Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26 января 2023 г. N 08АП-14426/22 по делу N А46-9459/2022

город Омск

26 января 2023 г.

Дело N А46-9459/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объёме 26 января 2023 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Аристовой Е. В.,

судей Брежневой О. Ю., Дубок О. В.,

при ведении протокола судебного заседания до перерыва, объявленного в судебном заседании, секретарём судебного заседания Ауталиповой А. М., после перерыва - секретарём судебного заседания Титовой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-14426/2022) Федеральной налоговой службы (ОГРН 1047707030513, ИНН 7707329152, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, далее - ФНС, уполномоченный орган) на определение от 08.11.2022 Арбитражного суда Омской области по делу N А46-9459/2022 (судья Солодкевич И. М.), вынесенное по результатам рассмотрения требования ФНС о включении в реестр требований кредиторов должника 43 428 руб. 77 коп., в рамках дела о признании Позднякова Александра Александровича (ИНН 551506505204, далее - Поздняков А. А., должник) несостоятельным (банкротом),

при участии в судебном заседании представителя ФНС - Касымовой Э. Ф. по доверенности от 30.11.2022 N 01-18/18292,

УСТАНОВИЛ:

Поздняков А. А. обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании себя несостоятельным (банкротом), принятым к производству суда определением от 09.12.2021.

Решением суда от 28.07.2022 (резолютивная часть от 21.072022) Поздняков А. А. признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на четыре месяца, финансовым управляющим имуществом Позднякова А. А. утверждён Антонюк Артем Анатольевич.

Сведения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства опубликованы в печатном издании "Коммерсантъ" 30.07.2022, в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 25.07.2022.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника ФНС обратилась 13.09.2022 (дата обработки судом 14.09.2022) в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника требований: в размере 32 681 руб. 54 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 гг.) - во вторую очередь, 10 747 руб. 23 коп. (1 260 руб. 26 коп. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, 8 450 руб. 16 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 гг., 325 руб. 44 коп. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, 680 руб. - транспортный налог за 2020 год, 31 руб. 37 коп. - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 31.03.2022) - в третью очередь реестра.

Определением от 08.11.2022 Арбитражного суда Омской области по делу N А46-9459/2022 требование ФНС в размере 43 428 руб. 77 коп. (41 811 руб. 70 коп. - основной долг, 1 617 руб. 07 коп. - пени) включено в третью очередь реестра требований кредиторов Позднякова А. А.

В апелляционной жалобе ФНС ставится вопрос об отмене определения суда в части, просит включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника требование в размере 32 681 руб. 54 коп., в третью очередь реестра - 10 747 руб.

23 коп., в том числе 9 130 руб. 16 коп. - задолженности, 1 617 руб. 07 коп. - пени. Мотивируя свою позицию, апеллянт указывает на следующие доводы: расчёты по оплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности производятся во вторую очередь; требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы; требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, относятся ко второй очереди удовлетворения (абзац третий пункта 4 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)). При этом законодатель не разделяет страховые взносы, уплачиваемые на обязательное пенсионное страхование работодателями за своих работников, и страховые взносы, уплачиваемы самозанятыми гражданами.

Отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

В судебном заседании Восьмого арбитражного апелляционного суда, открытом 17.01.2023 в 10 ч 00 мин, объявлен перерыв до 20.01.2023 до 12 ч 30 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Информация о движении дела размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в Картотеке арбитражных дел, отчёты о публикации приобщены к материалам дела.

После перерыва в судебном заседании представитель ФНС поддержала доводы, изложенные в жалобе.

Учитывая надлежащее извещение иных лиц, участвующих в рассмотрении обособленного спора, о времени и месте проведения судебного заседания, апелляционная жалоба рассматривается в их отсутствие в соответствии с положениями статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Рассмотрев апелляционную жалобу, материалы дела, заслушав представителя ФНС, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, суд апелляционной инстанции установил следующее.

В обоснование заявленных требований уполномоченный орган ссылается на то, что в период с 17.03.2021 по 14.03.2022 Поздняков А. А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФНС в отношении налогоплательщика Позднякова А. А. выставлено требование N 4695 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.01.2022, в котором сообщалось о наличии задолженности:

по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 25 644 руб. 39 коп.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального Фонда ОМС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 - 6 659 руб. 26 коп.;

по пени в общем размере 128 руб. 15 коп.

Установлен срок для исполнения требования - до 22.02.2022.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, уполномоченным органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.03.2022 N 1096, которым решено произвести взыскание налогов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств Позднякова А. А. на счетах в банках, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточнённом требовании об уплате пеней и штрафа) от 25.01.2022 N 4695 в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов) - 32 303 руб. 65 коп., пени - 128 руб. 15 коп.

В требовании N 18435 по состоянию на 28.05.2022 налогоплательщику указано на наличие задолженности по основному долгу (транспортный налог, страховые взносы) - 9 508 руб. 05 коп. и пени - 315 руб. 05 коп.

Установлен срок для исполнения требования - до 06.07.2022.

Как указывает ФНС, мировым судьёй судебного участка N 38 Калачинского района Омской области по заявлению уполномоченного органа в отношении должника выдан судебный приказ от 31.03.2022 по делу N 2а-549/2021 о взыскании денежных средств в размере 32 431 руб. 80 коп., который предъявлен в ПАО Сбербанк для исполнения.

Поскольку задолженность должником не погашена, Поздняков А. А. признан несостоятельным (банкротом), уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Разрешая обособленный спор, суд первой инстанции, руководствуясь абзацем вторым пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 (далее - постановление N 257) и утверждённого им Положения о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, статьёй 2, пунктом 1 статьи 100, абзацем третьим пункта 2, абзацем третьим пункта 4 статьи 134, пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве, разъяснениями, изложенными в пунктах 24, 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", а также абзаце шестом пункта 8, пунктах 10, 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого 20.12.2016 Президиумом ВС РФ (далее - Обзор от 20.12.2016), статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), исходил из того, что требования УФНС подтверждены материалами дела, на дату рассмотрения заявления сведения о погашении задолженности (основной долг, пени) суду не представлены, участвующими в деле лицами наличие и размер задолженности не оспорен, в связи с чем посчитал требование обоснованным. Суд заключил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 гг. подлежат уплате в составе платежей третьей очереди реестра требований кредиторов.

По результатам повторной оценки обстоятельств обособленного спора и имеющихся в деле доказательств коллегия суда установила основания для изменения обжалуемого определения.

В пункте 2 постановления N 257 установлено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей).

В силу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьёй 100 указанного Закона.

В пункте 10 Обзора от 20.12.2016 разъяснено, что согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 - 5 статьи 71, пунктам 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтверждённых вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. Поэтому в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам. Представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определённый день, в случае несогласия должника (арбитражного управляющего, конкурсных кредиторов) с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.

В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 руб. за расчётный период 2021 года, 34 445 руб. за расчётный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчётный период 2021 года, 8 766 руб. за расчётный период 2022 года.

По расчёту уполномоченного органа, с которым согласился суд первой инстанции, у должника наличествует задолженность в размере 32 681 руб. 54 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 гг., 1 260 руб. 26 коп. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, 8 450 руб. 16 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 гг., 325 руб. 44 коп. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, 680 руб. - по транспортному налогу за 2020 год, 31 руб. 37 коп. - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

Финансовый управляющий, должник расчёт суммы задолженности не оспорили.

При рассмотрении заявления суд первой инстанции заключил, что срок на обращение в суд заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов должника не пропущен; ФНС представлены достаточные доказательства в подтверждение обоснованности размера задолженности. Поскольку сведений о погашении задолженности на день обращения кредитора с требованием и на день рассмотрения требования судом в материалы дела не представлено, суд посчитал требование обоснованным и подлежащим включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Суд пришёл к выводу, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 гг. подлежат уплате в составе платежей третьей очереди реестра требований кредиторов.

Между тем судом первой инстанции не учтено следующее.

В пункте 14 Обзора от 20.12.2016 разъяснено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счёт которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счёт средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения.

В рассматриваемом случае требование уполномоченного органа по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит отнесению ко второй очереди погашения требований, включённых в реестр требований кредиторов должника, поскольку; отнесение спорной задолженности, в зависимости от того, за себя должник не уплатил страховые взносы либо за лиц, трудящихся у него по трудовому договору, к различным очередям удовлетворения требований кредиторов действующим законодательством не предусмотрена.

При данных обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что судебный акт подлежит изменению.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьёй 271 АПК РФ, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение от 08.11.2022 Арбитражного суда Омской области по делу N А46-9459/2022 изменить, изложив резолютивную часть судебного акта в следующей редакции.

Признать обоснованным и включить в реестр требований кредиторов должника Позднякова Александра Александровича требование Федеральной налоговой службы в составе второй очереди реестра в размере 32 681 руб. 54 коп., в составе третьей очереди реестра - 10 747 руб. 23 коп., в том числе 9 130 руб. 16 коп. - задолженности, 1 617 руб. 07 коп. - пени.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путём подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение одного месяца со дня изготовления постановления.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленными квалифицированными электронными подписями судей, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса "Картотека арбитражных дел" http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Председательствующий

Е. В. Аристова

Судьи

О. Ю. Брежнева О. В. Дубок