Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 апреля 2021 г. N Ф05-1002/21 по делу N А40-54570/2020

г. Москва

29 апреля 2021 г.

Дело N А40-54570/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 22.04.2021.

Полный текст постановления изготовлен 29.04.2021.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего судьи Шевченко Е.Е.,

судей Ананьиной Е.А., Гречишкина А.А.,

при участии в заседании:

от заявителя по делу - общества с ограниченной ответственностью "Эйм Алгоритмическая Торговля" - Шаховой С.С. (представителя по доверенности от 14.11.2019),

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве - Роньжиной Е.И. (представителя по доверенности от 05.10.2020),

от Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве - Третьякова А.В. (представителя по доверенности от 19.06.2020),

рассмотрев 22.04.2021 в судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по г. Москве и Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве

на решение от 31.08.2020

Арбитражного суда города Москвы,

на постановление от 17.11.2020

Девятого арбитражного апелляционного суда

по делу N А40-54570/2020

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Эйм Алгоритмическая Торговля"

к Управлению Федеральной налоговой службы по городу Москве, Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по г. Москве

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении, решения,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Эйм Алгоритмическая Торговля" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными постановления Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - инспекция) от 04.12.2019 N 77101929411261100012 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), решения Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве (далее - управление) от 04.02.2020.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2020, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2020, заявление удовлетворено.

В кассационных жалобах инспекция и управление просят отменить данные судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального и процессуального права, неполное исследование судами обстоятельств дела. По доводам жалоб, в действиях общества имеется состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отзыве на кассационные жалобы общество возражает против их удовлетворения и просит оставить судебные акты без изменения как основанные на правильном применении норм права и верно установленных обстоятельствах.

В судебном заседании представители инспекции и управления поддержали доводы и требования кассационных жалоб, представитель общества, напротив, возражал против их удовлетворения.

Изучив материалы дела, выслушав представителей инспекции, управления, общества, обсудив доводы кассационных жалоб, отзыва на них, суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемых судебных актов ввиду следующего.

Арбитражные суды установили, что общество ведет экономическую деятельность в Бразилии посредством совершения операций на Фондовой бирже Сан-Паулу.

Обществом открыт счет N 26117 в банке за пределами территории Российской Федерации BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO Е CUSTODIA S.A. (Бразилия).

На счет общества N 26117 были зачислены денежные средства в иностранной валюте, поступившие в результате расчетов брокером-нерезидентом TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITUKOS Е VALORES MOBILIARIOS LTDA согласно представленным подтверждающим документам.

В ходе контрольных мероприятий инспекция исходя из положений Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) сочла, что общество, допустив зачисление денежных средств на свой счет N 26117 в банке за пределами Российской Федерации, осуществило незаконные валютные операции.

В связи с этим инспекция приняла постановление от 04.12.2019 N 77101929411261100012, которым привлекла общество к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, вменив обществу зачисление на счет N 26117, открытый за пределами Российской Федерации в банке BANCO BMFBOVESPA DE SERVIQOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. (Бразилия), денежных средств в иностранной валюте от компании нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия).

Решением управления от 04.02.2020 данное постановление инспекции оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.

Не согласившись с инспекцией и управлением, общество оспорило постановление и решение в судебном порядке.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Разрешая спор, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом суды признали, что перечисления брокера в рассматриваемом случае не являются расчетами при осуществлении валютных операций в смысле подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, которые должны производиться через счета в уполномоченных банках.

Отклоняя доводы инспекции и управления, суды установили, что перевод денежных средств в иностранной валюте в ходе расчетов общества от брокера - нерезидента TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS Е VALORES MOBIUARIOS LTDA на счет общества в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. был осуществлен исключительно как перевод обществом собственной иностранной валюты со счета резидента, открытого у брокера-нерезидента, на банковский счет резидента в банке - нерезиденте.

Как указали суды, общество переводило на счет N 26117, открытый на территории Бразилии собственные денежные средства по условиям договора от 27.10.2017, а не средства другой организации в оплату услуг или товаров. При этом суды учли, что каких-либо доказательств в подтверждение доводов о том, что обществом через счет N 26117 перечислялись не его собственные денежные средства, а средства другой организации, не представлено.

В связи с этим суды признали незаконными оспариваемые постановление и решение инспекции и управления по вопросу о привлечении общества к административной ответственности.

При разрешении спора суды также исходили из добросовестности действий общества, установив по делу ряд обстоятельств.

Вопреки доводам кассационных жалоб инспекции и управления, выводы судов основаны на обстоятельствах, установленных в результате оценки имеющихся в материалах дела доказательств, доводов сторон спора, и правильном применении положений АПК РФ, КоАП РФ, Закона N 173-ФЗ.

Доводы кассационных жалоб о наличии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения, направленные на иную, чем у судов оценку обстоятельств дела, не могут быть приняты как состоятельные, поскольку их переоценка находится за пределами полномочий суда кассационной инстанции, определенных положениями статей 286, 287 АПК РФ.

Оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемых судебных актов не усматривается.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 31.08.2020 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2020 по делу N А40-54570/2020 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.Е. Шевченко

Судьи

Е.А. Ананьина А.А. Гречишкин