Постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 февраля 2022 г. N Ф05-172/22 по делу N А40-102783/2021

город Москва

03 февраля 2022 г.

Дело N А40-102783/21-84-778

Резолютивная часть постановления объявлена 27 января 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 февраля 2022 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Латыповой Р.Р., Петропавловской Ю.С.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "Прометей-Сити": Эйюбова Д.В. (дов. N Н02-01/2022 от 17.01.2022 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 2 по г. Москве: Клушиной Е.К. (дов. N 05-20/54050 от 10.11.2021 г.), Полякова А.Ю. (дов. N 05-20/00952 от 13.01.2022 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) УФНС по г. Москве: не явились, извещены;

рассмотрев 27 января 2022 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Прометей-Сити"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 11 августа 2021 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 ноября 2021 г.,

по делу А40-102783/21-84-778

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Прометей-Сити"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по городу Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве

о признании незаконными и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 77022107000085300005 от 29 марта 2020 г. и решения от 30 апреля 2021 г.,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по городу Москве (далее - ИФНС России N 2 по г. Москве, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью "Прометей-Сити" (далее - ООО "Прометей-Сити", общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой был установлен факт незаконной валютной операции по зачислению 10 июня 2019 г., минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации на свой счет N 1660030300031400, открытый в банке "EVOCABANK" Limited Liability Соmpany (Республика Армения), денежных средств в иностранной валюте в качестве дивидендов за 2018 г. от нерезидента - ЗАО "Эвокабанк" (Республика Армения) на сумму 383 400 000 армянским драм, что является нарушением подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

Поступление денежных средств подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года от 24 июля 2019 г. и банковскими документами.

На основании полученных данных 15 марта 2021 г. ИФНС России N 2 по г. Москве в отношении ООО "Прометей-Сити" составлен протокол об административном правонарушении N 77022107000085300002.

Постановлением ИФНС России N 2 по г. Москве от 29 марта 2021 г. по делу об административном правонарушении N 77022107000085300005 ООО "Прометей-Сити" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 39 023 698 руб. 05 коп.

Указанное постановление было обжаловано обществом в порядке, предусмотренном статьей 30.1 КоАП РФ, в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - УФНС по г. Москве).

Решением УФНС по г. Москве от 30 апреля 2021 г. постановление ИФНС России N 2 по г. Москве по делу об административном правонарушении N 77022107000085300005 от 29 марта 2021 г. оставлено без изменения, а жалоба ООО "Прометей-Сити" - без удовлетворения.

Считая указанные постановление и решение незаконными, ООО "Прометей-Сити" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 2 по г. Москве и УФНС по г. Москве об их отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 11 августа 2021 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 ноября 2021 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Прометей-Сити" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку выплата дивидендов на счет резидента, открытый в неуполномоченном банке, не является незаконной валютной операцией и получены на указанный вопреки воле общества, так как в целях соблюдения требований валютного законодательства и получения денежных средств на расчетный счет общества, открытый в уполномоченном банке на территории Российской Федерации в адрес нерезидента - ЗАО "Эвокабанк" было направлено заявление с соответствующими банковскими реквизитами общества в российском банке (ПАО "Сбербанк") и требованием исполнить платеж именно по этим реквизитам, однако данное требование не было исполнено банком с указанием на то, что зачисление возможно только на счет общества в Республике Армения и драмах. Приведены также доводы о том, что ООО "Прометей-Сити" не имело непосредственной возможности распоряжаться расчетным счетом ЗАО "Эвокабанк" и все платежи осуществлялись только ЗАО "Эвокабанк", при этом у общества отсутствовала возможность заранее отказаться от платежа или проконтролировать зачисление на счет на счет в уполномоченном банке Российской Федерации. Указано также на отсутствие вины общества в совершении административного правонарушения, поскольку ситуация была создана ЗАО "Эвокабанк" вопреки воле общества. ООО "Прометей-Сити" также указано на наличие оснований, предусмотренных статьей 4.2 КоАП РФ, и освобождения общества от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.

В отзыве на кассационную жалобу ИФНС России N 2 по г. Москве просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

Отзыв от УФНС по г. Москве не поступил.

В заседании кассационной инстанции представитель ООО "Прометей-Сити" поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель ИФНС России N 2 по г. Москве против ее удовлетворения возражал.

Представитель УФНС по г. Москве в заседание суда кассационной инстанции не явился.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 1 части 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и предусматривают наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "Прометей-Сити" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках в качестве дивидендов за 2018 год, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона о валютном регулировании.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО "Прометей-Сити" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина ООО "Прометей-Сити" в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Обстоятельств, указывающих на наличие оснований, предусмотренных статьей 4.2 КоАП РФ, судами не установлено.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Согласно абзацу четвертому пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.

Оснований для применения положений статьи 4.1 КоАП РФ судами также не установлено.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В кассационной жалобе ООО "Прометей-Сити" приведены доводы об отсутствии в его действиях вины в совершении административного правонарушения, поскольку ситуация была создана ЗАО "Эвокабанк" вопреки воле общества.

Указанный довод не может служить основанием для отмены принятых по делу судебных актов, поскольку при установленных судами обстоятельствах не свидетельствуют об отсутствии в действиях общества выявленного правонарушения.

Иные доводы, приведенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов, им дана надлежащая правовая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 11 августа 2021 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 ноября 2021 г. по делу А40-102783/21-84-778 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Прометей-Сити" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

Р.Р.Латыпова Ю.С.Петропавловская