Письмо Банка России от 21 марта 2014 г. N 41-3-3-2/652 "О порядке составления отчетности по формам 0409813, 0409814"

Вопрос: В связи с запросом кредитной организации Территориальное управление просит разъяснить следующее.

1. Подпунктом 2.1.1. пункта 2.1. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" установлено, что проведение инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами по другим операциям, а также инвентаризации денежных средств и ценностей, в том числе ревизии кассы осуществляется, по состоянию на отчетную дату. В связи с этим у кредитной организации возникает вопрос: в целях подготовки годового отчета при проведении инвентаризации денежных средств и ценностей, в том числе ревизии кассы, какую дату следует считать отчетной?

2. Пунктом 1.2.27. Указания Банка России от 03.12.2013 N 3129-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" введена промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, в состав которой включены формы 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)" (далее - отчетность 0409813) и 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)" (далее - отчетность 0409814). Данный пункт вступает в силу с 1 января 2014 года. При этом, пунктом 4.1 Указания Банка России N 3081-У "О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности" (далее - Указание Банка России N 3081-У) установлено, что раскрытие приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 0409813 и 0409814 осуществляется начиная с отчетности по состоянию на 01.07.2014, В тоже время, в соответствия с пунктом 1 Порядка составления и представления отчетов по формам 0409813 и 0409814 установлено, что отчет по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября раскрывается кредитными организациями и представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, не позднее 3 рабочих дней после дня его раскрытия.

В связи с этим у кредитной организации возникают вопросы:

1. Отчеты по формам 0409813 и 0409814 в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности представляются начиная с отчетности на 01.04,2014, но подлежат раскрытию начиная с отчетности на 01.07.2014?

2. Если отчеты по формам 0409813 и 0409814 в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности представляются начиная с отчетности на 01.04.2014, то в какой срок данная отчетность должна быть представлена в территориальное учреждение?

3. Учитывая, что в формах 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" и 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)", которые так же входят в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражаются данные за соответствующий период прошлого года, что считается предыдущей от четной датой и предыдущим отчетным периодом при заполнении графы 5 "На предыдущую отчетную дату" формы 0409813 и графы 4 "Денежные потоки за предыдущий отчетный период" формы 0409814?

Ответ: Департамент банковского регулирования рассмотрел совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности обращение Территориального управления о порядке применения пп. 2.1.1 п. 2.1 Указания Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Указание N 3054-У) и составлении отчетности по формам 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)" (далее - форма 0409813) и 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)", установленных Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 1.1 Указания N 3054-У отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, последний календарный день отчетного периода именуется отчетной датой. Следовательно, отчетной датой является 31 декабря отчетного года.

Указанная норма основана на требованиях статьи 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в соответствии с пунктом 6 которой датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода.

2. В соответствии с п. 4.1. Указания Банка России от 25.10.2013 N 3081-У "О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности" формы 0409813 и 0409814 включаются в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций в качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, начиная с отчетности по состоянию на 01.07.2014. Соответственно данные формы в первый раз представляются в Банк России в составе промежуточной отчетности по состоянию на 01.07.2014.

При составлении формы 0409813 на квартальные отчетные даты текущего года (2014 года) сопоставимым периодом будет являться аналогичная квартальная отчетная дата предыдущего года (2013 года).

Форма 0409814 содержит сведения о денежных потоках за отчетный период (графа 3 формы), начинающийся с начала текущего года (1 января т.г.) до квартальной отчетной даты (1 июля, 1 октября т.г.), а также о денежных потоках за предыдущий отчетный период, начинающийся 1 января прошлого года до соответствующей квартальной даты прошлого года.

Заместитель директора Департамента банковского регулирования

А.Ю. Жданов