Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 ноября 2021 г. N Ф05-28546/21 по делу N А40-60199/2021

г. Москва

24 ноября 2021 г.

Дело N А40-60199/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 17.11.2021.

Полный текст постановления изготовлен 24.11.2021.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего судьи Шевченко Е.Е.,

судей Ананьиной Е.А., Гречишкина А.А.,

при участии в заседании:

от заявителя по делу - открытого акционерного общества "Ронин Траст" - Разбицкого Е.Л. (представителя по доверенности от 11.05.2021),

от Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве - Осиповой А.С. (представителя по доверенности от 13.01.2021),

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по городу Москве - Москаленко Е.И. (представителя по доверенности от 18.06.2021),

рассмотрев 17.11.2021 в судебном заседании кассационные жалобы Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве и Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по городу Москве

на решение от 18.06.2021

Арбитражного суда города Москвы,

на постановление от 24.08.2021

Девятого арбитражного апелляционного суда

по делу N А40-60199/2021

по заявлению открытого акционерного общества "Ронин Траст"

к Управлению Федеральной налоговой службы по городу Москве, Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по городу Москве

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении, решения,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Ронин Траст" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по городу Москве (далее - инспекция) от 02.02.2021 N 2410 о назначении административного наказания по части 2.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и решения Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве (далее - управление) от 09.03.2021.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 18.06.2021, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2021, заявление удовлетворено.

В кассационных жалобах инспекция и управление просят отменить данные судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам и имеющимся доказательствам, а также на неправильное применение судами норм процессуального права в связи с неполной оценкой доводов инспекции и управления.

В судебном заседании представители инспекции и управления поддержали доводы и требования кассационных жалоб.

Представитель общества в судебном заседании возражал против удовлетворения кассационных жалоб по доводам, изложенным в отзывах на эти жалобы.

При этом представители сторон пояснили, что не возражают против рассмотрения кассационных жалоб в судебном заседании 17.11.2021.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационных жалоб, отзывов на них, суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемых судебных актов ввиду следующего.

Арбитражные суды установили, что общество подписало с компанией - нерезидентом RONIN EUROPE LIMITED (далее - компания), организованной и существующей по законодательству Кипра, соглашение от 24.12.2015 "Общие условия оказания инвестиционных услуг", предусматривающее открытие нерезидентом брокерского счета по условиям соглашения.

Компания направила обществу письмо от 24.12.2015, в котором сообщила об открытии 24.12.2015 брокерского счета за номером В-09200303.

В последующем общество подписало с компанией соглашение от 04.08.2020 "Общие условия оказания инвестиционных услуг" N В-092003 03-Клиентский счет об открытии брокерского счета по условиям соглашения.

Компания направила обществу письмо от 06.08.2020 об открытии брокерского счета В-09200303-Client Account, ДУ.

Общество 26.10.2020 представило в инспекцию отчет о движении денежных средств юридического лица по соглашению от 24.12.2015 с выпиской по брокерскому счету В-09200303 нерезидента с остатком денежных средств в размере 65 789.92 рублей и отчет о движении денежных средств юридического лица по соглашению от 06.08.2020 с выпиской по брокерскому счету В-09200303-СА нерезидента с остатком денежных средств в размере 54 695 861,.38 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из того, что общество не представило в срок до 04.09.2020 уведомление об открытии брокерского счета В-09200303-СА или об изменении реквизитов счета в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, инспекция вынесла постановление от 02.02.2021 N 2410, которым привлекла общество к административной ответственности по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде 800 000 рублей штрафа.

Решением управления от 09.03.2021 это постановление инспекции оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.

Не согласившись с инспекцией и управлением, общество оспорило постановление от 02.02.2021 N 2410 и решение от 09.03.2021 в судебном порядке.

Признавая незаконными оспариваемые постановление и решение, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии в действиях общества события вмененного административного правонарушения.

При этом суды исходили из того, что в рассматриваемом случае обществом ошибочно было представлено два отчета о движении денежных средств за 3 квартал 2020 года по одному счету N B09200303 и по портфелю финансовых активов N B-09200303-2, который не является отдельным счетом в компании как организации финансового рынка с учетом положений Закона N 173-ФЗ.

Суды отметили, что вместе с отчетом о движении за 3 квартал 2020 года в инспекцию были представлены отчеты о заключенных компанией по поручению инвестора сделках за период с 01.08.2020 - 01.09.2020.

В приложенных отчетах компанией приведены номера портфелей B-09200303-2 и В-09200303. При этом брокерский счет Account number B-09200303, открытый 24.12.2015 и портфель финансовых активов В-09200303-Client Account, ДУ, открытый 04.08.2020, имеют одинаковые номера, что, как признали суды, опровергает утверждения инспекции о двух отдельных брокерских счетах, поскольку брокерские счета в системе внутреннего учета компании имеют уникальные номера и уникальность клиента в системе внутреннего учета верифицируется номером брокерского счета.

Суды установили, что упомянутый портфель финансовых активов N B09200303-2 был сформирован компанией как иностранным брокером в системе внутреннего учета компании для целей совершения операций в интересах клиентов общества в рамках договора доверительного управления, для учета активов и операций клиентов общества отдельно от операций самого общества на основании соглашения от 04.08.2020 и не является самостоятельным счетом, что подтверждается, в том числе письмом компании от 25.01.2021, согласно которому обществу компанией открыт один собственный счет N В-09200303 от 24.12.2015, а также письмом компании от 16.03.2021, согласно которому брокерские счета в системе внутреннего учета компании имеют уникальные номера, а заключение соглашения от 04.08.2020 обусловлено необходимостью правового основания для оказания инвестиционных услуг клиенту обществу, поскольку в соответствии с законодательством Европейского Союза и Республики Кипр средства клиентов должны учитываться отдельно и портфель финансовых активов во внутреннем учете должен маркироваться как клиентский, портфель финансовых активов N B-09200303-2 не является самостоятельным брокерским счетом и предназначен для учета активов и операций клиента общества.

Суды учли, что названные письма были получены инспекцией по инициативе и запросам инспекции от 19.01.2021 N 19-13/002309/ВК и от 27.01.2021 N 19-13/004268/ВК, направленным в целях проверки доводов общества. Кроме этого, общество, как отметили суды, осуществляет раздельный учет активов и операций клиента во внутреннем учете.

Дополнительно суды приняли во внимание, что обществом в последующем был представлен в инспекцию отчет о движении денежных средств за 3 и 4 кварталы 2020 года по одному счету N B09200303 от 24.12.2015. Действия общества, выразившиеся в повторной подаче отчета, как признали суды, не противоречат действующему законодательству Российской Федерации.

Выводы судов первой и апелляционной инстанций основаны на обстоятельствах, установленных в результате оценки имеющихся в материалах дела доказательств, доводов сторон спора, и на применении норм валютного законодательства с учетом таких обстоятельств.

Доводы кассационных жалоб инспекции и управления, направленные на иную, чем у судов оценку обстоятельств дела, не могут быть приняты как состоятельные, поскольку их переоценка находится за пределами полномочий арбитражного суда кассационной инстанции, определенных положениями статей 286, 287 АПК РФ.

Согласно части 3 статьи 288 АПК РФ нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения, постановления арбитражного суда, если это нарушение привело или могло привести к принятию неправильного решения, постановления.

Таких и иных оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемых судебных актов из материалов дела и доводов кассационных жалоб не усматривается.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 18.06.2021 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2021 по делу N А40-60199/2021 оставить без изменения, кассационные жалобы - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.Е. Шевченко

Судьи

Е.А. Ананьина А.А. Гречишкин