Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 июня 2021 г. N Ф05-11420/21 по делу N А41-66209/2020

город Москва

01 июня 2021 г.

Дело N А41-66209/20

Резолютивная часть постановления объявлена 25 мая 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 01 июня 2021 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Кузнецова В.В., Латыповой Р.Р.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика": не явились, извещены;

от ответчика (заинтересованного лица) МРИ ФНС России N 16 по Московской области: не явились, извещены;

рассмотрев 25 мая 2021 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" на решение Арбитражного суда Московской области от 24 декабря 2020 г., постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17 февраля 2021 г., по делу N А41-66209/20

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лосино-Петровская кондитерская фабрика"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Московской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 50502026700021300004 от 02 октября 2020 г.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по Московской области (далее - МРИ ФНС России N 16 по Московской области, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" (далее - ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика", общество заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой было установлено, что 20 марта 2018 г. между резидентом - ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" (заемщик) и нерезидентом - гражданином Армении Зазяном Саргисом Размиковичем (далее - Зазян С.Р.) (займодавец) был заключен договор беспроцентного займа (далее - договор), в соответствии с пунктом 1.1 которого займодавец передает заемщику заем в размере 20 000 000 руб. (далее - сумма займа), а заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный договором срок.

Пунктом 2.2 договора установлено, что возврат заемщиком указанной в договоре суммы займа должна быть осуществлена не позднее 20 марта 2019 г.

Дополнительным соглашением от 15 ноября 2018 г. N 1 к договору сумма займа была увеличена до 23 100 000 руб., а дата завершения исполнения обязательств по договору продлена до 20 марта 2024 г.

Факт отсутствия гражданства и вида на жительство в Российской Федерации у гражданина Республики Армения Зазяна С.Р. подтвержден представленной информацией ГУ МВД России по Московской области МУ МВД России "Щелковское" от 26 августа 2020 г. N 86/8-5275 в ответ на запрос МРИ ФНС России N 16 по Московской области от 21 августа 2020 г. N 09- 33/32977.

31 марта 2020 г. обществом поставлен на учет и зарегистрирован в уполномоченном банке - филиал Центральный ПАО "Финансовая Корпорация Открытие" как кредитный договор с уникальным номером кредитного договора (УНК) ВБК N 20030010/2209/0042/6/1. Обществом 15 ноября 2018 г. внесены на расчетный счет N 40702810636000031007 в филиал Центральный ПАО "ФК Открытие" денежные средства в размере 3 000 000 руб. посредством объявления на взнос наличными N 2 от 15 ноября 2018 г. (код формы документа по ОКУД 0402001), с указанием источника поступления: "Взнос по договору займа б/н от 20 марта 2018 г.".

Денежные средства внесены обществом 15 ноября 2018 г. на счет N 40702810636000031007 в филиал Центральный ПАО "ФК Открытие", что подтверждается квитанцией N 2 от 15 ноября 2018 г. к объявлению на взнос наличными (ОКУД 0402001) с отражением суммы в размере 3 000 000 руб. и протоколом допроса свидетеля N 218 от 22 сентября 2020 г.

Таким образом, ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика", осуществив 15 ноября 2018 г. прием от нерезидента гражданина Армении Зазяна С.Р. денежных средств в валюте Российской Федерации по договору в наличной форме на сумму 3 000 000 руб., минуя счета в уполномоченном банке, допустило несоблюдение требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

На основании полученных данных 25 сентября 2020 г. МРИ ФНС России N 16 по Московской области в отношении ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" составлен протокол об административном правонарушении N 50502026700021300002, в котором зафиксировано выявленное нарушение.

Постановлением МРИ ФНС России N 16 по Московской области от 02 октября 2020 г. по делу об административном правонарушении N 50502026700021300004 ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 250 000 руб.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МРИ ФНС России N 16 по Московской области о его отмене.

Решением Арбитражного суда Московской области от 24 декабря 2020 г., оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 17 февраля 2021 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения установленного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, указывая на то, что гражданин Республики Армения Зазян С.Р. не вносил и не передавал денежные средства обществу, а операция по взносу 15 ноября 2018 г. наличных денежных средств в сумме 3 000 000 руб. в кассу банка совершена между резидентами Седракяном М.О. и ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика", в связи с чем не может быть признана валютной операцией.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Представители лиц, участвующих в деле, в заседание суда кассационной инстанции не явились.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

К нерезидентам в соответствии с подпунктом "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании.

Согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 1 части 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 14 Закона о валютном регулировании определен закрытый перечень разрешенных валютных операций, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 14 данного Закона расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации, то есть получение займа в валюте Российской Федерации юридическим лицом - резидентом Российской Федерации от нерезидента признается валютной операцией.

Возможность осуществить такую валютную операцию, как получение юридическим лицом - резидентом от физического лица - нерезидента займа наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

В соответствии с пунктом 2.3 Положения Банка России от 29 января 2018 N 630-Л "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 630-П), операции по приему наличных денег от клиентов должны осуществляться кассовым работником на основании приходных кассовых документов: объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления далее объявление 0402001), квитанции (далее - квитанция 0402001), ордера (далее - ордер 0402001), приходный кассовых ордеров 0402008; препроводительных ведомостей к сумкам 0402300, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости к сумке 0402300, накладной к сумке 0402300, квитанции к сумке 0402300. Объявление на взнос наличными (ОКУД 0402001) - специальная форма, используемая юридическими лицами при внесении наличных денег в уполномоченный банк для зачисления данных средств на их банковский счет. Согласно пункту 3.1 Положения N 630-П в кредитной организации, ВСП прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления на их банковские счета, счета по депозитам осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001. В силу пункта 3.2 Положения N 630-П, для проверки, оформления приходного кассового документа клиент предъявляет бухгалтерскому работнику паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Исходя из нормы статьи 25 Закона N 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации,

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что факт зачисления на расчетный счет общества наличных денежных средств подтверждается банковской выпиской по расчетному счету N 40702810636000031007 в ПАО БАНКА "ФК ОТКРЫТИЕ" за 15 ноября 2018 г., из которой следует, что в корреспонденции со счетом контрагента N 20202810500036000001 (касса кредитной организации) произведено зачисление на счет общества наличных денежных средств на сумму 3 000 000 руб. с назначением платежа "Взнос по договору займа б/н от 20 марта 2018 г.".

При этом факт постановки на баланс общества внесенных 15 ноября 2018 г. на свой расчетный счет через кассу уполномоченного банка наличных денежных средств на сумму 3 000 000 руб. подтверждается отражением в бухгалтерском учете по дебету счета 51 (поступление на расчетный счет) и кредиту счета 66.03 (получение кредитов и займов).

Вместе с тем, обществом приходный кассовый ордер, подтверждающий внесение денежных средств в кассу организации от имени генерального директора Седракяна М.О., не оформлялся, а также не выписывался расходный кассовый ордер, подтверждающий изъятие денежных средств из кассы общества с целью последующего взноса в кассу уполномоченного банка для зачисления на расчетный счет.

Данные обстоятельства подтверждаются отсутствием карточки 50.01 (касса организации) за 2018 год и пояснениями общества от 18 августа 2020 г. (вх. N 19819 от 18 августа 2020 г.).

Судами также принято во внимание, что на запрос административного органа от 06 августа 2020 г. N 09-35/30816 о представлении документов и информации с требованием пояснить причину и предоставить информацию, касающуюся валютной операции по приему наличных денежных средств от физического лица - нерезидента, минуя счет в уполномоченном банке, ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" представило пояснение от 12 августа 2020 г., в котором указало, что денежные средства в виде наличной валюты Российской Федерации от нерезидента Зазяна С.Р. в рамках договора вносились на расчетный счет организации; нарушение совершено неумышленно, так как денежные средства в рублях не рассматривались организацией как валюта.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы кассационной жалобы указывают на несогласие с выводами судов, сделанных на основании оценки представленных в материалы дела доказательств.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права с учетом доводов кассационной жалобы, а также проверкой соответствия выводов о применении нормы права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам (части 1 и 3 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в компетенцию суда кассационной инстанции не входит переоценка представленных суду доказательств и сделанных на основании их оценки выводов.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 24 декабря 2020 г., постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17 февраля 2021 г. по делу N А41-66209/20 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Лосино-Петровская кондитерская фабрика" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

В.В.Кузнецов Р.Р.Латыпова