Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28 марта 2023 г. N 08АП-1806/23 по делу N А75-20633/2022

город Омск

28 марта 2023 г.

Дело N А75-20633/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 21 марта 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 марта 2023 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.Е.,

судей Рыжикова О.Ю., Шиндлер Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарём Усовой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-1806/2023) общества с ограниченной ответственностью "ИСК", директора, учредителя общества с ограниченной ответственностью "ИСК" Мингазиевой Марии Антоновны на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.12.2022 по делу N А75-20633/2022 (судья Голубева Е.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ИСК" (ИНН 8620022947, ОГРН 1178617006479, адрес: 628634, Ханты-Мансийский автономный округ, Нижневартовский район, поселок Излучинск, улица Энергетиков, дом 4), директора, учредителя общества с ограниченной ответственностью "ИСК" (ИНН 8620022947, ОГРН 1178617006479) Мингазиевой Марии Антоновны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Ханты-Мансийском1048603861360, адрес: 628408, город Сургут, улица Республики, дом 73), при участии в деле в качестве заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (ИНН 8601024258, ОГРН 1048600009622, адрес: 628011, город Ханты-Мансийск, улица Дзержинского, дом 2), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (ИНН 8603109468, ОГРН 1048600529933, адрес: 628606, город Нижневартовск, улица Менделеева, дом 13), о признании незаконным действия по внесению записи ГРН 2228600212234 в Единый государственный реестр юридических лиц о недостоверности сведений в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "ИСК" Мингазиевой Марии Антоновне и об обязании исключить запись из Единого государственного реестра юридических лиц ГРН 2228600212234,

при участии в судебном заседании представителей:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре - Чобан Светлана Николаевна по доверенности от 07.11.2022 сроком действия 1 год,

Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре - Мартемьянов Андрей Борисович по доверенности от 01.06.2022 сроком действия 2 года,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре - Задесенцев Александр Викторович по доверенности от 17.12.2022 сроком действия до 31.12.2023,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ИСК" (далее - заявители, общество, ООО "ИСК"), директор, учредитель ООО "ИСК" Мингазиева Мария Антоновна (далее - заявитель, общество, Мингазиева М.А.) обратились в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - регистрирующий орган, МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре) о признании незаконным действия по внесению записи ГРН 2228600212234 в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) о недостоверности сведений в отношении директора ООО "ИСК" Мингазиевой М.А. и об обязании исключить указанную запись из ЕГРЮЛ.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Управление), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре).

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.12.2022 по делу N А75-20633/2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявители обратились в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просят отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования.

В обоснование жалобы заявителями указано, что МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре не представлено доказательств, подтверждающих законность и обоснованность действий по внесению в ЕГРЮЛ оспариваемой записи, поскольку Мингазиева М.А. и ООО "ИСК" отрицают получение повесток в налоговый орган и уведомлений о совещаниях, а регистрирующим органом таковые документы не представлены.

Кроме того, Мингазиева М.А. указывает, что протокол об административном правонарушении не подписывала, к мировому судье не вызывалась и о наложении административного взыскания в виде предупреждения ей неизвестно; в письме УМВД России по городу Нижневартовску от 21.02.2022 N 27/10-18747 ООО "ИСК" (ИНН 8620022947), учредителем и директором которого является Мингазиева М.А., не упоминается.

Податели апелляционной жалобы также ссылаются на непредставление в материалы дела МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре протоколов допроса Зинченко В.Н., Набокина Ю.И. и Логвинова Р.Г., а также банковских выписок ООО "ИСК" за 2021 год.

МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре в материалы дела представлен отзыв на апелляционную жалобу, в соответствии с которым регистрирующий орган просит оставить обжалуемое решение без изменения.

От ООО "ИСК", Мингазиевой М.А. поступила телеграмма об отложении судебного заседания на более позднюю дату.

Суд апелляционной инстанции считает, что отсутствие представителя общества и Мингазиевой М.А. не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы в данном судебном заседании, поскольку заявители не обосновали невозможность рассмотрения дела в отсутствие их представителей, в том числе в связи с намерением стороны осуществить какие-либо процессуальные действия, требующие личного присутствия представителя, не указали, какие именно доказательства, имеющие значение в рамках рассмотрения апелляционной жалобы, заявители дополнительно предполагают представить; явка ООО "ИСК", Мингазиевой М.А. в заседание суда апелляционной инстанции не была признана обязательной.

На основании части 1 статьи 266, статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие неявившихся участников арбитражного процесса.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре с доводами апелляционной жалобы не согласился, поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель Управления с доводами апелляционной жалобы не согласился, просил оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре также не согласился с доводами апелляционной жалобы, просил оставить решение без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, установил следующие обстоятельства.

ООО "ИСК" (ИНН 8620022947) создано и зарегистрировано 17.04.2017 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. На налоговый учет ООО "ИСК" поставлено 17.04.2017 в МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре.

Как указали заявители, 14.04.2022 в адрес ООО "ИСК" от регистрирующего органа поступило уведомление о необходимости представления достоверных сведений об учредителе (участнике) ООО "ИСК" - физическом лице Мингазиевой М.А.; о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "ИСК", - Мингазиевой М.А.

Письмом от 28.04.2022 N 52 ООО "ИСК" направило в адрес регистрирующего органа копию решения о создании общества и назначении директора, копию Устава, копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН), копию паспорта Мингазиевой М.А. и список участников общества.

Кроме того, в адрес регистрирующего органа письмом от 28.04.2022 N 53 направлен запрос о представлении ООО "ИСК" информации о том, какие именно сведения об учредителе (участнике) - физическом лице Мингазиевой М.А. и о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "ИСК", - Мингазиевой М.А. в ЕГРЮЛ являются недостоверными, с целью устранения таковых сведений.

Заявители указали, что ответ на указанное письмо МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре не направлен.

Из материалов дела усматривается, что проверка достоверности сведений о Мингазиевой М.А. как директоре ООО "ИСК" проводилась МИФНС России N 11 по ХМАО - Югре на основании заявления МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре по форме от 28.03.2022 N Р34002 и приложенных к нему документов (т.1, л.д. 59-68).

28.07.2022 в ЕГРЮЛ в сведениях об ООО "ИСК" в разделе "Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица" регистрирующим органом внесена запись с ГРН 2228600212234 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "ИСК", Мингазиевой М.А., в качестве причины внесения названной записи указано - внесение в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) (т.1, л.д. 116).

Полагая, что внесение записи о недостоверности сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ не соответствует требованиям законодательства и нарушает права общества и его директора, учредителя, заявители обратились в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

28.12.2022 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры принял обжалуемое в апелляционном порядке решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для его изменения или отмены, исходя из следующего.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое согласно статье 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), Закона N 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных нормативно-правовых актов Российской Федерации.

Согласно подпункту "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указывается фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений об адресе юридического лица, об учредителях (участниках) юридического лица, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом N 129-ФЗ, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено вышеуказанное уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Таким образом, внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, в том числе о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, предшествует предусмотренная пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ процедура, в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Исходя из положений пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, вправе провести проверку достоверности таких сведений.

Проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится, в том числе, посредством получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки (подпункт "б" пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ).

Как следует из материалов дела, МИФНС России 6 по ХМАО - Югре установлена группа лиц, осуществляющая деятельность по созданию (образованию) юридических лиц, руководителями которых являются подставные физические лица. Помимо этого, участниками схемы организована незаконная банковская деятельность, с целью предоставления услуг по обналичиванию денежных средств через расчетные счета созданных (перекупленных) подконтрольных формально легитимных юридических лиц ииндивидуальных предпринимателей, а также деятельность по формированию и передаче заинтересованным лицам первичных документов, дающих право применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, без фактического исполнения данных сделок.

По результатам проведенного анализа и мероприятий налогового контроля, осуществленных должностными лицами МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре, установлены признаки согласованности и умышленности действий участников "схемных" операций, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни путем создания фиктивного документооборота по налогу на добавленную стоимость в интересах третьих лиц.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре установлена подконтрольность ООО "ИСК" (ИНН 8620022947) супругам Кувшину Валерию Алексеевичу и Савинской Лилии Эдвартовне, которые фактически осуществляют руководство финансово-хозяйственной деятельностью, а также схемные перечисления денежных средств с последующим обналичиванием.

В обоснование апелляционной жалобы заявителями указано, что в письме УМВД России по городу Нижневартовску от 21.02.2022 N 27/10-18747 ООО "ИСК" (ИНН 8620022947), учредителем и директором которого является Мингазиева М.А., не упоминается.

Действительно, в письме УМВД России по ХМАО-Югре от 21.02.2022 N 27/10-18747, адресованном МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре, в котором сообщено о том, что в ходе предварительного уголовного расследования установлены физические лица, подтвердившие свой статус "фиктивных" руководителей юридических лиц, ООО "ИСК" (ИНН 8620022947) не поименовано.

Тем не менее, в материалы дела представлено письмо от 04.04.2022 N 126/32-1889, в котором 2-й отдел СХМАО РУФСБ России по Тюменской области довел до налогового органа информацию, согласно которой ООО "ИСК" (ИНН 8620022947) относится к теневому сектору экономики и входит в группу лиц, осуществляющих незаконную деятельность по созданию (образованию) юридических лиц, руководителями которых являются подставные физические лица, в целях организации незаконной банковской деятельности, предоставления услуг по обналичиванию денежных средств через расчетные счета созданных (подконтрольных) фирм-однодневок, а также деятельность по формированию и передаче заинтересованным лицам первичных бухгалтерских документов, дающих право применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, без фактического исполнения данных сделок.

Основанием для обращения МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре в регистрирующий орган с заявлением от 28.03.2022 по форме N Р34002 послужил факт неявки представителей ООО "ИСК" (с сентября 2021 года) на рабочие совещания для дачи пояснений по факту ведения финансово-хозяйственной деятельности; неявка Мингазиевой М.А. на допрос в период с сентября 2021 года по апрель 2022 года.

Факт неявки на рабочие совещания подтверждается, в том числе, постановлением о назначении административного наказания от 20.06.2022 по делу N 05-0615/0802/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка N 3 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (т.2, л.д. 22).

Вместе с заявлением от 28.03.2022 по форме N Р34002 МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре в адрес регистрирующего органа представлены протоколы допроса свидетелей Мирзахметова А.Г., Зинченко В.Н., Набокина Ю.И., Логвинова Р.Г., которые подтвердили, что Мингазиева М.А. работает парикмахером, проживает по соседству с Кувшином В.А. и Савинской Л.Э. и является номинальным руководителем ООО "ИСК".

При этом МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре подтверждено, что согласно справкам по форме 2-НДФЛ в пользу Логвинова Р.Г. ООО "ИСК" перечислялись денежные средства, что свидетельствует о получении указанным лицом дохода именно от ООО "ИСК" и наличии у него сведений о фактическом руководстве обществом.

Подписантом налоговых деклараций от имени ООО "ИСК" является Мингазиева М.А., налоговая отчетность подается посредством электронного документооборота с того же адреса, что и налоговая отчетность иных взаимозависимых юридических лиц (ООО "Технопромстрой", ООО "Стройзаказ").

В ходе анализа банковской выписки ООО "ИСК" за 2021 год МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре установлен систематический транзитный характер движения денежных средств: на расчетные счета организации поступили денежные средства в размере 47 143 999 руб., из которых на участников незаконной схемы приходится 16 588 318 руб., в то время как пополнение расчетных счетов в размере 16 407 473 руб. обеспечено реальными заказчиками, большая часть из которых являются бюджетными организациями. Согласно банковской выписке списание произведено в размере 47 494 260 руб. (перераспределение между своими счетами составило 14 044 358 руб.). Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что отсутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (оплата канцелярских товаров, коммунальных услуг, интернет провайдерам, аренда складских помещений, оказание транспортных услуг).

МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре также установлены факты обналичивания денежных средств путем снятия по карте в размере 14 895 534 руб., возврат денежных средств по договорам займа в размере 1 409 600 руб. в адреса взаимозависимых организаций, списание денежных средств по операциям с международными картами в размере 11 244 939 руб.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по НДС за 1 квартал 2022 года должностными лицами МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре произведен выезд по месту регистрации ООО "ИСК" и опрос руководителя Мингазиевой М.А. от 11.05.2022, в ходе которого Мингазиева М.А. подтвердила своё участие и руководство деятельностью ООО "ИСК", но не смогла дать каких-либо пояснений о фактическом ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО "ИСК", сославшись на то, что всеми делами занимается бухгалтер, данные которого Мингазиева М.А. отказалась предоставлять.

При повторном допросе 25.07.2022 Мингазиева М.А. отказалась давать какие-либо показания, сославшись на статью 51 Конституции Российской Федерации.

Таким образом, в ходе проведенных допросов Мингазиева М.А. не опровергла того, что она является номинальным руководителем ООО "ИСК", не владеет информацией о фактическом ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО "ИСК".

Таким образом, достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "ИСК", опровергается собранной совокупностью доказательств.

Вопреки доводам апелляционной жалобы к отзыву на заявление, представленном 20.12.2022 МИФНС России N 6 по ХМАО - Югре в материалы настоящего электронного дела, приложены сведения о направлении повесток в адрес Мингазиевой М.А. с указанием почтовых идентификаторов, копии уведомлений о проведении рабочих совещаний, протоколы допроса Зинченко В.Н., Набокина Ю.И. и Логвинова Р.Г., а также банковская выписка ООО "ИСК" за 2021 год.

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства, свидетельствующие о том, что Мингазиева М.А. является номинальным руководителем ООО "ИСК", при этом достоверность внесенных в ЕГРЮЛ сведений не подтверждена, ввиду чего действия по внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, совершены регистрирующим органом на законных основаниях.

Доводы апелляционной жалобы заявителей сводятся лишь к формальной критике доказательственной базы, собранной регистрирующим органом и по существу направлены на переоценку фактических обстоятельств и представленных доказательств, правильно установленных и оцененных судом первой инстанции.

Принимая во внимание вышеизложенное, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Нормы материального права судом первой инстанции при разрешении спора были применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Судебные расходы по апелляционной жалобе в порядке статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на подателя жалобы.

Поскольку в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционной жалобы подлежала к уплате государственная пошлина в сумме 1500 руб., а обществом фактически уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб. (по платежному поручению от 25.01.2023 N 34), то излишне уплаченная 1500 руб. подлежит возврату ООО "ИСК" из федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьёй 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.12.2022 по делу N А75-20633/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "ИСК" из федерального бюджета 1500 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платёжному поручению от 25.01.2023 N 34.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленными квалифицированными электронными подписями судей, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса "Картотека арбитражных дел" http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Председательствующий

Н.Е. Иванова

Судьи

О.Ю. Рыжиков Н.А. Шиндлер