уполномоченным органом в адрес должника заблаговременно, в том числе по электронной почте, соответственно, должник имел возможность своевременно с ним ознакомиться, и первоначально пояснял суду, что кратко с отзывом он ознакомился, оснований для отложения судебного заседания апелляционным судом не установлено, оснований для объявления перерыва в судебном заседании на срок более 15 минут также не установлено. Должник пояснил, что этого времени ему недостаточно. Оснований для объявления более длительного перерыва суд не усмотрел.

Иные лица, участвующие в деле и не явившиеся в заседание суда апелляционной инстанции, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом. В силу статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка лиц не является препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы в их отсутствие.

Законность и обоснованность судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в пределах доводов апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Пермского края от 04.10.2021 (резолютивная часть 28,09.2021) по делу N А50-17053/2021 в отношении Груздова Д.Л. введена процедура реструктуризация долгов, финансовым управляющим утвержден Лядов Сергей Юрьевич, являющийся членом Ассоциации "Региональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих".

В газете "Коммерсантъ" от 09.10.2021 N 184 (7146) финансовым управляющим должника опубликовано сообщение N 59230067819 о введении в отношении должника процедуры реструктуризация долгов гражданина и возможности заявить требования к должнику в течение в течение двух месяцев с даты публикации объявления.

В Арбитражный суд Пермского края подано требование от 23.11.2021 N 15- 15/040127 о включении в реестр требований кредиторов Груздова Д.Л. задолженности по обязательным платежам в общей сумме 22 814,13 руб., из них сумма основного долга - 21 887,11 руб., пени - 927,02 руб., штрафы - 0,00 руб., в том числе:

Наименование налога	Налоговый период	Недоимка (основной долг)	Задолженность по пени
Земельный налог с земельным участком, расположенным в границах городских округов	2018 2019 2020	5 586,00 1 860,00 2 129,00 1 597,00	310,62
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМ057718000)	2018 2019 2020	13 309,00 2183,00 5 638,00 5 488,00	535,03
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМ057701000)	2019 2020	2 230,11 837,11 1 393,00	42,76
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (0КТМО57646472)	2019	762,00	38,61

Определением арбитражного суда от 03.02.2022 по делу N А50-17053/2021 в удовлетворении требований уполномоченного органа отказано в связи с погашением Груздовым Д.Л. задолженности в сумме 22 814,13 рублей.

Межрайонной ИФНС России N 21 по Пермскому краю подано заявление от N 15-15/030324 о пересмотре судебного акта от 03.02.2022 по делу NА50- 17053/2021 по вновь открывшимся обстоятельствам в связи с возвратом должником ранее уплаченных сумм в счет погашения задолженности, подлежащей включению в реестр требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 21.07.2022 (резолютивная часть от 19.07.2022) по делу N А50-17053/2021 отменено определение от 03.02.2022 об отказе в удовлетворении требований о включении требований в реестр требований кредиторов должника.

Указанное определение вступило в законную силу, лицами, участвующими в деле, не обжаловалось.

По данным уполномоченного органа на дату предъявления заявления от 23.06.2022 N 15-15/030324 о пересмотре судебного акта, за должником числилась задолженность подлежащая включению в реестр требований кредиторов в общей сумме 13 668,82 руб., из них основного долга - 13 416,00 руб., пени-252,82 руб., в том числе:

N п/п	Наименование налога	Налоговый (отчетный) период	срок уплаты	Задолженность по основному долгу	Задолженность по пене
1	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов OKTMO 57718000 КБК18210606042040000110	(34) год 2018	02.12.2019	1860.00	114.74
		(34) год 2019	01.12.2020	2129.00
		итого		3989.00	114.74
2	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 57718000 КБК 18210601020040000110	(34) год 2018	02.12.2019	2183.00	130.11
		(34) год 2019	01.12.2020	5638,00
		итого		7821.00	130.11
3	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 57701000 КБК 18210601020040000110	(34) год 2019	01.12,2020	844.00	0.00
		итого		844.00	0.00
4	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 57646472 КБК 18210601030100000110	(34) год 2019	01.12.2020	762.00	7.97
		ИТОГО		762.00	7.97
6	ИТОГО:			13 416.00	252.82 -

Суд первой инстанции посчитал доказанным наличие задолженности по обязательным платежам в вышеуказанной сумме, в связи с чем в отсутствие возражений должника включил указанную сумму задолженности в третью очередь реестра требований кредиторов.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, арбитражный апелляционный суд приходит к следующему.

В силу статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия судом такого заявления, а также в период конкурсного производства определяются на дату введения соответствующей процедуры банкротства.

Пунктом 6 статьи 16 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не предусмотрено Законом о банкротстве.

Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным статьями 71, 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника, при этом требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 названного Федерального закона (абзац 2 пункта 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве).

В соответствии с положениями Закона о банкротстве, регулирующими порядок установления требований кредиторов, кредиторы направляют свои требования к должнику в арбитражный суд с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 22.07.2002 N 14-П, от 19.12.2005 N 12-П, процедуры банкротства носят публично-правовой характер; разрешаемые в ходе процедур банкротства вопросы влекут правовые последствия для широкого круга лиц (должника, текущих и реестровых кредиторов, работников должника, его учредителей и т.д.). С учетом специфики дел о банкротстве при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности. Целью проверки судом обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также должника и его учредителей (участников).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве, проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Названные разъяснения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации направлены, прежде всего, на недопустимость включения в реестр требований кредиторов, в ущерб интересам других кредиторов, требований, основанных исключительно на расписке или квитанции к приходному кассовому ордеру, которые могли быть изготовлены вследствие соглашения кредитора и должника, преследовавших цель создания документального подтверждения обоснованности таких требований.

В связи с изложенным при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

При проверке обоснованности требования кредитора арбитражный суд оценивает доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, регулирующими неисполненные должником обязательства, по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

В обоснование наличия требований по обязательным платежам уполномоченный орган указывал, что у должника имеется задолженность по уплате обязательных платежей.

Оценив представленные в материалах дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам, установленным ст. 71 АПК РФ, апелляционный суд считает возможным согласиться с выводами суда первой инстанции о доказанности наличия оснований для включения спорной суммы в реестр, при этом исходит из следующего.

Как указано выше, Межрайонной ИФНС России 21 по Пермскому краю ранее в Арбитражный суд Пермского края направлялось требование от 23.11.2021 N 15-15/040127 о включении в реестр требовании кредиторов Груздова Д.Л. задолженности по обязательным платежам в общей сумме 22 814,13 рублей.

Определением арбитражного суда от 03.02.2022 по делу N А50-17053/2021 в удовлетворении требований уполномоченного органа отказано в связи с полным погашением задолженности Груздовым Д.Л.

Оплаченные суммы задолженности в размере 13 668,82 руб., из них сумма основного долга - 13 416,00 руб., пени - 252,82 руб., подлежащие включению в реестр требований кредиторов должника и оплаченные Груздовым Д.Л., в связи с неправильным указанием КБК числились в карточках "расчеты с бюджетом" местного уровня по налогу (сбору, взносу) с положительным сальдо (переплата).

Должником, через личный кабинет налогоплательщика, поданы заявления о возврате излишне уплаченных сумм. Налоговым органом приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога и соответствующие суммы возвращены на расчетный счет налогоплательщика.

Таким образом, Груздовым Д.Л. была произведена оплата сумм в счет погашения первоначальных требований уполномоченного органа, заявленных для включения в реестр требований кредиторов должника в процедуре реструктуризации долга по делу о несостоятельности (банкротстве) N А50-17053/2021, а в последующем им поданы заявления о возврате уплаченных им сумм на расчетный счет, соответствующие суммы возвращены должнику уполномоченным органом, что должник подтвердил в судебном заседании.

С учетом данных обстоятельств суд первой инстанции отменил по новым обстоятельствам судебный акт об отказе во включении требования в реестр и перешел к рассмотрению заявления по существу.

Доводы апелляционной жалобы о том, что задолженность отсутствует в связи с ее погашением суд апелляционной инстанции отклоняет, как необоснованные, поскольку сам должник подтвердил, что спорная сумма, ранее уплаченная им, возвращена ему уполномоченным органом.

Порядок взыскания задолженности проверен апелляционным судом и установлено следующее.

В отношении земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57718000, КБК 18210606042040000110)

В структуру задолженности по земельному налогу входит:

задолженность по основному долгу за 2018 год (налоговое уведомление от 28.06.2019 N 5589902 со сроком уплаты 02.12.2019) в размере - 1 860,00 руб., а также начисленные пени, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в размере - 202,73 руб. (расчет пени по состоянию на 28.09.2021 прилагается);

задолженность по основному долгу за 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 N 76661608 со сроком уплаты 01.12.2020) в размере - 2 129,00 руб., а также начисленные пени, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок в размере 107,89 руб. (расчет пени по состоянию на 28.09.2021 прилагается);

задолженность по основному долгу за 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021 N 67963663 со сроком уплаты 01.12.2021) в размере - 1 597,00 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год обработана следующими мерами принудительного взыскания:

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уполномоченным органом в адрес должника направлялось требование об уплате задолженности от 20.12.2010 N 162425.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Уполномоченным органом в соответствии со ст. 48 НК РФ по требованию от N 162425 со сроком исполнения 21.01.2020 было направлено в адрес Мотовилихинского районного суда г. Перми административное исковое заявление от 17.02.2021 N1183.

Мотовилихинским районным судом г. Перми принято решение от 05.04.2021 по делу N 2а-1954/2021 (выдан исполнительный лист от 26.05.2021 ФС N 039266839) о взыскании задолженности в общей сумме 4 057,76 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 2 183,00 руб. - основного долга, 7,97 руб. - пени; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 1 860,00 руб. - основного долга, 6,79 руб. - пени.

Инспекцией в службу судебных приставов для принудительного исполнения предъявлен исполнительный лист от 26.05.2021 ФС N 039266839 на сумму 4 057,76 руб. на основании, которого возбуждено исполнительное производство N 119918/21/59005-ИП (постановление от 16.06.2021 N 1169014408/5905).

Согласно базе данных налогового органа по исполнительному производству N 119918/21/59005-ИП (исполнительный лист от 26.05.2021 ФС N 039266839) поступила оплата задолженности в общей сумме 4 057,76 руб. (платежное поручение от 14.02.2022 N 12654) на КБК 18210604012021000110 (транспортный налог, основной долг).

При этом в административном исковом заявлении от 17.02.2021 N 1183 Инспекция просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год (КБК 18210601020040000110, ОКТМО 57718000) и задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год (КБК 18210606042040000110, ОКТМО 57718000), которое было удовлетворено Мотовилихинским районным судом г. Перми в полном размере (решение от 05.04.2021 по делу N 2а-1954/2021).

Постановлением ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми от 17.02.2022 исполнительное производство N 119918/21/59005-ИП окончено в связи с полным погашением.

При этом, в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" установлены правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств на уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 5 Приказа Минфина в реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение кода бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр).

КБК является обязательным реквизитом для заполнения в поле "104" платежного поручения, и именно он позволяет с 14 по 17 знак отнести платеж к основному долгу, пени, штрафам:

14 знак (1) - налог;

14-15 знак (21) пени;

14 знак (3) штраф.

Таким образом, в платежном поручении ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми от 14.02.2022 N 12654, на основании которого была списана вышеуказанная сумма задолженности, указан КБК 18210604012021000110, согласно которому платеж соотнесен к оплате суммы задолженности по основному долгу транспортного налога, в результате в карточке "расчеты с бюджетом" по транспортному налогу КБК 18210604012020000110 образовалось положительное сальдо (переплата) в сумме 4 057,76 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год обработана следующими мерами принудительного взыскания:

В соответствии со ст. 69 НК РФ уполномоченным органом в адрес должника направлялось требование об уплате задолженности от 14.12.2020 N 116103 со сроком исполнения 15.01.2021.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, нс являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по состоянию на 15.01.2021 (срок исполнения по требованию от N 116103) сумма задолженности с учетом ранее выставленного требования от 30.11.2020 N 105492 со сроком уплаты 10.12.2020, требования от 11.12.2020 N 82721 со сроком исполнения 12.01.2021 составляла 9 626,64 руб., соответственно, заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (с по 09.06.2024), либо в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст. 48 НК РФ).

На момент обращения с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год не обработана мерами принудительного взыскания, в связи с тем, что срок уплаты (01.12.2021) не наступил. С наступлением срока уплаты (01.12.2021) в адрес должника в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от N 59786 со сроком исполнения 13.01.2022. Последующие меры принудительного взыскания не применялись, в виду отсутствия правовых оснований (должник признан 28.09.2021 несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долга гражданина).

В отношении налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57718000, КБК 18210601020040000110) установлено следующее.

В структуру задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов входит:

задолженность по основному долгу за 2018 год (налоговое уведомление от 28.06.2019 N 5589902 со сроком уплаты 02.12.2019) в размере - 2 183,00,00 руб., а также начисленные пени, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в размере - 249,32 руб. (расчет пени по состоянию на 28.09.2021 прилагается);

задолженность по основному долгу за 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 N 76661608 со сроком уплаты 01.12.2020) в размере - 5 638,00 руб., а также начисленные пени, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок в размере 285,71 руб. (расчет пени по состоянию на 28.09.2021 прилагается);

задолженность по основному долгу за 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021 N 67963663 со сроком уплаты 01.12.2021) в размере - 5 488,00 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2018 год обработана мерами принудительного взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 48 НК РФ: уполномоченным органом получен исполнительный лист от 26.05.2021 ФС N 039266839 на основании решения Мотовилихинского районного суда г. Перми от по делу N 2а-1954/2021, возбуждено исполнительное производство N 119918/21/59005-ИП, которое окончено в связи с полным погашением 17.02.2022 года.

При этом как ранее указывалось, вышеуказанная сумма задолженности, перечислена на основании неверно указанных реквизитов, платеж соотнесен к оплате суммы задолженности по основному долгу транспортного налога (КБК 18210604012021000110 в платежном поручении).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2019 год обработана мерами принудительного взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ (требование об уплате задолженности от 14.12.2020 N 116103 со сроком исполнения 15.01.2021). Последующие меры принудительного взыскания не применялись, в виду отсутствия правовых оснований.

На момент обращения с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2020 год не обработана мерами принудительного взыскания, в связи с тем, что срок уплаты (01.12.2021) не наступил. С наступлением срока уплаты (01.12.2021) в адрес должника в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 15.12.2021 N 59786 со сроком исполнения 13.01.2022. Последующие меры принудительного взыскания не применялись, в виду отсутствия правовых оснований (должник признан 28.09.2021 несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долга гражданина).

В отношении налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000, КБК 18210601020040000110) установлено следующее.

В структуру задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов входит:

задолженность по основному долгу за 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 N 76661608 со сроком уплаты 01.12.2020) в размере - 844,00 руб., а также начисленные пени, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок в размере 42,76 руб. (расчет пени по состоянию на 28.09.2021 прилагается);

задолженность по основному долгу за 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021 N 67963663 со сроком уплаты 01.12.2021) в размере - 1386,11 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2019 год обработана мерами принудительного взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ (требование об уплате задолженности от 11.12.2020 N 82721 со сроком исполнения 12.01.2021). Последующие меры принудительного взыскания не применялись, в виду отсутствия правовых оснований (в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ).

На момент обращения с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов за 2020 год не обработана мерами принудительного взыскания, в связи с тем, что срок уплаты (01.12.2021) не наступил. С наступлением срока уплаты (01.12.2021) в адрес должника в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 15.12,2021 N 59786 со сроком исполнения 13.01.2022. Последующие меры принудительного взыскания не применялись, в виду отсутствия правовых оснований (должник признан 28.09.2021 несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долга гражданина).

В отношении налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 57646472, КБК 18210601030100000110) установлено следующее.

В структуру задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах сельских поселений входит:

задолженность по основному долгу за 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 N 76661608 со сроком уплаты 01.12.2020) в размере - 762,00 руб., а также начисленные пени, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок в размере 38,61 руб. (расчет пени по состоянию на 28.09.2021 прилагается).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах сельских поселений за 2019 год обработана мерами принудительного взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ (требование об уплате задолженности от 14.12.2020 N° 116103 со сроком исполнения 15.01.2021). Последующие меры принудительного взыскания не применялись, в виду отсутствия правовых оснований (в соответствии с и.2 ст. 48 НК РФ).

При новом рассмотрении требования о включении в реестр требований кредиторов должника после отмены судебного акта от 03.02.2022, уполномоченным органом подано ходатайство об уточнении первоначальных требований в связи с частичным погашением, сумма задолженности уменьшена до 13 668,82 рублей.

При рассмотрении первоначального требования от 23.11.2021 N 15-15/040127 о включении в реестр требований кредиторов Груздова Д.Л. задолженности по обязательным платежам должник произвел погашение задолженности следующими платежами.

N п/п	Номер платежного поручения	Дата платежного поручения	КБК	Наименование налога	Сумма платежа
1.	187742	27.01.2022	18210601020042100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	42.76
2.	186787	27,01.2022	18210606042042100110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	190.69
3.	187669	27.01.2022	18210601030102100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	30.64
4.	186365	27.01.2022	18210601020042100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	387.08
5.	238323	18.01.2022	18210606042041000110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	1597.00
6.	238693	18.01,2022	18210606042042100110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	5.19
7.	230505	18.01.2022	18210601020041000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	5488.00
8.	238559	18.01.2022	18210601020042100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	17.84
9.	237922	18.01.2022	18210601020041000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	1386.11
10.	236773	18.01.2022	18210601030102100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	7.97
11.	233697	18.01.2022	18210606043101000110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений	1860.00
12.	239876	18.01.2022	18210606043102100110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений	6.79
13.	238988	18.01.2022	18210601030101000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	2183.00
14.	238383	18.01.2022	18210606042042100110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	107.95
15.	238330	18.01.2022	18210606042041000110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	2129.00
16.	236018	18.01.2022	18210601020041000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	844.00
17.	231114	18.01.2022	18210601020042100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	130.11
18.	231572	18.01.2022	18210601030101000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	762.00
19.	230527	18.01.2022	18210601020041000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	5638.00

Как указано выше, в связи с полным погашением требований Арбитражный суд Пермского края принял судебный акт от 03.02.2022 по делу N А50-17053/2021 об отказе в удовлетворении требовании уполномоченного органа.

Из вышеуказанных оплаченных Груздовым Д.Л. сумм в размере 22 814,13 руб., в результате ошибки часть оплаченных сумм в размере 13 668,82 руб. (основного долга - 13 416,00 руб., пени - 252,82 руб.), подлежащих включению в реестр требований кредиторов должника, числилась в карточках "расчеты с бюджетом" местного уровня по налогу (сбору, взносу) с положительным сальдо (переплата), по платежным поручениям:

Номер платежного поручения	Дата платежного поручения	КБК	Наименование налога	Сумма платежа
236773	18.01.2022	18210601030102100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	7.97
233697	18.01.2022	18210606043101000110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений	1860.00
239876	18.01.2022	18210606043102100110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений	6.79
238988	18.01.2022	18210601030101000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	2183.00
238383	18.01.2022	18210606042042100110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	107.95
238330	18.01.2022	18210606042041000110	Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов	2129.00
236018	18.01.2022	18210601020041000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	844.00
231П4	18.01.2022	18210601020042100110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	130.11
231572	18.01.2022	18210601030101000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений	762.00
230527	18.01.2022	18210601020041000110	Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	5638.00
ИТОГО				13 668.82

В связи с этим должником через личный кабинет налогоплательщика, были поданы заявления о возврате излишне уплаченных сумм (от 30.03.2022 N 126671536 на сумму 844,00 руб., от N 126671537 на сумму 7 821,00 руб., от 30.03.2022 N 126671546 на сумму 130,00 руб., от 30.03.2022 N 126671548 на сумму 762,00 руб., от 30.03.2022 N 126671556 на сумму 7,97 руб., от 30.03.2022 N 126671560 на сумму 3989,00 руб., от 30.03.2022 N 126671563 на сумму 114,74 руб.).

Налоговым органом приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога (от 15.04.2022 N 142345, от 15.04.2022 N 142343, от 15.04.2022 N 14342, от N 142341, от 15.04.2022 N142339, от 15.04.2022 N142340, от 15.04.2022 N 142344) и возвращены на расчетный счет налогоплательщика.

Произведенная оплата сумм Груздовым Д.Л. в счет погашения задолженности первоначальных требований уполномоченного органа, заявленных для включения в реестр требований кредиторов должника в процедуре реструктуризации долга по делу о несостоятельности (банкротстве) N А50-17053/2021, возвращена на расчетный счет налогоплательщика на основании поданных заявлений.

Кроме того, согласно базе данных налогового органа на расчетный счет должника по его заявлению возвращена поступившая по неверным реквизитам от ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми сумма по исполнительному производству N 1199187 59ПП5-ИП (исполнительный лист от 26.05.2021 ФС N 039266839) сумма в размере 4 057.76 руб. (платежное поручение от 14.02.2022 N 12654) на КБ К 18210604012021000110 (транспортный налог, основной долг). Таким образом, обоснованным является указание налогового органа на то, что задолженность по исполнительному производству не может считаться погашенной.

Учитывая, что порядок взыскания задолженности соблюден, суд первой инстанции правомерно включил соответствующую сумму долга в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

То обстоятельство, что задолженность была погашена, а в дальнейшем возвращена по заявлениям должника, в связи с чем в настоящее время задолженность числится непогашенной, не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявления.

Даже если принять во внимание пояснения должника о том, что соответствующая ситуация возникла по вине уполномоченного органа, оснований для отказа во включении требования в реестр у суда первой инстанции не имелось, поскольку процедура и сроки взыскания задолженности уполномоченным органом не нарушены.

Указания уполномоченного органа на то, что должник действовал недобросовестно и соответствующие возражения должника об обратном, суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего спора считает возможным во внимание не принимать, учитывая, что на результат рассмотрения спора это не влияет.

Относительно довода апеллянта об отмене судебных приказов, апелляционный суд учитывает следующее.

Уполномоченным органом в соответствии со ст. 48 НК РФ по требованиям от 12.2020 N 82721, от 14.12.2020 N 116103, от 15.12.2021 N 59786 было направлено в адрес судебного участка N 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края заявление о выдаче судебного приказа от 29.07.2022 N 7523.

Мировым судьей судебного участка N 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края по делу N 2а-3221/2022 вынесен 17.08.2022 судебный приказ.

В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно сайту судебного участка N 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края судебный приказ от 17.08.2022 по делу N 2а-3221/2022 отменен определением от 01.09.2022 года.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено в сентябре 2022 года, срок для предъявления административного искового заявления по взысканию задолженности согласно п.3 ст. 48 НК РФ не истек.

При этом как указано выше, решением Арбитражного суда Пермского края (резолютивная часть от 12.04.2022) по делу N по делу N А50-17053/2021 в отношении Груздова Д.Л. введена процедура реализации имущества.

В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 213.11, абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 213.19 Закона о банкротстве с даты введения реализации имущества гражданина, или введения процедуры реструктуризации долгов гражданина и утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина требования кредиторов по денежным обязательствам и требования об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона о банкротстве и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Исчисление сроков принудительного взыскания производится с учетом разъяснений, данных в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.) (далее - Обзор).

В силу разъяснений, содержащиеся в n. 11 Обзора, требование уполномоченного органа об установлении в деле о несостоятельности (банкротстве) задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

Вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Кроме того, на дату обращения уполномоченного органа с заявлением о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам, а также рассмотрения его в судебном заседании 19.07.2022, заявление о выдаче судебного приказа (от 29.07.2022 N 7523) не было сформировано, следовательно, и не направлено в адрес мирового судьи.

В связи с тем, что заявление сформировано и направлено в адрес мирового судьи после рассмотрения спора по существу, уполномоченным органом в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) не предъявлялось в качестве доказательств подтверждающих принудительное взыскание задолженности предъявляемой для включения в реестр требований кредиторов должника.

В настоящем случае судом первой инстанции установлено, что задолженность заявленная уполномоченным органом для включения в реестр требований кредиторов должника соответствует установленным требованиям.

Таким образом, налоговым органом соблюдены нормы и сроки принудительного взыскания на дату введения первой процедуры в отношении должника в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Относительно доводов о неизвещении должника, апелляционный суд учитывает следующее.

Уполномоченным органом направлено заявление о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам в адрес должника заказным письмом по адресу регистрации: 614051, г. Пермь, ул. Тургенева, 29, 25, что подтверждается копией почтового реестра. Согласно сайту Отслеживания корреспонденции Почты России, вручено Д.Л. Груздову. Таким образом, в соответствии со ст, 123 АПК РФ должник считается уведомленным надлежащим образом.

Суд первой инстанции неоднократно направлял уведомления о рассмотрении спора по месту регистрации должника. Корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Также следует отметить, что информация о ходе и результатах дела о несостоятельности (банкротстве) Груздова Д.Л. N А50-17053/2021 размещена на официальном сайте арбитражного суда: https://perm.arbitr.ru. Данная информация является открытой и общедоступной.

Соответственно, Груздов Д.Л. надлежащим образом уведомлен о подаче заявления и у него имелась возможность ознакомиться с материалами дела и представить свои возражения в Арбитражный суд Пермского края (ст. 65 АПК РФ). Однако, соответствующей процессуальной возможностью он не воспользовался.

Все иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы существенное значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, а фактически направлены на переоценку выводов суда в отсутствие на то достаточных оснований.

С учетом изложенного определение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Нарушения норм материального или процессуального права, которые в силу ст. 270 АПК РФ являются основанием для отмены или изменения определения суда первой инстанции, судом не допущены.

В удовлетворении апелляционной жалобы следует отказать.

При подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 104, 110, 258, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Пермского края от 05 сентября 2022 года по делу N А50-17053/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Пермского края.

Председательствующий

Т.С. Герасименко

Судьи

В.Г. Голубцов М.С. Шаркевич