Приложение N 4. Рекомендации по предоставлению бюджетной отчетности за 2012 год

Приложение N 4
к письму Федерального агентства
водных ресурсов
от 22 января 2013 г.
N МТ-03-26/0197

Рекомендации по предоставлению бюджетной отчетности
за 2012 год

Для правильного заполнения отчетов в ППО "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" необходимо правильное заполнение сведений об учреждении и бюджетной классификации. При переносе данных из программы "1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений" версии 7.7 некоторые реквизиты могли быть заполнены не правильно.

Проверьте:

* в сведениях об организации (пункт меню "Учреждение" - "Учреждения")

- в реквизите "Бюджет" должен быть выбран элемент "Федеральный бюджет" с кодом (код по ОКАТО) 00000001 (в справочнике такой элемент отображается с желтой точкой).

- в реквизите "Код главы" должна быть установлена глава 052, в которой в качестве реквизита "Бюджет" установлен элемент "Федеральный бюджет" с кодом (код по ОКАТО) 00000001.

* В программу должно быть загружено обновление бюджетной классификации согласно Приказу Минфина N 180н от 21.12.2011 г. (обновление классификации поставляется фирмой 1С в комплекте с обновлениями конфигурации программы). В связи с поздней регистрацией вышеуказанного приказа в Минюсте фирма 1С выпустила обновление классификации во второй половине января. В связи с этим, возможно, Вы заводили ряд новых элементов классификатора вручную. В частности, Вы могли выбрать виды расходов 244 и 242 из старого комплекта классификации либо завести новые виды расхода с неверной датой начала действия элемента. Для проверки корректности бюджетного классификатора в Вашей программе в комплект отчетности будет включена модифицированная по сравнению с отчетом первого и второго квартала 2012 года обработка "Исправление ошибок КПС". Эту обработку можно запустить из программы "Бухгалтерия государственного учреждения" вручную. Порядок запуска обработки и порядок проверки корректности КПС описан в Приложении 3 к настоящему письму в разделе "Использование обработки "Исправление ошибок КПС". Рекомендуем Вам запустить эту обработку перед составлением отчета - это избавит Вас от многих проблем при загрузке отчета у главного распорядителя бюджетных средств.

* В связи с многочисленными ошибками в заполнении кодов дохода сообщаем:

- справочник бюджетной классификации доходов поставляется фирмой 1С без кодов подвидов доходов 6000. Связано это с тем, что данный подвид доходов используется с целыми группами доходов, причем Приказом Минфина 180н четко не определено, с какими конкретно кодами доходов используется этот подвид доходов. Поэтому данный подвид доходов Вы должны добавить в классификатор вручную для каждого используемого Вами кода доходов.

- в программе "Бухгалтерия государственного учреждения 8" удобнее всего добавлять подвид доходов в справочнике КПС ("Бухгалтерский учет" - "План счетов" - "Классификационные признаки счетов").

- для каждого кода доходов в справочнике КПС, для которых вы еще не установили подвид доходов 6000 необходимо открыть элемент справочника КПС для редактирования, нажать кнопку "три точки" в поле "Подвид доходов", нажать кнопку "Добавить", ввести код подвида 6000, поле "Подстатья" оставить без изменения (там по умолчанию ставится подстатья кода доходов, для которой Вы заводите подвид доходов), в поле "Наименование" указать наименование дохода (можно скопировать из наименования подстатьи), в поле "Бюджет" выбрать "Федеральный бюджет" с кодом по ОКАТО 00000001.

- для каждого кода доходов справочника КПС, для которых вы уже завели вручную код подвида доходов необходимо проверить правильность заведения этого кода, для чего необходимо открыть элемент справочника КПС для редактирования, нажать кнопку "три точки" в поле "Подвид доходов", нажать кнопку "карандаш" ("изменить текущий элемент") и сверить появившиеся на экране данные:

** в коде подвида доходов должно быть указано 6000;

** в коде подстатьи должна быть указана подстатья именно того КПС, для которого Вы заводили подвид доходов 6000;

** в поле "Наименование" должно быть указано наименование из подстатьи дохода;

** в поле "Бюджет" должно быть указано "Федеральный бюджет" с кодом по ОКАТО 00000001.

Вниманию организаций, имевших остатки на лицевом счете по приносящей доход деятельности (признак 2) на конец 2011 года. Поскольку остатки по приносящей доход деятельности были перечислены органом Федерального казначейства в доход федерального бюджета в первые 10 рабочих дней 2012 года, при составлении отчета за I квартал 2012 года Федеральное казначейство потребовало составить формы 0503137 и 0503178, т.е. провести операцию по перечислению в доход Федерального бюджета датой списания с лицевого счета (в 2012 году). Таким образом, на начало 2012 года в балансе должен быть остаток по приносящей доход деятельности на счете 2 20111 000 и соответствующий ему остаток на счете 401.30. Другие остатки по приносящей доход деятельности в формах бюджетной отчетности недопустимы! Операция по перечислению остатка средств по приносящей доход деятельности отображается в учете в 2012 году на дату выписки с лицевого счета проводкой в уменьшение дохода:

Д 052 30399010010000 2 40110 180 - одновременно:	К 052 00000000000000 2 20111 610,
	К 052 30399010010000 2 17.01 180

При этом, если у Вас в учете имелись остатки по приносящей доход деятельности на других счетах (кроме счета 2 20111 000), такие остатки необходимо в межотчетный период перенести на счета с кодом финансового обеспечения 1 в соответствии с Методическими рекомендациями (Приложение к письму Министерства финансов Российской Федерации от 25.04.2011 г. N 20-06-07/1546).

Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 2012 год

Форма 0503130 "Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС".

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

Перед сдачей баланса произведите сверку остатков на начало отчетного года с остатками на конец года в балансе и справке к балансу за прошлый год. При этом в связи с изменениями, внесенными в 2012 году в бланк формы Приказом 191н следует учитывать, что форма баланса за 2012 год отличается от формы баланса за 2011 год: в новой форме баланса изменено заполнение строк 512 (теперь в этой строке отражаются остатки по счетам 030302 и 030306), 515 (теперь в этой строке отражаются остатки по счетам 030305, 030312 и 030313) и 516 (теперь в этой строке отражаются остатки по счетам 030307, 030308, 030309, 030310, 030311). При этом остаток на начало года по строке 510 "Расчеты по платежам в бюджеты" по сравнению с остатком на конец в балансе за прошлый год измениться не должен.

Таким образом, обращаем внимание, что, несмотря на изменения, внесенные в форму баланса Приказом Минфина России N 191н, валюта баланса не изменяется по сравнению с балансом за 2011 год. При этом первый раздел формы пояснительной записки 0503173 необходимо заполнять, поскольку изменились суммы по строкам баланса.

Кроме того, обратите внимание, что в графах 4 и 8 "Приносящая доход деятельность" допустимы остатки только по строкам 171 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах" и 623 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов", соответствующий остатку по строке 171. Если у Вас в учете имелись остатки по приносящей доход деятельности на других счетах (кроме счетов 2 20111 000, 2 40130000), такие остатки было необходимо в межотчетный период перенести на счета с кодом финансового обеспечения 1 (в соответствии с Приложением к письму Министерства финансов Российской Федерации от 25.04.2011 г. N 20-06-07/1546) и на начало года такие остатки отражаются в графе 3 "Бюджетная деятельность".

По графам 5 и 9 "Средства во временном распоряжении" на начало и конец отчетного периода соответственно наличие остатков допустимо только по счетам 320111000 и 33040100.

Обращаем ваше внимание, что не допускаются остатки по счетам 020111000 "Денежные средства на банковских счетах" (кроме остатка на начало года по приносящей доход деятельности), 020134000 "Касса", 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств", 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

Особое внимание обращаем на то, что по счетам 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" не должно быть отрицательных значений. Все переплаты и дебетовые сальдо расчетов с поставщиками, возникшие в результате, например, ошибочных платежей, необходимо в бухгалтерском учете отражать по дебету счетов группы 0206 (исключение составляют только расчеты с сотрудниками по оплате труда по 211 и 213 КОСГУ). Отрицательные значения остатков на конец отчетного периода допускаются только по счетам группы 120500 и 120800 (в случае кредиторской задолженности), счетам группы 130300 (в случае переплаты по налогам и сборам) и счету 130403 (в случае переплаты по безналичным перечислениям). При этом согласно Письму Федерального казначейства России N 42-7.4-05/2.1-3 от 09.01.2013 г., отрицательные значения остатков недопустимы также и по счетам 130402, 130301 и 130403. В случае допущения переплат по этим счетам необходимо подробно описать причины этих переплат в текстовой части пояснительной записки.

Обращаем внимание, что остатки по счету 010200 "нематериальные активы" допустимы только в части исключительных прав. Право использования, например, программных продуктов не подпадает под понятие нематериального актива, оплачивается по КОСГУ 226 и не подлежит отражению на счете 010200000 (учет лицензий на программные продукты можно вести на дополнительном забалансовом счете).

Остатки по счетам 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" возможны только по незаконченным и переходящим на следующий год договорам (авансам при расчетах с подотчетными лицами). При этом в текстовой части Пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности (в разъяснениях к форме 0503169) необходимо указать правовые основания и причины возникновения дебиторской (кредиторской) задолженности. Старайтесь не допускать наличие дебиторской задолженности на счете 020600000 на сумму более 30% от суммы договора, необоснованных переплат по налогам и сборам. Наличие кредиторской задолженности на конец года допускается не более чем на сумму остатка лимитов бюджетных обязательств по каждому конкретному КОСГУ.

Справка к форме 0503130 "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах"

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

Обращаем Ваше внимание, что по сравнению с отчетом за 2011 г. в справку к балансу внесены следующие изменения:

- изменена расшифровка строки 01 "Имущество, полученное в пользование": в строке 011 теперь отражается недвижимое имущество в пользовании (в прошлом году отражалось в строке 012), в строке 012 - стоимость земельных участков, представленных в постоянное (бессрочное) пользование без права распоряжения (в прошлом году отражалось в строке 013), в строке 015 - прочее движимое имущество в пользовании (в прошлом году отражалось в строке 012). Напоминаем, что основанием для постановки на учет материальных ценностей на счета 01 или 02 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор аренды (безвозмездного пользования) или ответственного хранения соответственно. Если в договоре отсутствует стоимостная оценка такого имущества, то она должна быть предоставлена арендодателем (или стороной, передающей ценности на ответственное хранение) в виде Приложения к соответствующему договору, Акта приема/передачи имущества или накладной (в случае ответственного хранения). Если стоимостную оценку имущества Вам получить не удалось, такое имущество учитывается на вышеуказанных забалансовых счетах в условной оценке 1 рубль до момента получения документа о стоимости такого имущества.

- добавлена расшифровка по счетам 24, 25 и 26 к строкам справки 240 "Имущество, переданное в доверительное управление", 250 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" и 260 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" в части разбивки этих показателей на основные средства (в т.ч. недвижимое имущество), нематериальные активы и материальные запасы. Напоминаем, что основанием для отражения НФА на счете 25 или 26 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор по передаче имущества в аренду (безвозмездное пользование соответственно).

Напоминаем, что бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним) ставятся на учет на забалансовый счет 03 в оценке 1 рубль за 1 бланк (принято в учетной политике Росводресурсов).

Для счетов 02 и 03 необходимо в строках 021-025 и 031-035 заполнять наименование видов ТМЦ, принятых на ответственное хранение и видов бланков строгой отчетности соответственно.

Внимание пользователям программы "1С Бухгалтерия"! Поскольку в автоматическом заполнении формы невозможно прописать правильное заполнение строк расшифровок к счетам 02 и 03, данные строки после автоматического заполнения формы необходимо заполнить вручную.

Внимание! Перед отправкой формы обязательно вручную сверьте остатки на начало 2012 г. в справке к форме 0503130 с остатками на конец 2011 года справки к форме 0503130 годового баланса - остатки построчно должны быть одинаковыми.

Остатки по счету 17 заполняется только по строке 171 "Доходы" и только теми организациями, у которых был на начало года остаток на лицевом счете по приносящей доход деятельности, причем сумма, отражаемая в графе 5 строки 171, должна быть равна сумме остатка на лицевом счете по приносящей доход деятельности на начало года с обратным знаком.

Остатков по счету 18 в ТО и казенные учреждения Росводресурсов быть не может.

Форма 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года"

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

Обратите внимание! Как и в отчете за 2011 год при заполнении кода бюджетной классификации в графе 1 раздела Расходы формы при счете 040120 необходимо указывать только раздел-подраздел, целевую статью указывать не нужно (в форме вместо целевой статьи автоматически проставляются нули).

При составлении Справки обращаем внимание, что не заполняются графы с 14 по 17 раздела 1 "Бюджетная и приносящая доход деятельность", раздел 2 справки также не заполняется.

Раздел 1 формы 0503110 заполняется по 3-м подразделам:

1. В подразделе 1. Доходы заполняется закрытие счетов 040110 (счет 040110 - фактически начисленные доходы - КОСГУ из группы 100). Суммы закрытия заполняются по графам 3, 8 и 11 в части бюджетной деятельности. Организации, имевшие остаток на лицевом счете по приносящей доход деятельности на 01.01.2012 г. заполняют данный раздел формы по графам 5, 8 и 11 с номером счета 00030399010010000 2 40110 180.

2. В подразделе 2. Расходы заполняется закрытие счетов 040120 (счет 040120 - фактически начисленные расходы - КОСГУ из группы 200). Суммы закрытия заполняются по графам 2, 7, 10 в части бюджетной деятельности.

3. В подразделе 3. Закрытие счетов 210.02, 304.04, 304.05 заполняется закрытие соответствующих счетов бюджетного учета (а также счета 304.06 для организаций, изменивших тип учреждения не с начала финансового года).

Номера счетов бюджетного учета в разделах формы формируется следующим образом:

1. В номере счета бюджетного учета для всех счетов вместо ППП (код главы) ставится 000.

2. Закрытие счетов 130405, 121002, 130404 заполняется одной строкой по каждому счету, номер счета бюджетного учета заполняется следующим образом:

000 00000000000000 130405 000 - пример для счета 130405

000 00000000000000 121002 000 - пример для счета 121002

000 00000000000000 130404 000 - пример для счета 130404.

3. Закрытие счетов 140120 (КОСГУ из группы 200) заполняется с указанием разделов и подразделов функциональной классификации расходов Российской Федерации (4 знака в КБК) и с указанием КОСГУ из группы 200 (допустимые КОСГУ с 211 по 290). Пример заполнения номера счета для 140120: 000 0406 0000000 000 140101 211,

Необходимо проверить соответствие сумм, указанных в форме 0503110 раздел 2. Расходы по счетам 040120 в разрезе КОСГУ с суммами указанными в форме 0503121 в разделе Расходы в разрезе КОСГУ (строки со 150 по 280).

4. Закрытие счетов 140110 и 240110 (КОСГУ из группы 100) заполняется с указанием вида дохода (полный код дохода - 14 знаков без указания подвида доходов: на конце - четыре нуля) и с указанием КОСГУ из группы 100. Пример заполнения номера счета:

000 11205010010000 140110 120.

Необходимо проверить соответствие сумм, указанных в форме 0503110 раздел 1. Доходы по счетам 040110 в разрезе КОСГУ с суммами указанными в форме 0503121 в разделе Доходы в разрезе КОСГУ (строки с 010 по 100).

Обратите внимание на соответствие кодов бюджетной классификации доходов кодам КОСГУ! Ниже приведена таблица соответствия формы 0503110 Доходы и формы 0503121, а также соответствующие данным кодам субсчета счета 020500.

Отчет ф. 0503121			Справка ф. 0503110		Форма 0503169
Код строки	Код графы		КОСГУ	Показатель (в КБК указана группа/подгруппа доходов (3 знака), в форме необходимо указывать полный код дохода)	Субсчет счета 205
Бюджет
030	4		120	000 1 11 140110 120	1 205 21
040	4		130	000 1 13 140110 130	1 205 31
050	4		140	000 1 16 140110 140	1 205 41
061	4		151	000 2 02 140110 151	1 205 51
092	4		172	000 1 14 140110 172	1 205 7Х
093	4		173	000 1 XX 140110 173 (списание кредиторской задолженности)	-
100	4		180	000 1 17 140110 180 000 2 03 140110 180 000 2 07 140110 180	1 205 81
Внебюджет
100	5		180	000 3 03 240110 180	1 205 81

Обязательно проверяйте, чтобы все цифры графы 2 данной справки равнялись цифрам графы 7 и графы 10, цифры графы 3 - цифрам графы 6 и графы 11, цифры графы 4 - цифрам графы 9 и 12, графы 5 - цифрам графы 8 и 13.

Разница оборотов по кредиту и дебету в данной справке по каждому виду деятельности должна равняться изменению остатка по счету 040130000 в форме 0503130 по каждому виду деятельности соответственно.

Форма 0503127 "Отчет об исполнении бюджета ГРБС, РБС, ПБС".

Форма заполняется по всем разделам только по бюджетной деятельности. Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Признак платежа - 500.

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку "Заполнить" в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт "Заполнить по выбранному учреждению". После автоматического заполнения формы обязательно произведите выверку заполненных данных (включая коды бюджетной классификации) с данными вашего УФК.

Обращаем Ваше внимание, что в территориальных органах и казенных учреждениях Росводресурсов операций по банковским счетам и некассовых операций в форме об исполнении бюджета быть не должно - соответственно графы 6 и 7 (в разделе "Доходы") и 7 и 8 (в разделе "Расходы") данной формы не заполняются. Также согласно Приказу Минфина РФ N 191н от 28.12.2010 г. получатели средств бюджета не заполняют графу 4 "Утвержденные бюджетные назначения" раздела "Расходы" формы и соответственно, не заполняют графу 10 раздела "Расходы" данной формы. Графа 11 раздела "Расходы" формы "Неисполненные назначения по лимитам бюджетных обязательств" рассчитывается в форме автоматически.

В соответствии с Письмом Федерального казначейства N 42-2.4-06/14 от 01.04.2009 г. графы 4 и 9 раздела "Доходы" администраторы доходов не заполняют, следовательно, ТО и казенные учреждения Росводресурсов графы 4 и 9 раздела "Доходы" не заполняют.

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Источники" с обратным знаком, т.е. значение строки 450 формы графы 6, 9 равно значению строки 500 графы 5, 8 соответственно с обратным знаком.

Не забудьте проверить форму 0503127 со справкой по заключению счетов 0503110: сумма по коду счета 121002000 "Расчеты по поступлениям с органами, организующими исполнение бюджета" (графа 2) формы 0503110 равна строке 010 графа 5 формы 0503127 "Доходы бюджета Всего", а сумма по коду счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета" (графа 3) формы 0503110 равна строке 200 графа 6 формы 0503127 "Расходы бюджета Всего".

Обращаем ваше внимание: в связи с окончанием финансового года проводки последнего дня по доходам не делаются (в отличие от квартальных отчетов), поскольку все доходы на конец финансового года зачисляются в соответствующие бюджеты.

Убедительная просьба отправлять отчет главному распорядителю только после окончательной его выверки с Вашим территориальным управлением федерального казначейства (особенно в части доходов).

Форма 0503137 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ГРБС, РБС, ПБС".

Форма заполняется только теми организациями, у которых был остаток средств по приносящей доход деятельности на начало года. Поскольку в 2012 году у Вас только была операция по перечислению остатка средств в доход Федерального бюджета, в форме заполняются только раздел "Доходы", и соответственно, 3-й раздел по строке 720 "Уменьшение остатка средств".

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

При заполнении раздела "Доходы" Отчета, в графе 3 указывается код бюджетной классификации 05230399010010000 180 "Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям", графа 4 "Утвержденные сметные назначения" не заполняется, а в графе 5 указывается сумма остатка на счете, перечисленного в доход федерального бюджета, в отрицательном значении (уменьшение дохода по предпринимательской деятельности).

При заполнении раздела "Источники финансирования дефицита" в строке 720 "Уменьшение остатка средств" в графе 3 указывается код бюджетной классификации 05200000000000000 610, графа 4 не заполняется, а в графе 5 указывается сумма перечисленного остатка в положительном значении.

Форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности"

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

За 2012 год форма предоставляется в том же виде, в котором она предоставлялась за 2011 год.

По графе 6 "Деятельность со средствами во временном распоряжении" наличие показателей допустимо только в строках 410 (411-412) и 540 (541-542) данной формы.

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Активы" минус "Обязательства", т.е. значение строки 290 формы равно значению строки 310 плюс значение строки 390 минус значение строки 510.

Обращаем Ваше внимание, что если в форме 0503121 отражены расходы с КОСГУ 251, или доходы с КОСГУ 151, значит в Вашей организации были безвозмездные передачи (получения) и Вы должны будете заполнить и сдать форму 0503125 "Справка по консолидируемым расчетам" в части счетов 040110 (КОСГУ 151) и/или 040120 (КОСГУ 251). Справку необходимо выверить с контрагентами передачи (получения). Частично это касается доходов с КОСГУ 180 (в части безвозмездного получения имущества от казенных учреждений и органов исполнительной власти других глав федерального бюджета) и расходов с КОСГУ 241 (в части безвозмездной передачи имущества казенным учреждениям и органам исполнительной власти других глав федерального бюджета). При этом безвозмездные передачи/получения имущества в/от бюджетных и автономных учреждений любой подведомственности, а также ГУПов отражаются также по 180 и 241 КОСГУ соответственно, однако форма 0503125 по таким получениям/передачам не составляется.

После заполнения формы 121 проверьте увязки на формы 0503130 "Баланс" и 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года" согласно контрольным соотношениям.

Еще раз обращаем Ваше внимание: Согласно п.п. 7 и 23 Приложения 2 к Приказу 162н "Инструкция по бюджетному учету" изменилось использование кода КОСГУ при счете кредита в операциях принятия к учету НФА с субсчетов счета 106. Теперь при счете 106 в таких операциях необходимо использовать КОСГУ из группы 300 (310 для ОС, 320 для НМА, 340 для материалов), а не из группы 400, как было при ранее действующей инструкции по бюджетному учету согласно плану счетов, утвержденного приказом Минфина N 148н от 30.12.2008 г. Это нововведение введено в действующую Инструкцию для исключения двойных оборотов в части увеличения/уменьшения стоимости нефинансовых активов, возникавших ранее в отчетной форме 0503121. Для правильного заполнения раздела "Операции с нефинансовыми активами" формы 0503121 проверьте правильность применения КОСГУ на субсчетах счета 0106000.

Обратите внимание на обязательную сверку показателей раздела Расходы формы 0503121 с показателями графы "Фактически за отчетный период" формы 14, составленной Вами за 2012 год. В части КОСГУ 211, 212 и итого по разделу/подразделу 0106 бюджетной классификации показатели должны совпадать при округлении соответствующих сумм формы 0503121 до 1000 рублей.

Форма 0503125 "Справка по консолидируемым расчетам"

Форма составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина N 191н от 28.12.2010 г. в ред. Приказа 138н от 26.10.2012г.

Данная форма заполняется: в части операций внутриведомственного перемещения (только между получателями бюджетных средств Росводресурсов) и централизованного снабжения - по счету 130404000, в части безвозмездного получения/передачи активов от казенных учреждений и органов исполнительной власти, относящихся к другим главным распорядителям Федерального бюджета (по счетам 040110180 и 040120241 соответственно), а также в части безвозмездного получения/передачи активов от казенных учреждений и органов исполнительной власти, финансируемых из бюджетов других уровней (по счетам 140110151 и 140120251 соответственно). В комплект отчетности включены 3 различные формы для заполнения отчета 0503125:

- форма 0503125. Внутриведомственные расчеты, предназначенная для заполнения отчета по счету 130404000;

- форма 0503125. Внутрибюджетные расчеты, предназначенная для заполнения отчетов по счетам 140110180 и 140120241;

- форма 0503125. Межбюджетные расчеты, предназначенная для заполнения отчетов по счетам 140110151 и 140120251.

Если у Вас были одна или несколько из вышеуказанных операций по безвозмездным передачам имущества, необходимо заполнить соответствующую форму из комплекта бюджетной отчетности.

Внимание! Поскольку бюджетные и автономные учреждения не являются участниками бюджетного процесса (у них своя отчетность) безвозмездное получение/передача имущества таким организациям в форме 0503125 не отражается! Внимательно проверьте тип учреждения-контрагента перед заполнением формы 0503125.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

* Закладка "Реквизиты":

Для формы 0503125. Внутриведомственные расчеты:

- Код финансового обеспечения: 1;

- Код счета: 304.04;

- КОСГУ: 000;

- Признак платежа: 500.

Для формы 0503125. Внутрибюджетные расчеты:

- Код финансового обеспечения: 1;

- Код счета: 401.10 (получение имущества) либо 401.20 (передача имущества);

- КОСГУ: 180 (получение имущества) либо 241 (передача имущества);

- Признак платежа: 500.

Для формы 0503125. Межбюджетные расчеты:

- Код финансового обеспечения: 1;

- Код счета: 401.10 (получение имущества) либо 401.20 (передача имущества);

- КОСГУ: 151 (получение имущества) либо 251 (передача имущества);

- Признак платежа: 500.

При заполнении данных форм обратите внимание, что в графе 5 код счета не указывается, а указываются только коды бюджетной классификации: код ППП, КБК и КОСГУ (доходные при получении активов и расходные при передаче активов). Номер счета подставляется автоматически в графу 5 в печатной форме документа.

При заполнении формы "0503125. Внутриведомственные расчеты" по счету 130404000 графы 2, 3 и 4 формы не заполняются.

В случае заполнения формы "0503125. Внутрибюджетные расчеты" по счетам 140110180 и 140120241 графы 3 и 4 формы не заполняются, в графе 2 указывается код передающей/принимающей стороны по ППП.

При заполнении формы "0503125. Межбюджетные расчеты" по счетам 140110151 и 140120251 в графе 2 указывается код передающей/принимающей стороны по ППП, в графе 3 указывается код ОКАТО субъекта РФ передающей/принимающей стороны, а в графе 4 указывается код элемента бюджета 02. Код ОКАТО следует указывать по справочнику кодов ОКАТО субъектов РФ, приведенном в Приложении 2 к настоящему Письму.

Внимание! Для правильного заполнения граф 2, 3 и 4 формы "0503125. Межбюджетные расчеты" необходимо:

- В справочник бюджетов ("Бухгалтерский учет" - "Бюджетная классификация" - "Бюджеты") добавить соответствующий бюджет (если его там нет): нажать кнопку "Создать", ввести наименование бюджета (например, "Бюджет Астраханской области"), код по ОКАТО из справочника кодов ОКАТО субъектов РФ (например, для Астраханской области это код 12000000, обратите внимание - код 8-ми значный), полное наименование бюджета (можно такое же, как и краткое, например, "Бюджет Астраханской области"). Остальные поля не обязательны для заполнения. После ввода нажать кнопку "Записать и закрыть".

- В справочник "Главы по бюджетной классификации" ("Бухгалтерский учет" - "Бюджетная классификация" - "Главы по БК") добавить код главы вашего контрагента по межбюджетным расчетам (если ее там нет, для просмотра лучше установить отбор глав по соответствующему бюджету - поле "Бюджет" в верху окна): нажать кнопку "Создать", в поле "Код" указать код по ППП соответствующей главы субъекта РФ, в поле "Наименование" указать наименование соответствующей главы субъекта РФ, в поле "Бюджет" выбрать из справочника бюджетов соответствующий бюджет, в поле "Начало действия" можно указать 01.01.2012, поле "Окончание действия" не заполнять. После ввода нажать кнопку "Записать и закрыть".

При правильном заполнении вышеуказанных справочников при выборе главы в графе 2 графы 3 и 4 заполняются автоматически из данных элемента справочника глав.

Кроме вышеперечисленного обратите внимание на следующее (в части заполнения форм по безвозмездной передаче/получению имущества и обязательств):

- по графе 6 - "сумма по Д" отражаются данные по дебету счетов 401 (30404) за исключением сумм начисленной амортизации;

- по графе 7 - "сумма по К" отражаются данные по кредиту счетов 401 (30404) за исключением сумм начисленной амортизации;

- в силу особенностей составления сводного отчета суммы начисленной амортизации отражаются со знаком минус:

а) по графе 6 "сумма по Д" при операциях передачи имущества;

б) по графе 7 "сумма по К" при операциях получения имущества.

- если в формах 0503125 необходимо отразить данные по нескольким строкам, то в каждой из этих строк следует повторить реквизиты контрагента (наименование, ППП - для форм по счетам 40110180 и 40120241; наименование, ППП, ОКАТО, элемент бюджета - для форм по счетам 40110151 и 40120251), только наименование для формы по счету 030404;

- в части безвозмездного получения нефинансовых активов от бюджетов субъектов РФ при формировании номера счета следует указывать код дохода 20209021010000 "Прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет от бюджетов субъектов Российской Федерации";

- в части безвозмездного получения нефинансовых активов от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям средств федерального бюджета при формировании номера счета следует указывать код дохода 20701020010000 "Прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет".

После заполнения формы ОБЯЗАТЕЛЬНО осуществите сверку данной формы с передающей/принимающей стороной. После выверки форму, заверенную контрагентом по вышеприведенным расчетам, необходимо выслать по факсу главному распорядителю (касается форм, заполненных по счетам 040110180, 040120241, 140110151, 140120251).

Внимание! Печатная форма отчета 0503125 отличается от экранной формы. Для правильной распечатки формы необходимо нажать кнопку "Печать" и выбрать бланк "ф. 0503125. Полная".

Форма 0503128 "Отчет о принятых бюджетных обязательствах";

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

В бланке формы 0503128 необходимо заполнить раздел 1 "Бюджетные обязательства по расходам".

В графе 3 указывается полный код бюджетной классификации расходов бюджета;

Графа 4 "Утверждено на 2012 год бюджетных ассигнований" данной формы получателями бюджетных средств не заполняется;

Графа 5 в части доведенных (полученных) лимитов бюджетных обязательств заполняется на основании данных соответствующих счетов аналитического учета счета 150115000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года". Данные графы 5 должны совпадать с соответствующими данными графы 5 раздела "Расходы" формы 0503127;

По графе 6 "Принято бюджетных обязательств, всего" отражается объем принятых бюджетных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 150211000 "Принятые бюджетные обязательства текущего финансового года".

Учитывая, что остатки по счету 150211000 "Принятые бюджетные обязательства" не переходят на следующий год, бюджетным учреждением в начале года принимаются бюджетные обязательства по соответствующим кодам бюджетной классификации на сумму неисполненных бюджетных обязательств по состоянию на 1 января в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.

По графе 7 "Принято бюджетных обязательств, из них сверх доведенных (полученных) бюджетных назначений" показывается сумма превышения принятых бюджетных обязательств над доведенными (полученными) бюджетными назначениями (разница показателей граф 6 и 5, если эта разница положительная). Необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств, поэтому принятие бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов допускается только в исключительных случаях. Соответственно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) указываются причины принятия бюджетных обязательств сверх выделенных лимитов бюджетных обязательств по каждому коду бюджетной классификации.

По графе 8 "Принято денежных обязательств, всего" отражается объем принятых денежных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 150212000 "Принятые денежные обязательства текущего финансового года".

В связи с трудоемкостью механизма по принятию к учету денежных обязательств, с большой вероятностью можно предположить, что сумма на счете 150212000 не соответствует сумме принятых денежных обязательств на конец отчетного периода. В связи с вышеизложенным рекомендуем Вам рассчитать сумму принятых денежных обязательств на дату отчетного периода по следующей формуле: суммы принятых денежных обязательств по графе 8 в общем случае должны быть равны сумме показателей произведенного кассового расхода по соответствующим кодам бюджетной классификации раздела 2 "Расходы" Отчета (ф. 0503127) и остатков кредиторской задолженности на конец отчетного периода (за вычетом остатков в кассе организации, предназначенных для погашения кредиторской задолженности).

Необходимо учитывать, что денежные обязательства принимаются одновременно или после принятия бюджетных обязательств.

Также обращаем Ваше внимание, что на конец года в общем случае сумма принятых бюджетных обязательств, отражаемая в графе 7, равна сумме принятых денежных обязательств, отличия сумм в графе 7 и графе 8 формы 0503128 также должны быть пояснены в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160).

По графе 9 "Принято денежных обязательств, из них сверх доведенных (полученных) бюджетных назначений" показывается сумма превышения принятых денежных обязательств над доведенными (полученными) бюджетными назначениями (разница показателей граф 8 и 5, если эта разница положительная). Согласно положениям ст. 161, 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации оплата денежных обязательств получателем бюджетных средств осуществляется в пределах доведенных до него по соответствующим кодам классификации расходов бюджетов лимитов бюджетных обязательств, поэтому принятие денежных обязательств сверх доведенных лимитов допускается только в исключительных случаях. Соответственно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) указываются причины принятия денежных обязательств сверх выделенных лимитов бюджетных обязательств по каждому коду бюджетной классификации.

Графа 10 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета", а также по забалансовому счету 18, открытому к счетам 120111000 "Денежные средства учреждения на счетах" и 120127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Данные графы 10 Отчета (ф. 0503128) должны соответствовать данным графы 9 раздела "Расходы" формы 0503127.

Показатели по графе 11 "Не исполнено принятых бюджетных обязательств" формируются как разница показателей граф 6 "Принято бюджетных обязательств, всего" и 10 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 11 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих бюджетных обязательств. На конец года показатели по графе 11 в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Показатели по графе 12 "Не исполнено принятых денежных обязательств" формируются как разница показателей граф 8 "Принято денежных обязательств, всего" и 10 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 12 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих денежных обязательств. Показатели по графе 12 в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" предусмотрено автоматическое заполнение граф 1, 2, 3, 5, 6, 8 и 10 формы на основании данных бухгалтерского учета (необходимо нажать кнопку "Заполнить" экземпляра отчета и выбрать "Заполнить по выбранному учреждению"). Остальные графы формы заполняются вручную. По графам 1, 2, 3, 5, 10 данная форма должна полностью совпадать с данными раздела 2 "Расходы" формы 0503127.

Для формы предусмотрен внутриформенный контроль:

- сумма принятых бюджетных обязательств должна быть меньше либо равна лимитам и больше либо равна суммы кассовых расходов;

- сумма принятых денежных обязательств должна быть меньше либо равна сумме принятых бюджетных обязательств и больше либо равна суммы кассовых расходов.

Форму 0521298 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета", "Справочная таблица по неисполненным исполнительным документам". Пояснительную записку просим заполнять по форме, приведенной в приложении N 1 к данным рекомендациям. При отсутствии в отчетном периоде судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета, просим Вас направлять только письмо об отсутствии судебных решений (пустые формы направлять не следует).

Обращаем ваше внимание, что судебные решения считаются неисполненными с даты поступления исполнительного листа в территориальные управления федерального казначейства до прохождения суммы оплаты по выписке из казначейства.

Форму 0521298 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета", "Справочная таблица по неисполненным исполнительным документам". Пояснительную записку просим заполнять по форме, приведенной в приложении N 1 к данным рекомендациям. При отсутствии в отчетном периоде судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета, просим Вас направлять только письмо об отсутствии судебных решений (пустые формы направлять не следует).

Обращаем ваше внимание, что судебные решения считаются неисполненными с даты поступления исполнительного листа в территориальные управления федерального казначейства до прохождения суммы оплаты по выписке из казначейства.

Форма 0503160 "Пояснительная записка"

Пояснительная записка составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина N 191н от 28.12.2010 г. в ред. Приказа 138н от 26.10.2012 г. Ниже приведены особенности заполнения таблиц и форм Пояснительной записки.

Форма 0503160 "Текстовая часть пояснительной записки".

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

Текстовая часть пояснительной записки состоит из строк, которые добавляются нажатием кнопки "Добавить строку". Внимание! В связи с особенностями программы "1С: Предприятие 8" каждый абзац текстовой части пояснительной записки следует вводить в отдельной строке, при этом длина одного абзаца должна быть не больше длины печатного листа.

- Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризации" (форма заполняется только при наличии расхождений по результатам проведенных инвентаризаций);

Форма 0503162 "Сведения о результатах деятельности"

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

Порядок заполнения формы следующий:

В графе 1 указывается глава, код раздела, подраздела и целевой статьи, по которым финансируется достижение плановых показателей: необходимо указать 05204060011500.

В графе 2 необходимо выбрать показатель из появляющегося справочника показателей результативности деятельности. Внимание! В типовом комплекте 1С справочник поставляется пустым. Показатели в справочник учреждения добавляют самостоятельно.

В графе 3 необходимо проставить единицу измерения в соответствии с классификатором единиц измерения ОКЕИ.

В графах 4, 5 и 6, 7 отражаются количественные и суммовые значения (по плану и фактически соответственно) по каждому из показателей результативности деятельности учреждения.

Обращаем Ваше внимание на изменение бланка печати формы 0503162 - согласно Приказу 138н в данной форме теперь не подбиваются промежуточные итоги по разделу, подразделу и целевой статье, форма печатается так, как она выглядит на экране.

Форма 0503164 "Сведения о кассовом исполнении бюджета"

Форма заполняется по разделам "Доходы", "Расходы" и "Источники финансирования дефицитов бюджетов" в полном соответствии с формой 0503127 по полным кодам бюджетной классификации. И в разделе "Доходы", и в разделе "Расходы" заполняются все строки вне зависимости от процента исполнения. В разделе "Источники финансирования дефицита бюджета" заполняется только строка 500 в полном соответствии с соответствующими показателями строки 500 формы 0503127.

В связи с вышеприведенными особенностями форма заполняется вручную!

Заполнение графы 7 "Причины отклонения от планового процента исполнения" для раздела "Расходы" обязательно (причины отклонений заполняются по целевой статье в целом, без расшифровки по КОСГУ!!!);

Порядок заполнения данной формы следующий:

1. Сначала заполняется форма 0503127;

2. Заполняется форма 0503164 на основании показателей формы 0503127: Заполняются параметры отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

3. Вручную заполнить строки разделов "Доходы" и "Расходы" в соответствии с формой 0503127.

4. Заполнение данной графы обязательно в разделе "Расходы" для всех строк, процент исполнения в которых меньше 95% или сумма отклонения больше 300 млн рублей!

Форма 0503168 "Сведения о движении нефинансовых активов"

Поскольку у казенных учреждений и органов государственной власти не может быть нефинансовых активов по приносящей доход деятельности, форма заполняется только по бюджетной деятельности - не забудьте при заполнении формы установить параметр формы "Код финансового обеспечения" в значение "1".

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения": 1

За 2012 год форма предоставляется в том же виде, в котором она предоставлялась за 2011 год.

По строкам 051-058, 120, 330, 370, 430 в графе 6 указываются суммы начисленной амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" - со знаком "плюс" (начисление амортизации на нефинансовых активов в установленном порядке), отраженные по дебету - со знаком "минус" (передача ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче, списании, реализации, ином выбытии объектов нефинансовых активов). Графа 7 по данным строкам должна равняться сумме графы 4 и графы 6.

Для строк, отражающих показатели по счетам 0101ХХ000, 010200000, 010300000, 010500000, 010600000, 010700000, 010800000, графа 7 должна равняться сумме граф 4 и 5 за минусом графы 6.

Обратите внимание - согласно абзацам 7 и 9 п. 166 Приказа Минфина N 191н от 28.12.2010 г. в графах 5 и 6 формы (кроме раздела 1.2 "Амортизация основных средств") отображаются дебетовые и кредитовые обороты соответственно по соответствующим строке формы счетам бюджетного учета (в отличие от формы 0503121, показатели строк 321, 322; 331, 332; 351, 352; 361, 362 которой заполняются как дебетовые минус кредитовые обороты по соответствующему КОСГУ из группы 300). При этом из оборотов по счетам учета нефинансовых активов исключаются суммы оборотов внутренних перемещений.

Форма 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности"

Поскольку у казенных учреждений и органов государственной власти не может быть остатков по счетам расчетов по приносящей доход деятельности, форма заполняется только по бюджетной деятельности - не забудьте при заполнении формы установить параметр формы "Код финансового обеспечения" в значение "1".

Форма заполняется по разделам "Доходы", "Расходы" и "Источники финансирования дефицитов бюджетов" отдельно для каждого вида отчета по дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 167 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина N 191н от 28.12.2010 г. (в ред. Приказа 138н от 26.10.2012 г.).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения": 1

- Вид задолженности: установить значение либо дебиторская, либо кредиторская задолженность.

Обращаем Ваше внимание, что Приказом Минфина N 138н от 26.10.2012 г. в форму внесены существенные изменения. Форма состоит теперь из двух разделов:

- 1. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

- 2. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности.

В первом разделе отражаются суммовые показатели задолженности по номерам счетов бюджетного учета с указанием, в том числе, сумм нереальной к взысканию дебиторской (просроченной кредиторской) задолженности в целом по номеру счета. При этом суммы задолженности указываются на начало и на конец отчетного периода. В графе 1 раздела 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (счета с субсчетами) счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", счета 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам", счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда", по которым на начало года и/или на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности. Указывается полный 26-значный номер счета бюджетного учета в формате 052<КБК><номер счета/субсчета>000. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ. В графах 2, 4, 3 и 5 раздела 1 отражаются суммовые показатели остатков по данному номеру счета бюджетного учета на начало и конец отчетного периода, а также суммы нереальной к взысканию дебиторской (просроченной кредиторской) задолженности на начало и конец отчетного периода соответственно.

Не реальной к взысканию дебиторской задолженностью следует считать задолженность со сроком образования 3 года и более, по которой прекращено исполнительное производство (если исполнительное производство по данному дебитору возбуждалось), по которой еще не принято решение о списании ее на забалансовый счет 04.

Просроченной кредиторской задолженностью следует считать кредиторскую задолженность, по которой на начало (графа 3) либо на конец (графа 4) периода срок исполнения обязательства уже наступил и просрочен, и сумма задолженности подтверждена результатами инвентаризации расчетов с кредиторами.

Во втором разделе формы 0503169 раскрывается аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения на конец отчетного периода в следующем порядке.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 5 Раздела 1 формы 0503169. Обратите внимание, что в графе 1 (в отличие от Приказа 191) для получения более полной аналитической информации указывается полный 26-значный номер счета бюджетного учета в формате 052<КБК><номер счета/субсчета>000. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ.

В графе 2 отражаются суммы нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения на конец отчетного периода.

В графе 3 отражается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения. Внимание! При вводе года возникновения задолженности в программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" открывается справочник "Субконто", из которого следует выбрать год возникновения задолженности. Внимание! Справочник годов в типовом комплекте отчетности поставляется пустым, учреждения заполняют этот справочник самостоятельно. При добавлении нового элемента справочника указывайте в качестве кода числовое значение года возникновения задолженности (4 знака, например: 2010), это же значение указывайте и в наименовании (букв, точек, пробелов не ставить!).

В графах 4, 5 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение "0000000000" (при заполнении этого поля в программе 1С данное поле можно оставить пустым - нули проставятся автоматически при распечатке формы).

В графе 6 указывается причина образования нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

Порядок отражения счетов бюджетного учета в форме 0503169 следующий:

В форме 0503169 по дебиторской задолженности отражаются:

В подразделе "Доходы" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 1 20500000 "Расчеты с дебиторами по доходам" (кроме субсчета 1 20575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами") и счета 1 20900000 "Расчеты по недостачам" (кроме субсчетов 1 20981000 "Расчеты по недостачам денежных средств" и 1 20982000 "Расчеты по недостачам иных финансовых активов"). Код номера счета заполняется в порядке Глава 052, КБК из классификатора доходов (включая подвид доходов), номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.

В подразделе "Расходы" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 1 20600000 "Расчеты по выданным авансам" и счета 1 20800000 "Расчеты с подотчетными лицами". Код номера счета заполняется в порядке Глава 052, КБК из классификатора расходов, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.

В подразделе "Источники финансирования" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам 1 20575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами", а также 1 20981000 "Расчеты по недостачам денежных средств" и 1 20982000 "Расчеты по недостачам иных финансовых активов". Код номера счета заполняется в порядке Глава 052, КБК из классификатора источников финансирования дефицита бюджета (для счетов 120981000 и 120982000 указывается КБК 01050201000000), номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.

В форме 0503169 по кредиторской задолженности отражаются:

Подраздел "Доходы" не заполняется (поскольку налог на прибыль и НДС казенными учреждениями и органами государственной власти начисляется и уплачивается по расходным КБК и КОСГУ 290).

В подразделе "Расходы" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 1 30200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (кроме аналитического счета 1 30272000 "Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций"), счета 1 30300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 1 30402000 "Расчеты с депонентами", 1 30403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда". Код номера счета заполняется в порядке Глава 052, КБК из классификатора расходов, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.

В подразделе "Источники финансирования" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам 1 30272000 "Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций" и 1 30275000 "Расчеты по приобретению иных финансовых активов" (в части активов, учитываемых по кодам источников финансирования дефицитов бюджетов). Код номера счета заполняется в порядке Глава 052, КБК из классификатора источников финансирования дефицита бюджета, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.

Суммарные остатки по каждому счету аналитического учета формы 0503169 на начало и конец отчетного периода должны равняться остаткам на начало и конец периода (графы 3 и 7) соответствующих счетов формы 0503130 "Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС". Обратите внимание, остатки на начало отчетного периода по каждому счету аналитического учета формы 0503169 должны полностью соответствовать остаткам на конец отчетного периода, отраженным в форме 0503169 за 2011 год, включая суммы нереальной к взысканию (просроченной) задолженности (с поправкой на перенос остатков по приносящей доход деятельности в межотчетный период на бюджетную деятельность).

Кроме того, при наличии остатков по счетам 02060000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты с поставщиками и заказчиками", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержанию из оплаты труда", а также при наличии остатков дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в форме 0503169 со знаком "минус" в тексте Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо указать правовые основания и причины возникновения дебиторской (кредиторской) задолженности.

Внимание! Печатная форма отчета 0503169 отличается от экранной формы. Для правильной распечатки формы необходимо нажать кнопку "Печать" и выбрать бланк "Ф. 0503169".

Форма 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса"

Форма заполняется раздельно по кодам финансового обеспечения 1 "Бюджетная деятельность", 2 "Приносящая доход деятельность" (для организаций, имевших на конец 2011 года остатки по приносящей доход деятельности) и 3 "Средства во временном распоряжении" (для организаций, имевших на конец 2011 года остатки по средствам во временном распоряжении).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения": 1, 2 или 3.

Форма обязательна для заполнения по всем кодам финансового обеспечения, по которым у учреждения на конец 2011 года были остатки по балансовым счетам.

Обратите внимание! В связи с изменением формы 050130 с 2012 года в части отражения остатков по 303-м счетам в форме 0503173 изменены показатели по строкам 512, 515 и 516 согласно следующей таблице:

Код строки	Наименование показателя 2011 год	Наименование показателя 2012 год
512	расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (030302000)	Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование (030302000, 030306000)
515	расчеты по прочим платежам в бюджет (0 303 05 000)	Расчеты но иным платежам в бюджет (030305000, 030312000, 030313000)
516	расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0 303 06 000)	расчеты по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование (030307000, 030308000, 030309000, 030310000, 030311000)

В связи с этим в разделе 1 формы 0503173 по коду финансового обеспечения 1 должны быть отражены отклонения по аналитическим счетам бюджетного учета (строкам баланса - 512, 515, 516), при этом отклонений в разделе 1 формы по синтетическим счетам "Расчеты по платежам в бюджеты (0 303 00 000)" (строка 510) быть не должно! Первый раздел формы 0503173 обязателен для заполнения для всех ТУ и казенных учреждений Росводресурсов. При этом в графе 3 формы 0503173 "Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года" по строкам 512, 515 и 516 отражаются значения из соответствующих строк формы 0503130 за 2011 год (графа 7 "На конец отчетного периода"), в графе 4 формы 0503173 "Остаток на начало отчетного финансового года" по строкам 512, 515 и 516 отражаются значения из соответствующих строк формы 0503130 за 2012 год (графа 3 "На начало отчетного периода"). По остальным строкам раздела 1 формы 0503173 по коду финансового обеспечения 1 показатели графы 3 должны равняться показателям графы 4 (за исключением организаций, имевших на конец отчетного периода остатки по счетам расчетов по предпринимательской деятельности, которые в межотчетный период были переведены на код финансового обеспечения 1 "Бюджетная деятельность").

В разделе 2 "Причины изменений" Сведений ф. 0503173 отражаются причины изменений валюты баланса в разрезе номеров синтетических счетов (первые 3 знака), по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года. Такие отклонения могут быть только у организаций, имевших на конец 2011 года остатки по счетам расчетов по предпринимательской деятельности, переведенные в межотчетный период на код финансового обеспечения 1, поэтому раздел 2 формы 0503173 учреждения, не имевшие остатков по приносящей доход деятельности (либо имеющие остатки в части предпринимательской деятельности только по счетам 2 20111000 и 2 40130000) не заполняют!

Организации, имевшие на конец 2011 года остатки по счетам расчетов по приносящей доход деятельности, перенесенных в межотчетный период на код финансового обеспечения 1 "Бюджетная деятельность" заполняют форму 0503173 в следующем порядке:

- по коду финансового обеспечения 2 в Разделе 1 формы 0503173 заполняются остатки в графе 3 "Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года", при этом в графе 4 "Остаток на начало отчетного финансового года" заполняются только остаток по строке 171 "в том числе: денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000)" и соответствующий остатку средств на лицевом счете по приносящей доход деятельности остаток по строке 623 "финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000)". По всем строкам первого раздела, содержащим по синтетическим (3 знака в коде счета) счетам отклонения необходимо заполнить 2-й раздел формы 0503173, указав в графе 1 код синтетического счета (например, 20500 000), в графе 2 - сумму расхождения (с тем же знаком, что и в графе 5 раздела 1 формы 0503173), в графах 3 и 4 - значения "000" и "00000000" соответственно, в графе 5 указать причину отклонения "Изменение типов государственных учреждений на начало финансового года ("Закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ")". При указании в графе 1 кода счета 40100 000 графа 5 не заполняется.

- по коду финансового обеспечения 1 в Разделе 2 формы 0503173 остатки заполняются в графе 3 - в соответствии с данными графы 7 формы 0503130 за 2011 год, в графе 4 - в соответствии с данными графы 3 формы 0503130 за 2012 год. По счетам расчетов, перенесенных с кода финансового обеспечения 2 на код финансового обеспечения 1 в графе 5 раздела 1 формы будет отражена сумма расхождения, по этим суммам необходимо заполнить 2-й раздел формы 0503173, указав в графе 1 код синтетического счета (например, 20500 000), в графе 2 - сумму расхождения (с тем же знаком, что и в графе 5 раздела 1 формы 0503173), в графах 3 и 4 значения "000" и "00000000" соответственно, в графе 5 указать причину отклонения "Изменение типов государственных учреждений на начало финансового года ("Закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ")". При указании в графе 1 кода счета 40100 000 графа 5 не заполняется.

В данной форме предусмотрено автоматическое заполнение графы 4 формы "Остаток на начало отчетного финансового года" на основании данных бюджетного учета по соответствующему виду деятельности. Графа 3 формы 0503173 должна быть заполнена Вами вручную на основании данных граф 7, 8, 9 (в зависимости от вида деятельности) формы 0503130 "Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС" за 2011 год.

Форма 0503176 "Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей"

Приказом 138н от 26.10.2012 г. в форму внесены несущественные изменения: в расшифровке остатков задолженности по счету 20900 добавлены строки 013 и 063 "Иная задолженность".

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

После заполнения формы проверьте увязки на форму 0503130 "Баланс":

значения строк 10 (остаток на начало года) и 60 (остаток на конец года) формы 0503176 по графам 3, 4 и 5 равны значениям строки 320 формы 0503130 графы 6, 3 и 4 соответственно в части остатков на начало года и значениям строки 320 формы 0503130 графы 10, 7 и 8 соответственно в части остатков на конец года.

В текстовой части Пояснительной записки следует указать причины возникновения задолженности, а также меры, принимаемые по ликвидации возникших недостач.

Форма 0503177 "Сведения об использовании информационных технологий"

Форма содержит обобщенные данные о расходах на информационные технологии, необходимые для обеспечения деятельности субъекта бюджетной отчетности. В ней отражаются кассовые расходы на приобретение и модернизацию вычислительной техники, расходы на приобретение неисключительных (лицензионных) прав на программное обеспечение и базы данных, расходы на создание программного обеспечения и баз данных на различных носителях, расходы на связь, расходы на иные мероприятия в сфере информационных технологий, а также приводится обоснование целесообразности произведенных расходов. В 2012 году такие расходы производятся по виду расходов 242, поэтому общая сумма расходов, отраженная в форме 0503177 должна равняться сумме кассовых расходов по виду расходов 242, отраженных в форме 0503127.

Форма заполняется в 1 бланке по 10 разделам:

- 010. Проектирование прикладных систем и информационно-коммуникационной инфраструктуры (коды строк 011, 012, 013);

- 020. Разработка (доработка) программного обеспечения (коды строк 021, 022);

- 030. Капитальные вложения в объекты информационно-коммуникационной инфраструктуры (коды строк 031, 032);

- 040. Приобретение оборудования и предустановленного программного обеспечения (коды строк 041, 042, 043, 044);

- 050. Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение;

- 060. Услуги по аренде оборудования;

- 070. Подключение (обеспечение доступа) к внешним информационным ресурсам (коды строк 071, 072, 073);

- 080. Эксплуатационные расходы на информационно-коммуникационные технологии (коды строк 081, 082);

- 090. Обучение сотрудников в области информационно-коммуникационных технологий (коды строк 091, 092, 093);

- 100. Прочие расходы в области информационно-коммуникационных технологий.

Причем по разделам 010, 020, 030, 040, 070, 080 и 090 информация вводится по кодам строк каждого раздела в разрезе кодов бюджетной классификации расходов (глава - раздел - подраздел - целевая статья), а по разделам 050, 060 и 100 информация вводится без указания кода бюджетной классификации.

Обратите внимание - заполнение графы 5 "Основные цели произведенных расходов" обязательно для всех строк формы!

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

В связи с подробной детализацией расходов на информационные технологии обязательно обратитесь за консультацией к вашему специалисту по IT для правильного отнесения тех или иных расходов к той или иной строке соответствующего раздела формы!

Ниже приведены примерные правила заполнения формы 0503177 по кодам строк.

Раздел 010 - По кодам строк данного раздела вводятся расходы на разработку проектов на создание программ, сетей и т.п. - если это было выделено отдельным договором.

Раздел 020:

- стр. 021 - расходы по статье 320;

- стр. 022 - расходы по статье 226 на доработку программ, на которые нет исключительных прав (1С и т.п.), если в договоре звучит слово "Доработка".

Раздел 030 - Расходов по данному разделу в подведомственных учреждениях Росводресурсов быть не должно.

Раздел 040:

- стр. 041 - расходы по статье 310 на покупку всего компьютерного оборудования, включая лицензии на программы, если они входят в комплект поставки.

- стр. 042 - расходы по доставке (статья 222) и складированию, если они оплачивались отдельно;

- стр. 043 - расходы по статье 226 на монтаж и пусконаладку, если они оплачивались отдельно;

- стр. 044 - например, расходы на сертификацию рабочих мест по защите персональной информации, сертификация по гостайне и т.п.

Раздел 050 - закупка программного обеспечения по статье 226 (отдельно от компьютеров);

Раздел 060 - расходы по статье 224 по арендной плате за арендованное компьютерное оборудование (если оно есть). Должен быть договор аренды. Оборудование должно быть отражено в справке к балансу на 01 счете в составе других арендованных ОС.

Раздел 070:

- стр. 071 - расходы по статье 221 в части телефонной связи (включая междугороднюю);

- стр. 072 - расходы по статье 226 на обновление баз, например Гаранта, Консультанта, покупка ИТС для программ 1С и т.п.;

- стр. 073 - расходы на доступ в Интернет (но не разработка сайтов и контента организации в Интернете - это должно быть в строках 010-020).

Раздел 080:

- стр. 081 - расходы по статье 226 за консультации и поддержку программного обеспечения (например, плата за обслуживание программ 1С).

- стр. 082 - расходы по статье 225 за ремонт и обслуживание компьютерной техники.

Раздел 090:

- стр. 092 - обучение специализированным программам, разрабатываемым специально для организации;

- стр. 093 - обучение прикладным программам (например, программам 1С), обучение специалистов информационного отдела сетям и т.п.

Раздел 100 "Прочие расходы" - в случае указания расходов по данному разделу необходимо обязательно расшифровать в пояснительной записке, какие расходы включены в эту строку.

Форма 0503178 "Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета"

Обращаем Ваше внимание, что данную форму по коду финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность) заполняют только те организации, у которых был остаток на лицевом счете по приносящей доход деятельности на начало года. Остальные организации заполняют данную форму только по средствам во временном распоряжении.

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2012 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения: 3 (либо 2 для ТО, имевших остатки по приносящей доход деятельности на начало года).

- Признак платежа: 500.

ТО и казенные учреждения Росводресурсов, имеющие остатки на счете средств во временном распоряжении (либо остатки по приносящей доход деятельности на начло года) заполняют таблицу 2 формы 0503178 "Счета в органе, организующем исполнение бюджета".

Графа 1 не заполняется;

по графе 2 указывается номер счета бюджетного учета (5 знаков, например, 320111);

по графе 3 остаток средств на начало года;

по графе 4 денежные средства учреждений в пути на начало года;

по графе 5 остаток средств на конец года;

по графе 6 денежные средства учреждений в пути на конец года.

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку "Заполнить" в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт "Заполнить". После автоматического заполнения формы обязательно произведите выверку заполненных данных с данными бюджетного бухгалтерского учета и данными УФК.

Данные остатка на счете средств во временном распоряжении на начало года должны совпадать с данными графы 9 "Остаток на конец отчетного периода" строки 171 формы 0503130 за 2011 год (и, соответственно, с данными графы 4 "Остаток на начало отчетного периода" строки 171 формы 0503130 за 2012 год).