Письмо Департамента финансов г. Москвы от 29 июня 2016 г. N 140-04-20-295/16 "Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений в 2016 году"

В целях полного и качественного составления исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве бюджетной отчетности об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве (далее - бюджетная отчетность) и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений города Москвы (далее - сводная бухгалтерская отчетность учреждений) в дополнение к письмам от 28.01.2016 N 140-01-20-17/16, от 29.03.2016 N 140-04-20-50/16, от 07.04.2016 N 140-04-20-267/16 Департамент финансов города Москвы направляет отдельные разъяснения по формированию указанной отчетности.

Начиная с отчетности на 01.07.2016, бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская отчетность учреждений представляется исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве в сроки, установленные приказом Департамента финансов города Москвы от 12.05.2016 N 98 "О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 03.12.2015 N 247 "О сроках представления годовой отчетности за 2015 год, месячной и квартальной отчетности в 2016 году главными администраторами бюджетных средств города Москвы, финансовыми органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве и Московским городским фондом обязательного медицинского страхования".

Актуальные контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений, а также форматы файлов для загрузки отчетных форм размещены на официальном сайте Департамента финансов города Москвы в разделе Электронный документооборот/ Требования к форматам файлов/ Бухгалтерская отчетность/ Форматы загрузки отчетов для ВМО и МГФОМС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-file -formats/download-formats-of-reports-to-wmo-and-mgfoms/) или Контрольные соотношения отчетов для ВМО и МГФОМС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-file -formats/control-of-the-ratio-of-reports-to-wmo-and-mgfoms/).

1. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет по ф. 0503123)

1.1. По строке 052 "от компенсации затрат государства" отражаются показатели поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) в виде компенсации затрат государства текущего финансового года. При этом возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) в указанной строке не учитывается.

Информация, отраженная по строке 052 подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

1.2. В соответствии с п. 150 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н), по строкам 501 и 502 Раздела 3 "Изменения остатков средств" указываются суммы поступлений и перечислений, отраженных на счетах 021002000 "Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 020100000 "Денежные средства учреждения" (за исключением счета 020135000 "Денежные документы" и счета 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации").

Одновременно следует учесть, что данные по счету 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" включаются только в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184).

1.3. При отражении операций по размещению денежных средств на банковские депозитные счета учетные данные отражаются по строкам 461 и 502 Раздела 3 "Изменения остатков средств" в положительном значении.

При перечислении средств с депозитного счета учетные данные отражаются по строкам 462 и 501 Раздела 3 "Изменения остатков средств" в отрицательном значении.

1.4. Показатели по строкам 421 и 422 Раздела 3 "Изменения остатков средств" формируются в следующем порядке:

Код строки отчета	Код бюджетной классификации Российской Федерации	Знак
Строка 421 "Из них по возврату дебиторской задолженности прошлых лет"	ХХХ218ХХХХХХХХХХХ151* "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет"	Со знаком "минус"
	ХХХ218ХХХХХХХХХХХ180* "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет"
	XXX1130299ХХХХХХХ130* (прошлых лет) "Прочие доходы от компенсации затрат государства"
	Сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет, не перечисленная в доход бюджета и отраженная на лицевом счете получателя бюджетных средств как восстановление кассового расхода
Строка 422 "Из них по возврату остатков трансфертов прошлых лет"	XXX219ХХХХХХХХХХХ151* "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации". Следует учесть, что операции по возврату остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет также отражаются по строке 502 в положительном значении.	Со знаком "плюс"

* ХХХ - код главного администратора доходов бюджета, статьи, подстатьи, элемента, группы подвида доходов бюджета в составе структуры двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов.

2. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения (ф. 0503169))

2.1. Начиная с отчетности на 01.07.2016, при формировании и представлении Сведений (ф. 0503169) подлежат заполнению графы 5-8 "Изменение задолженности" в разрезе денежных и неденежных расчетов.

В соответствии с п. 167 Инструкции N 191н под денежными расчетами понимаются операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 120121000, 120122000, 120123000, 120127000, 120134000, 121002000, 130405000; под неденежными расчетами - операции по начислению и списанию задолженности, отраженной по счетам 120500000, 120600000, 120800000, 120900000, 130200000, 130300000, 130404000, 130406000.

При этом операции, проводимые методом "красное сторно", отражаются в графах 5-8 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) со знаком "минус".

В случае отсутствия показателей остатков дебиторской (кредиторской) задолженности на начало года (графы 2-4) и на конец отчетного периода (графы 9-11) по соответствующим счетам бюджетного учета, но наличии оборотов по ним за отчетный период, указанные обороты отражаются в графах 5-8 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169).

2.2. При наличии на начало года остатка кредиторской задолженности по счетам бюджетного учета 1 20500 000, 1 20800 000, 1 20900 000, 1 30300 000, по которым на конец отчетного периода сложился дебетовый остаток, в Сведениях (ф. 0503169) указанная информация должна быть отражена в следующем порядке:

- В Разделе "Сведения о кредиторской задолженности" отражается остаток на начало года по указанным счетам (графы 2-4) и уменьшение кредиторской задолженности (графы 7-8) в сумме, равной остатку на начало года. Сумма кредиторской задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11) равна нулю.

- В Разделе "Сведения о дебиторской задолженности" отражаются обороты по указанным счетам, не вошедшие в Раздел "Сведения о кредиторской задолженности" (графы 5-6) и сложившийся остаток в с