|
14 мая 2024 г.
|
Дело N А40-197967/23
|
Судья Девятого арбитражного апелляционного суда Никифорова Г.М.,
рассмотрев апелляционную жалобу ГБУ г. Москвы "ЖИЛИЩНИК ЗЕЛЕНОГРАДСКОГО АДМИНИСТРАТИВНОГО ОКРУГА" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.01.2024 г. по делу N А40-197967/23, принятого в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 АПК РФ,
по исковому заявлению ООО "ПРО-ТУЛС" (ОГРН: 1105032000370, Дата присвоения ОГРН: 29.01.2010, ИНН: 5032217118)
к ГБУ г. Москвы "ЖИЛИЩНИК ЗЕЛЕНОГРАДСКОГО АДМИНИСТРАТИВНОГО ОКРУГА" (ОГРН: 5137746243905, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2013, ИНН: 7735598855)
о взыскании суммы 39 642 руб. 20 коп., в том числе, 39 500 руб. - задолженность по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения N ЗК-378- Б/23 и 142 руб. 20 коп. - неустойка, начисленная за нарушение обязательств по оплате за период с 23.08.2023 по 31.08.2023 г., а также 10 000 руб. расходов на оплату юридических услуг, 260 руб. 44 коп. почтовых расходов и 450 руб. за изготовление оригинала платежного поручения,
без вызова сторон
УСТАНОВИЛ:
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРО-ТУЛС" (далее - истец, поставщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковыми требованиями о взыскании суммы 39 642 руб. 20 коп., в том числе, 39 500 руб. - задолженность по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения N ЗК-378-Б/23 и 142 руб. 20 коп. - неустойка, начисленная за нарушение обязательств по оплате за период с 23.08.2023 по 31.08.2023, а также 10 000 руб. расходов на оплату юридических услуг, 260 руб. 44 коп. почтовых расходов и 450 руб. за изготовление оригинала платежного поручения с ГБУ "Жилищник ЗелАО" (далее - ответчик).
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о чем стороны извещены надлежащим образом.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.01.2024 г. исковые требования удовлетворены частично.
С ГБУ "Жилищник ЗелАО" в пользу ООО "ПРОТУЛС" взыскана сумма 39 642 руб. 20 коп., в том числе, 39 500 руб. - задолженность и 142 руб. 20 коп. - неустойка, а также 10 000 руб. расходов на оплату юридических услуг, 260 руб. 44 коп. почтовых расходов и расходов на оплату государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
В остальной части судебных издержек отказано.
Не согласившись с указанным судебным актом, ответчик обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просил решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении требований истца полностью.
В обоснование доводов жалобы ответчик указал на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела; а именно не согласен с выводом суда о неисполнении обязательств по оплате поставленного товара; нарушение или неправильное применение норм материального и процессуального права; неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность, имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд счёл установленными.
Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: (www.kad.arbitr.ru) в соответствии положениями части 6 статьи 121 АПК РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 272.1 АПК РФ апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Девятый арбитражный апелляционный суд, повторно проверив в соответствии со статьями 266, 268 АПК РФ законность и обоснованность принятого по делу решения, изучив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, полагает, что оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.
Как следует из материалов дела и установлено апелляционным судом, 29.06.2023 в Единой информационной системе было опубликовано извещение на проведение запроса котировок в электронной форме для закупки N 0373200624323000117 на поставку сменных головок для триммера для нужд ГБУ "Жилищник ЗелАО" (заказчик) в 2023 году на Единой электронной торговой площадке gos.roseltorg.ru. Как указывает истец, ООО "ПРО-ТУЛС" (поставщик) не является плательщиком НДС на основании применения упрощенной системы налогообложения.
Общество приняло решение участвовать в запросе котировок N 0373200624323000117 и подало заявку с ценовым предложением 39 500 руб., без указания НДС.
По окончанию подачи ценовых предложений 06.07.2023 комиссией заказчика ГБУ "Жилищник ЗелАО" был выпущен итоговый протокол, опубликованный в ЕИС, ООО "ПРО-ТУЛС" было признано победителем.
07.07.2023 был направлен заполненный проект гражданско-правового договора бюджетного учреждения N ЗК-378-Б/23, в п. 2.1 которого цена контракта составляет - 39 500 руб., в том числе НДС 20 % - 6 583 руб. 33 коп.
С данной формулировкой поставщик не согласился, протокол разногласий при подписании контракта не был направлен в связи с отсутствием возможности данного действия в функционале площадки gos.roseltorg.ru при таком способе определения поставщика, как запрос котировок в электронной форме, а срок подписания контракта составляет 1 день.
В соответствии с п. 2.6.3 контракта оплата осуществляется на основании электронного структурированного документа о приемке, в котором указывается: сумма, подлежащая оплате в соответствии с условиями заключенного контракта; размер неустойки (штрафа, пени), подлежащий взысканию; основания применения и порядок расчета неустойки (штрафа, пени); итоговая сумма, подлежащая оплате поставщику по контракту.
Согласно п. 2.6.2 контракта, заказчик оплачивает по факту поставленного товар течение 7 рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке товара. Максимальный срок приемки - 20 рабочих дней (п. 4.10 договора).
В дальнейшем, истец направил письмо на адрес электронной почты, указанной в контракте - gbuzelenograd@zelao.mos.ru с просьбой заключить дополнительное соглашение в части НДС и указать в п. 2.1 контракта сумму без НДС на основании применения поставщиком УСН. Заказчик ответным письмом N 1-10126/23-0-1 от 20.07.2023 отказал в заключении дополнительного соглашения.
Поставка продукции надлежащего качества в соответствии с условиями контракта была осуществлена 14.07.2023 в полном объеме, а также передан и подписан заказчиком УПД N 1442 от 14.07.2023 (в поле НДС которого указано без НДС).
Как следует из искового заявления, заказчик отказал в подписании дополнительного соглашения в части изменения цены контракта с НДС 20% на без НДС.
В связи с чем, истец был лишен возможности направить электронный структурированный документ в связи с ошибками, вытекающими при формировании цены единицы товара без НДС и исполнить контракт надлежащим образом в части предоставления документов в электронном виде, о чем было направлено уведомление на электронную почту gbuzelenograd@zelao.mos.ru.
Ответчик обязательство по оплате поставленного товара не исполнил.
После соблюдения претензионного урегулирования спора истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.
В соответствии со статьёй 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Согласно части 1 статьи 516 ГК РФ покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.
В соответствии с правилами статьи 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно статье 310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.
В соответствии со статьёй 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Частично удовлетворяя требования истца, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.
Статьей 424 ГК РФ предусмотрено, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, по общему правилу, установленному п. 2 ст. 346.11 НК РФ лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.
В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В п. 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснено, что в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет.
Как следует из разъяснений, изложенных в письмах ФНС России от 15.09.2003 N 22-1-14/2021-АЖ397, от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@, и письме Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-14/9470, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, только в случае выставления таким продавцом покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС.
В этой связи при не выставлении счета-фактуры продавцом, применяющим УСН, обязанности по уплате НДС в бюджет не возникает, в том числе, в случае, если в контракте стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС.
В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 N 17-П разъяснено, что одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками НДС, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с его исчислением и уплатой, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет.
Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, в дальнейшем служит основанием для принятия им указанных в счете-фактуре сумм налога к вычету.
Таким образом, поскольку организации, применяющие УСН, вправе не составлять и не выставлять покупателям счета-фактуры, а также вправе осуществлять расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС, указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС.
В силу п. 5 ст. 173 НК РФ и правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 N 17-П, такого рода обязанность может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога. Данный правовой подход изложен в определении Верховного Суда Российской Федерации от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391.
Поскольку в данном случае, выставление счетов фактур без учета НДС является правом поставщика, указание в контракте цены, включающей НДС, не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате указанного налога, следовательно, требование учреждения об обязании общества выставить первичные документы с учетом НДС является неправомерным и противоречит положениям действующего законодательства.
К обществу, как организации, применяющей УСН, при осуществлении расчетов с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС, положения п. 5 ст. 173 НК РФ не применимы.
По общему правилу, обязанности сторон контракта по уплате налогов в бюджет вытекают из предусмотренных налоговым законодательством публично-правовых обязательств по уплате налогов. При заключении договоров гражданского характера стороны регулируют только гражданско-правовые отношения и не могут влиять на определение налоговых обязательств участников отношений.
В силу положений ст. 2 НК РФ, пунктов 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Причем требования налогового законодательства носят императивный характер и не могут быть отменены соглашением сторон (контракта).
Предметом рассматриваемых в рамках настоящего дела требований являются гражданско-правовые отношения, но не публичные отношения по уплате налогов. Последующие отношения, связанные с исчислением и уплатой НДС при получении оплаты по контракту лицами, применяющими общую систему налогообложения, а также с перечислением НДС в бюджет лицами, освобожденными от уплаты НДС, регулируются налоговым законодательством.
Для участника закупки, признанного победителем торгов и не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма такого налога является его прибылью (письмо Федеральной антимонопольной службы России от 21.08.2014 N АЦ/33651/14).
Указанный правовой подход содержится в определении Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2017 N 308-ЭС17-13912.
В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности, в случае просрочки исполнения, должник обязан уплатить кредитору неустойку (штраф, пени), определенную законом или договором.
Согласно п. 7.7 договора неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения поставщиком обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, сл
