Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 июня 2021 г. N Ф05-18957/19 по делу N А40-308679/2018

г. Москва

17 июня 2021 г.

Дело N А40-308679/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 09.06.2021.

Полный текст постановления изготовлен 17.06.2021.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего судьи Шевченко Е.Е.,

судей Кузнецова В.В., Латыповой Р.Р.,

при участии в заседании:

от заявителя по делу - общества с ограниченной ответственностью "Проммаш Тест" - Панковой Н.А. (представителя по доверенности от 29.09.2020),

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве - Варламова Д.В. (представителя по доверенности от 05.02.2021), Львова А.О. (представителя по доверенности от 08.06.2021), Медведевой Ю.А. (представителя по доверенности от 18.01.2021),

от открытого акционерного общества "Зираат Банк Азербайджан" - извещено, представитель не явился,

от акционерного общества "Зираат Банк (Москва)" - извещено, представитель не явился,

рассмотрев 09.06.2021 в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве

на решение от 29.12.2020

Арбитражного суда города Москвы,

на постановление от 26.02.2021

Девятого арбитражного апелляционного суда

в части

по делу N А40-308679/2018

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Проммаш Тест"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве

третьи лица: открытое акционерное общество "Зираат Банк Азербайджан", акционерное общество "Зираат Банк (Москва)"

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Проммаш Тест" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве (далее - инспекция) от 16.11.2018 N 772820181001066001 о назначении административного наказания, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде 261 083 243,68 рублей штрафа.

В качестве третьих лиц в деле участвуют открытое акционерное общество "Зираат Банк Азербайджан" (далее - ОАО "Зираат Банк Азербайджан") и акционерное общество "Зираат Банк" (Москва) (далее - АО "Зираат Банк" (Москва).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 14.05.2019, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2019, оспариваемое постановление инспекции изменено в части назначения административного наказания: штраф в размере 261 083 243,68 рублей заменен на предупреждение. В остальной части постановление инспекции признано законным.

Постановлением от 08.11.2019 Арбитражный суд Московского округа отменил данные судебные акты, дело направил на новое рассмотрение в суд первой инстанции для рассмотрения вопроса, касающегося назначенного обществу административного наказания.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 29.12.2020, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2021, оспариваемое постановление инспекции признано незаконным в части назначения административного наказания: штраф в размере 261 083 243,68 рублей снижен до 100 000 рублей. В остальной части постановление инспекции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе инспекция просит отменить данные судебные акты в части снижения размера назначенного административного штрафа до 100 00 рублей, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, и принять по делу в этой части новый судебный акт в пользу инспекции.

В частности, по мнению инспекции, необоснованно широкие пределы усмотрения при снижении размера штрафа противоречат принципу неотвратимости ответственности, а также целям наказания за нарушение положений законодательства Российской Федерации, в том числе предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

В судебном заседании представители инспекции поддержали доводы кассационной жалобы, в том числе доводы об отсутствии у судов оснований для уменьшения размера штрафа более чем в 2 600 раз, о несоответствии обжалуемых судебных актов положениям части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ, просили удовлетворить кассационную жалобу, также пояснили, что указанный штраф (261 083 243,68 рублей) назначен обществу в минимальном размере по санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Представитель общества в судебном заседании возражал против удовлетворения кассационной жалобы, пояснил, что общество согласно с выводами судов первой и апелляционной инстанций по вопросу о размере назначенного обществу штрафа, просил оставит обжалуемые судебные акты без изменения.

ОАО "Зираат Банк Азербайджан" и АО "Зираат Банк" (Москва), извещенные о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы, своих представителей в заседание суда округа не направили, что с учетом положений части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не признано препятствием для рассмотрения кассационной жалобы. Кроме того, от АО "Зираат Банк" (Москва) поступило ходатайство, в котором АО "Зираат Банк" (Москва) просило рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие своего представителя, дополнительно пояснив, что согласно с обжалуемыми судебными актами.

В приобщении к материалам дела поступившего в электронном виде отзыва общества на кассационную жалобу инспекции отказано ввиду несоблюдения при его подаче требований статьи 279 АПК РФ, а именно: не представлены документы, подтверждающие его направление третьим лицам по делу - ОАО "Зираат Банк Азербайджан" и АО "Зираат Банк" (Москва).

Изучив материалы дела, выслушав представителей инспекции и общества, обсудив доводы кассационной жалобы, суд округа пришел к выводу о наличии оснований для изменения судебных актов в обжалуемой части ввиду следующего.

Арбитражные суды установили, что 19.04.2017 между ОАО "Зираат Банк Азербайджан" и обществом заключен кредитный договор N 02CRED17000012 на предоставление целевой кредитной линии в размере 6 843 745 долларов США.

Общество 26.05.2017 зачислило на свой счет N 40165840000688600103, открытый в ОАО "Зираат Банк Азербайджан" (Азербайджанская Республика), эти денежные средства, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Выявив осуществление обществом данной незаконной валютной операции, инспекция приняла постановление от 16.11.2018 N 772820181001066001 о назначении административного наказания, которым привлекла общество к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде 261 083 243,68 рублей штрафа.

Не согласившись с инспекцией, общество оспорило данное постановление в судебном порядке.

Разрешая спор при повторном рассмотрении дела, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о возможности снижения размера административного штрафа более чем в два раза (с 261 083 243,68 до 100 000 рублей) исходя из отнесения общества к субъектам среднего предпринимательства, имущественного состояния общества с учетом распространения коронавирусной инфекции, отметив, что общество в сложившейся экономической ситуации будет не в состоянии оплатить назначенный штраф в размере 261 083 243,68 без нарушения принципов справедливости и соразмерности наказаний.

Действительно, на основании части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Между тем выявление исключительных обстоятельств не позволяло судам снизить размер штрафа до 100 000 рублей (равно как и отсутствие у общества возможности оплатить 261 083 243,68 рублей назначенного штрафа).

В силу части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции Федерального закона от 14.11.2017 N 325-ФЗ, действовавшей в период спорных отношений, осуществление незаконных валютных операций влекло наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции (в редакции Федерального Закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ указан штраф для юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции).

Следовательно, штраф мог быть снижен судами, установившими соответствующие основания, как максимум, до 130 541 622 рублей.

При этом принимается во внимание Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25.05.2021 N 305-ЭС20-23482 по делу N А40-54697/2020.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 288 АПК РФ по результатам рассмотрения кассационной жалобы арбитражный суд кассационной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции и (или) постановление суда апелляционной инстанции полностью или в части и передать дело на рассмотрение другого арбитражного суда первой или апелляционной инстанции в пределах одного и того же судебного округа, если указанные судебные акты повторно проверяются арбитражным судом кассационной инстанции и содержащиеся в них выводы не соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам или имеющимся в деле доказательствам;

Достаточных оснований для вывода о несоответствии указаний судов первой и апелляционной инстанций об исключительных обстоятельствах, предусмотренных положениями части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ, установленным по делу фактическим обстоятельствам, имеющимся в деле доказательствам и повторного направления в связи с этим дела на новое рассмотрение не усматривается.

Поэтому с учетом доводов сторон спора судебные акты первой и апелляционной инстанций в соответствии с частью 1 статьи 288 АПК РФ подлежат изменению в обжалуемой части в связи с неправильным применением судами норм материального права с принятием судебного акта о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления инспекции в части штрафа, превышающего 130 541 622 рубля.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 29.12.2020 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2021 по делу N А40-308679/2018 изменить.

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве от 16.11.2018 N 772820181001066001 о назначении административного наказания обществу с ограниченной ответственностью "Проммаш Тест" по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части штрафа, превышающего 130 541 622 рубля.

Председательствующий судья

Е.Е. Шевченко

Судьи

В.В. Кузнецов Р.Р. Латыпова