Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-02-08/35023 О предоставлении рассрочки по уплате НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-02-08/35023

Вопрос: 14 июня 2012 г. я вышла из состава учредителей ООО. При выходе получила причитающуюся мне долю в виде недвижимости - 63,4 кв. м нежилого помещения. ИФНС России направило в мой адрес требование об уплате налога о доходах физических лиц в размере 157999 руб. в срок до 08.08.2013 г. Я не отказываюсь от уплаты налога, предусмотренного законом. На данный момент я являюсь неработающей пенсионеркой и не имею в наличии таких денег. Кредит в банке взять не могу, так как уже имею невыплаченные кредиты. Обратилась в ИФНС с просьбой предоставить рассрочку платежа сроком на 3 года, на что мне отказали, предложив продать что-нибудь.

Прошу оказать содействие в предоставлении мне рассрочки в уплате налогов сроком на 3 года.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц и сообщается следующее.

Абзацем первым пункта 1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9 Кодекса, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов на срок более одного года, но не превышающий 3 года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации только в части налога, зачисляемой в федеральный бюджет.

Поскольку налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, который не подлежит зачислению в федеральный бюджет, Правительство Российской Федерации не вправе принимать решения о предоставлении рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок 3 года.

Пунктом 2 статьи 64 Кодекса установлен исчерпывающий перечень оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов, в частности, отсрочка (рассрочка) по уплате налога на доходы физических лиц может быть предоставлена физическому лицу в случае, если его имущественное положение (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

При наличии соответствующего основания для предоставления рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц заявление о предоставлении рассрочки на срок, не превышающий 1 год, подается в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса), который рассматривает данное заявление в порядке, предусмотренном приказом ФНС России от 30.11.2010 N ММВ-7-8/666@.

Документы, которые представляются с заявлением о рассрочке по уплате налога, указаны в пунктах 5, 5.1, 5.3 статьи 64 Кодекса и в пункте 3 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденного приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога - это изменение срока его уплаты с единовременной (поэтапной) выплатой задолженности. Это возможно, если имеются предусмотренные НК РФ основания. Срок отсрочки (рассрочки) - не более года. Кроме того, по решению Правительства РФ может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на больший срок (максимум 3).

Пояснено, что Правительство РФ не вправе принимать решения о рассрочке по уплате НДФЛ на 3 года, поскольку этот налог в федеральный бюджет не зачисляется.

НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов. Так, в частности, физлицо может получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ, если его имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога. При этом не учитывается имущество, на которое не может быть обращено взыскание.

Если имеется соответствующее основание, налогоплательщик подает в уполномоченный орган заявление о предоставлении рассрочки по уплате НДФЛ на срок не более года. Вместе с ним представляются документы, указанные в НК РФ и приказе ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@.