Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 февраля 2016 г. N 03-04-05/7369 О получении инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 февраля 2016 г. N 03-04-05/7369

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 05.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения заявителей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного приказа следует читать как "15.06.2012"

Вместе с тем разъясняем следующее.

Порядок применения инвестиционных налоговых вычетов установлен в статье 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Пунктом 1 указанной статьи установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Согласно пунктам 1, 7 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с данной статьей. При этом денежные средства, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете, не могут быть использованы для исполнения обязательств, вытекающих из договоров, заключенных с форекс-дилером.

Таким образом, при совершении операций, регулирование которых осуществляется на основании положений Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ (за исключением операций по договорам с форекс-дилером), учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в случаях и в порядке, предусмотренных статьёй 219.1 Кодекса.

Изменения порядка исчисления и удержания налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и, в частности, предоставления инвестиционных налоговых вычетов были внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян