Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20 января 2023 г. N 07АП-11227/22 по делу N А27-17008/2022

г. Томск

20 января 2023 г.

Дело N А27-17008/2022

Судья Седьмого Арбитражного апелляционного суда Бородулина И.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу (N 07АП-11227/2022) на решение от 17.11.2022 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-17008/2022, рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, город Кемерово (ОГРН 1024200702360, ИНН 4207010740) к акционерному обществу "Шахта "Антоновская", Кемеровская область - Кузбасс, Новокузнецкий район, д. Малая Щедруха (ОГРН 1024201670900, ИНН 4218002236) о взыскании штрафа в размере 1000 руб.

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу (далее - заявитель, Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с акционерного общества "Шахта "Антоновская" (далее - АО "Шахта "Антоновская", общество) 1000 руб. штрафа за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2018 года, октябрь 2021 года.

Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Решением суда от 17.11.2022 (резолютивная часть от 09.11.2022) в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, просит отменить решение суда и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на то, что представление сведений на застрахованных лиц, сведения о которых не были указаны в исходных формах не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений, поскольку сведения фактически не дополнены, а представлены в отношении застрахованных лиц впервые, с нарушением срока.

Общество возражает против удовлетворения апелляционной жалобы согласно отзыву.

Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу заявило письменное ходатайство о процессуальном правопреемстве заявителя - Государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу в связи с его переименованием с 01.01.2023 на основании Постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 09.12.2022 N 316п.

Рассмотрев ходатайство о процессуальном правопреемстве, суд апелляционной инстанции считает необходимым его удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

В этой связи суд апелляционной инстанции производит замену заявителя по делу - Государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу.

На основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены.

Из материалов дела следует, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N167-ФЗ) АО "Шахта "Антоновская" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В результате проверки Пенсионным фондом выявлено отсутствие в представленной страхователем форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - июль 2018 года сведений в отношении 1 застрахованного лица, по которому в форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2018 год содержатся данные о стаже.

26.02.2019 в адрес АО "Шахта "Антоновская" по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий с приложением протокола сверки.

27.02.2019 обществом представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за июль 2018 года на 1 застрахованное лицо, отсутствующее в исходной форме.

26.04.2019 специалистом территориального органа ПФР составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 052S18190007829.

30.04.2019 акт направлен в адрес страхователя заказным письмом. На рассмотрение акта страхователь не явился, представлены письменные возражения.

07.06.2019 начальником отдела территориального органа ПФР вынесено решение N 052S19190008929 о привлечении страхователя к ответственности. Указанным решением обществу предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решение направлено страхователю заказным письмом 10.06.2019.

Требование от 03.07.2019 об уплате штрафа в размере 500 рублей N 052S01190012702 в адрес "Шахта "Антоновская" направлено заказным письмом 03.07.2019, однако денежные средства до настоящего времени в добровольном порядке не перечислены.

10.11.2021 обществом по ТКС в Пенсионный фонд представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2021 года на 1 застрахованное лицо.

10.12.2021 "Шахта "Антоновская" по ТКС представлены сведения по форме СЗВМ (дополняющая) за октябрь 2021 года на 1 застрахованное лицо, которое отсутствовало в исходной форме.

20.12.2021 специалистом Пенсионного фонда составлен акт о выявлении правонарушения N 052S1820013379.

21.12.2021 акт направлен в адрес страхователя заказным письмом. На рассмотрение акта страхователь не явился, представлены письменные возражения.

01.02.2022 Пенсионным фондом вынесено решение N 052S1920000848 о привлечении страхователя к ответственности, предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций. Решение направлено страхователю по ТКС 02.02.2022.

Требование от 16.02.2022 об уплате штрафа в размере 500 рублей N 052S0120001018 в адрес общества направлено по ТКС 17.02.2022, однако денежные средства до настоящего времени в добровольном порядке не перечислены.

Неисполнение страхователем в добровольном порядке указанных выше требований послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что самостоятельно выявив ошибку по сведениям за октябрь 2021 года до ее обнаружения Пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанные периоды, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений, дополняющая форма СЗВ-М за отчетный период - июль 2018 год представлена страхователем 27.02.2019 на основании уведомления Пенсионного фонда об устранении ошибок и (или) несоответствий в сведениях от 26.02.2019, то есть в установленный действующим законодательством срок, что позволяет не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N27-ФЗ).

Арбитражный апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции, отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 167-ФЗ, статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ предприниматель является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с преамбулой Федерального закона N 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.

Пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - Постановление N 83п).

Согласно Постановлению N 83п в разделе 3 "Тип формы" указывается один из предлагаемых кодов: "исходная", "дополняющая", "отменяющая".

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (действующей с 19.02.2017), страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного Фонда РФ самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н утверждена новая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах.

Так, согласно пункту 40 Инструкции N 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются.

В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Инструкция N 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции N211н).

Между тем, суд исходит из того, что, положения статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Федерального закона N 27-ФЗ законодателем не вносились.

По смыслу действующего законодательства, первоначально представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, исправленные впоследствии заявителем самостоятельно в соответствии с действующим законодательством, не могут расцениваться как недостоверные сведения или как сведения, предоставленные не в полном объеме или позже установленного срока.

Как следует из материалов дела, в результате проверки Пенсионным фондом выявлено отсутствие в представленной страхователем форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - июль 2018 года сведений в отношении 1 застрахованного лица, по которому в форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2018 год, содержатся данные о стаже.

26.02.2019 в адрес АО "Шахта "Антоновская" по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий с приложением протокола сверки.

27.02.2019 обществом представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за июль 2018 года на 1 застрахованное лицо, отсутствующее в исходной форме.

Дополняющая форма СЗВ-М за отчетный период - июль 2018 год представлена страхователем 27.02.2019 на основании уведомления Пенсионного фонда об устранении ошибок и (или) несоответствий в сведениях от 26.02.2019, то есть в установленный действующим законодательством срок.

10.11.2021 обществом по ТКС в Пенсионный фонд представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2021 года на 1 застрахованное лицо.

10.12.2021 АО "Шахта "Антоновская" по ТКС представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь 2021 года на 1 застрахованное лицо, которое отсутствовало в исходной форме.

Страхователем допущенные ошибки выявлены самостоятельно, до момента обнаружения ошибки Пенсионным фондом, устранены путем подачи дополняющих форм СЗВ-М за октябрь 2021 года в отношении отсутствующих в исходных формах застрахованных лиц.

Доказательств того, что именно Пенсионный фонд уведомил страхователя о выявленной ошибке и предложил представить уточненные данные, в материалы дела не представлены.

Как указано в пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 N 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Апелляционный суд поддерживает выводы суда первой инстанции о том, что в действиях страхователя отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, поэтому привлечение страхователя к ответственности неправомерно.

Иное толкование пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении или нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 48, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

произвести замену Государственного учреждения - Отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу на его процессуального правопреемника Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу.

Решение от 17.11.2022 (резолютивная часть от 09.11.2022) Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-17008/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса "Картотека арбитражных дел" http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Судья

И.И. Бородулина