Распоряжение Федеральной налоговой службы от 27 июля 2015 г. N 130@ "Об утверждении Плана мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности"

В целях реализации "пилотного" проекта по внедрению риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорной деятельности ФНС России, проводимого в соответствии с пунктом 2 раздела IV протокола заседания Правительственной комиссии по проведению административной реформы от 14.04.2015 N 141:

1. Утвердить прилагаемый План мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности (далее - План).

2. Начальникам структурных подразделений центрального аппарата ФНС России и руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, ответственным за исполнение пунктов Плана, обеспечить своевременность их исполнения.

3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В. Егорова.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин

План
мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности
(утв. распоряжением Федеральной налоговой службы от 27 июля 2015 г. N 130@)

N п/п	Риск	Мероприятие	Ответственный исполнитель	Срок исполнения	Форма реализации
1. Нормативное правовое и методическое обеспечение
1.1. Камеральные налоговые проверки Внедрение риск-ориентированного подхода при контроле за полнотой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)
1.1.1.	Риск совершения методологических ошибок	1.1.1.1. Направление в Минфин России предложений по внесению изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"	Управление налогообложения юридических лиц, Управление камерального контроля	Апрель-июнь 2016	Письмо ФНС России
		1.1.1.2. Направление в Минфин России предложений по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (при выявлении необходимости в ходе реализации пункта 1.1.1.1. настоящего плана)	Правовое управление, Управление налогообложения юридических лиц, Управление камерального контроля	Апрель-июнь 2016	Письмо ФНС России
1.2. Выездные налоговые проверки
1.2.1.	Риски совершения налоговых правонарушений в отдельных отраслях	Направление письма по организации работы по внедрению методов риск-ориентированного подхода при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в конкретных отраслях	Контрольное управление	Апрель-июнь 2016	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
1.3. Проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
1.3.1.	Риск совершения методологических ошибок, приводящих к различиям в данных налогоплательщиков	1.3.1.1. Внесение изменений в приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" в части: 1) разработка листа 1В по финансовым сделкам; 2) уточнения порядка заполнения формы (в частности по п. 130, 140 раздела 1Б в части таможенных пошлин); 3) уточнение формата уведомления о контролируемых сделках в электронной форме	Управление трансфертного ценообразования, МИ ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения, Правовое управление	Декабрь 2015	Направление приказа ФНС России на регистрацию в Минюст России
		1.3.1.2. Внесение изменений в приказ ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@ "Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов" в части приведения в соответствие перечня информации о контролируемых сделках, отражаемых в извещении о контролируемых сделках и уведомлении о контролируемых сделках и дополнения порядком заполнения формы извещения о контролируемых сделках	Управление трансфертного ценообразования, МИ ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения, Правовое управление	В шестимесячный срок с момента внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации	Направление приказа ФНС России на регистрацию в Минюст России
2. Организационно-управленческие решения
2.1. Общие организационные решения
2.1.1.	Формирование рабочей группы по реализации плана мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности		Контрольное управление, структурные подразделения центрального аппарата ФНС России	Август 2015	Приказ ФНС России
2.1.2.	Формирование сетевого графика по исполнению мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности		Контрольное управление, структурные подразделения центрального аппарата ФНС России	Август 2015	Служебная записка заместителю руководителя ФНС России, координирующему и контролирующему деятельность Контрольного управления
2.1.3.	Проведение рабочей группой ежеквартального мониторинга реализации плана мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности с привлечением при необходимости представителей экспертного и предпринимательского сообщества		Контрольное управление, структурные подразделения центрального аппарата ФНС России	Август 2015 - декабрь 2016	Протокол заседания рабочей группы
2.1.4.	Проведение общественного и экспертного обсуждения разрабатываемых предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты, указанные в разделе 1 "Нормативное правовое и методическое обеспечение", а также по внесению изменений в план мероприятий Федеральной налоговой службы по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности		Контрольное управление, структурные подразделения центрального аппарата ФНС России	Январь-июнь 2016	Протокол обсуждения
2.2. Камеральные налоговые проверки Внедрение риск-ориентированного подхода при контроле за полнотой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)
2.2.1.	Риск наличия технических и иных ошибок в данных налогоплательщика, не приводящих к неуплате (неполной уплате) налога	Ввод в промышленную эксплуатацию программного обеспечения "СУР АСК НДС" (далее - ПО)	Управление камерального контроля	Январь-март 2016	Приказ ФНС России
2.2.2.	Риск совершения методологических ошибок, приводящих к различиям в данных налогоплательщиков	Оценка подконтрольной среды и выявление правовых норм, допускающих неоднозначное толкование и применение, в которые требуется внесение изменений	Управление камерального контроля	Июль-декабрь 2015	Служебная записка заместителю руководителя ФНС России, координирующему и контролирующему деятельность Управления камерального контроля
2.2.3.	Риск совершения (участия в совершении) действий, направленных на незаконное возмещение НДС из бюджета	2.2.3.1. Реализация проекта по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности	Управление камерального контроля	Июль-декабрь 2015	Приказ ФНС России
		2.2.3.2. Ввод в промышленную эксплуатацию ПО, позволяющего анализировать риск совершения (участия в совершении) действий, направленных на незаконное возмещение НДС из бюджета	Управление камерального контроля	Январь-март 2016	Приказ ФНС России
2.3. Выездные налоговые проверки
2.3.1.	Риск "дробления" бизнеса и уклонения от уплаты налогов, с использованием экстерриториальности деятельности налогоплательщика	2.3.1.1. Включение в план выездных налоговых проверок управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации налогоплательщиков, имеющих максимальные зоны налоговых рисков (не менее 30% от числа налогоплательщиков, включенных в план выездных налоговых проверок)	Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации	Июль-декабрь 2015	Распоряжения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, формирование управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации планов выездных налоговых проверок
		2.3.1.2. Проведение мероприятий налогового контроля, предшествующих налоговым проверкам, и выездных налоговых проверок налогоплательщиков, включенных в план управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в соответствии с пунктом 2.3.1.1.	Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, инспекции ФНС России	Июль 2015 - июнь 2016	Формирование управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации документов в формах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации
2.3.2.	Риски совершения налоговых правонарушений в отдельных отраслях	2.3.2.1. Проведение мероприятий налогового контроля, в том числе выездных налоговых проверок, по отраслям	Контрольное управление, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации	Июль-декабрь 2015	Формирование управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации документов в формах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации
2.4. Проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
2.4.1.	Риск совершения методологических ошибок, приводящих к различиям в данных налогоплательщиков	Оценка подконтрольной среды и выявление правовых норм, допускающих неоднозначное толкование и применение, в которые требуется внесение изменений	Управление трансфертного ценообразования	Июль 2015 - март 2016	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
2.4.2.	Отклонение цен (рентабельности) от рыночного уровня, риск "размывания" налоговой базы и недопоступления налогов в бюджет	2.4.2.1. Формирование профилей рисков (определение факторов риска)	Управление трансфертного ценообразования	Июль-сентябрь 2015	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
		2.4.2.2. Выбор объектов контроля - сделок, соответствующих критериям профиля риска	Управление трансфертного ценообразования, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации	Октябрь-декабрь 2015	Письма управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (с заключениями нижестоящих инспекций ФНС России)
		2.4.2.3. Направление рекомендательного письма по организации контрольно-аналитической работы по расчету рыночной оценки цены (рентабельности) в сделках	Управление трансфертного ценообразования	Октябрь-декабрь 2015	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
		2.4.2.4. Оценка результативности контрольно-аналитической работы, в том числе проведения налогоплательщиками самостоятельных корректировок налоговой базы	Управление трансфертного ценообразования	Октябрь-декабрь 2015	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
2.4.3.	Предоставление недостоверных (неполных) сведений о контролируемых сделках	Централизованный отбор потенциально контролируемых сделок и доведение информации до территориальных налоговых органов	Управление трансфертного ценообразования	Январь-декабрь 2016	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
3. Информационно-аналитическое обеспечение
3.1. Выездные налоговые проверки
3.1.1.	Риски совершения налоговых правонарушений в отдельных отраслях	Осуществление информационных мероприятий с целью профилактики и предупреждения нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, связанных с применением налогоплательщиками схем незаконной минимизации налоговых обязательств в отдельных отраслях	Контрольное управление, Административно-контрольное управление, Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации	Июль-декабрь 2015	Размещение информации на сайте ФНС России
3.2. Проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
3.2.1.	Предоставление недостоверных (неполных) сведений о контролируемых сделках	3.2.1.1. Формирование единого методологического подхода по сложным практическим вопросам	Управление трансфертного ценообразования	Июль 2015 - декабрь 2016	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
		3.2.1.2. Внедрение внутридокументных контрольных соотношений для анализа корректности представляемой информации, автоматизация контроля полноты и корректности сведений	Управление трансфертного ценообразования	Июль 2015 - декабрь 2016	Доработка ПО
4. Кадровое обеспечение
4.1. Обеспечение безопасности, профилактики и предупреждения нарушений требований антикоррупционного законодательства Российской Федерации
4.1.1.	Риск совершения уголовно-наказуемого деяния	Реализация полномочий по направлению материалов в правоохранительные органы по результатам служебных проверок в случае выявления признаков совершения должностными лицами ФНС России уголовно-наказуемого деяния	Управление кадров	Постоянно	Письмо ФНС России
4.1.2.	Риски применения насильственных действий в отношении должностных лиц и членов их семей в связи с исполнением служебных обязанностей	Организация и проведение мероприятий по обеспечению мер безопасности государственных гражданских служащих в соответствии с Федеральным законом от 20.04.1995 N 45-ФЗ "О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов"	Управление кадров	Постоянно	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
4.1.3.	Риск совершения коррупционных и иных правонарушений гражданскими служащими, осуществляющими контрольно-надзорную деятельность	Проведение в течение 2015 года мониторинга исполнения должностных обязанностей государственными гражданскими служащими Федеральной налоговой службы, проходящими государственную службу на должностях, замещение которых связано с коррупционным риском (контрольно-надзорная деятельность), и устранение таких рисков в соответствии с письмом Минтруда России от 25 декабря 2014 г. N 18-0/10/В-8980 "О проведении федеральными государственными органами оценки коррупционных рисков"	Управление кадров, структурные подразделения центрального аппарата ФНС России, территориальные налоговые органы	Июль-декабрь 2015	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
4.1.4.	Риск ненадлежащей работы с налогоплательщиками, сокрытия полученных от налогоплательщиков документов и информации, а также совершения противоправных действий в отношении сотрудников, осуществляющих прием налогоплательщиков	Контроль за обеспечением постоянного функционирования мест для приема налогоплательщиков, оснащенных специальными техническими средствами	Управление кадров, структурные подразделения центрального аппарата ФНС России, территориальные налоговые органы	Постоянно	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
4.1.5.	Риск назначения на должность и замещения соответствующей должности государственной гражданской службы специалистами, не обладающими требуемыми квалификацией, опытом и навыками	4.1.5.1. Обеспечение строгого соответствия кандидатов на замещение должностей государственной гражданской службы и государственных гражданских служащих требуемым уровню образования, квалификации, опыту работы, знаниям и навыкам	Управление кадров	Постоянно	Протоколы заседания конкурсной комиссии, аттестационные листы, должностные регламенты
		4.1.5.2. Поддержание в актуальном состоянии квалификационных требований к должностям государственной гражданской службы по направлению профессиональной служебной деятельности в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности, финансового анализа и контроля	Управление кадров	Постоянно	Письмо ФНС России в Минтруд России в случае необходимости актуализации квалификационных требований
		4.1.5.3. Проведение заседаний конкурсной комиссии для замещения вакантных должностей государственной гражданской службы с учетом требований, предъявляемых к вакантным должностям	Управление кадров, члены конкурсной комиссии для замещения вакантных должностей государственной гражданской службы	В соответствии с датами проведения конкурсов	Протоколы заседания конкурсной комиссии
4.1.6.	Риск отсутствия репутационных, административных и иных эффектов для государственных гражданских служащих. Риск мотивационных потерь	Обеспечение использования процедуры комплексной оценки эффективности и результативности деятельности государственных гражданских служащих, содержащей дифференцированный подход к материальному стимулированию. Создание системы моральной мотивации, в том числе представление к награждению гражданских служащих государственными ведомственными наградами, высокая оценка результатов профессиональной служебной деятельности посредством проведения аттестации или квалификационного экзамена с обеспечением карьерного роста	Управление кадров	Постоянно	Приказ ФНС России
4.1.7.	В целях реализации риск-ориентированного подхода при подборе и расстановке кадров проведение совещания-семинара с работниками кадровых подразделений и подразделений безопасности		Управление кадров	Январь-июнь 2016	Проведение совещания-семинара
4.1.8.	В целях реализации проекта по внедрению риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности и достижения целевых показателей ФНС России поддерживать в актуальном состоянии положения об управлениях и отделах, а также должностных регламентов государственных гражданских служащих		Управление кадров	Постоянно	Приказ ФНС России
4.2. Дополнительное профессиональное образование государственных гражданских служащих
4.2.1.	Направление предложений в институты повышения квалификации ФНС России по доработке дополнительных профессиональных программ повышения квалификации государственных гражданских служащих по применению риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорной деятельности		Управление налогообложения юридических лиц, Контрольное управление, Управление камерального контроля, Управление трансфертного ценообразования	Октябрь-декабрь 2015	Письмо ФНС России
4.2.2.	Организация дополнительного профессионального образования государственных гражданских служащих отделов, осуществляющих функции по проведению: камеральных налоговых проверок; предпроверочного анализа и выездных налоговых проверок; проверок в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами		Управление налогообложения юридических лиц, Управление камерального контроля, Контрольное управление, Управление трансфертного ценообразования	Январь-декабрь 2016	Приказ ФНС России
5. Анализ эффективности внедрения риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольно-надзорной деятельности
5.1. Камеральные налоговые проверки Внедрение риск-ориентированного подхода при контроле за полнотой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)
5.1.1.	Риск совершения (участия в совершении) действий, направленных на незаконное возмещение НДС из бюджета	Разработка оценки эффективности внедрения риск-ориентированного подхода при контроле за полнотой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)	Управление камерального контроля	Июль-декабрь 2016	Письмо ФНС России в территориальные налоговые органы
5.2. Выездные налоговые проверки
5.2.1.	Риск "дробления" бизнеса и уклонения от уплаты налогов, с использованием экстерриториальности деятельности налогоплательщика	5.2.1.1. Оценка результатов планирования выездных налоговых проверок управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации	Контрольное управление	Июль-сентябрь 2016	Служебная записка заместителю руководителя ФНС России, координирующему и контролирующему деятельность Контрольного управления
		5.2.1.2. Актуализация системы оценки эффективности контрольной работы при планировании выездных налоговых проверок управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации	Контрольное управление	Июль-сентябрь 2016	Служебная записка заместителю руководителя ФНС России, координирующему и контролирующему деятельность Контрольного управления
5.2.2.	Риски совершения налоговых правонарушений в отдельных отраслях	5.2.2.1. Оценка результатов проведения проекта при осуществлении контрольно-надзорной деятельности по внедрению методов риск-ориентированного подхода	Контрольное управление	Январь-март 2016	Служебная записка заместителю руководителя ФНС России, координирующему и контролирующему деятельность Контрольного управления
		5.2.2.2. Разработка системы оценки эффективности контрольной работы при внедрении методов риск-ориентированного подхода	Контрольное управление	Апрель-июнь 2016	Служебная записка заместителю руководителя ФНС России, координирующему и контролирующему деятельность Контрольного управления