Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 марта 2013 г. N 03-11-11/101 О применении УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 марта 2013 г. N 03-11-11/101

Вопрос: Я ИП по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств - по налоговому учёту на ЕНВД (в рамках ОКУН). Есть потребность организовать дополнительный вид предпринимательской деятельности - торговлю сопутствующими услугам автозапчастями как физ. лицам, так и предприятиям. В аренде бокс пл. 140 кв. м, не предназначенный для торговли, часть площади бокса выделена под клиентскую зону, но в документах БТИ не обозначены внутренние перегородки. В этом же здании, по этому же адресу, но у другого арендодателя арендуем складское помещение.

Разъясните, пожалуйста, возможно ли с точки зрения налогового законодательства организовать торговлю на УСН, и как это сделать, чтобы при проверке избежать споров в части доначисления ЕНВД за весь бокс. К примеру: выбор по образцам, оформление продажи в клиентской зоне (офисе) с выдачей накладной и отпуск товара со склада - это будет УСН? А что есть образец в автозапчастях?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 г. на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам, осуществляемая вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)).

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам, документальное оформление которой осуществляется в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения главы 26.3 Кодекса, не признается розничной торговлей и, соответственно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении такой деятельности применяться не должна.

В аналогичном порядке, исходя из положений главы 26.5 Кодекса, в отношении данного вида предпринимательской деятельности не может применяться патентная система налогообложения.

Таким образом, налогообложение указанной предпринимательской деятельности может осуществляться в соответствии с упрощенной системой налогообложения или в рамках общего режима налогообложения.

Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин