Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 ноября 2016 г. N 03-03-05/68068 О применении организацией - участником свободной экономической зоны ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 ноября 2016 г. N 03-03-05/68068

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Из положений статьи 13 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" следует, что организация получает статус участника свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) со дня внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны (далее - Реестр) записи о включении ее в указанный Реестр. Основанием для включения организации в Реестр является заключение ею с высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым или г. Севастополя договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Согласно действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации для организаций - участников СЭЗ установлена ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ. В региональный бюджет законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговые ставки могут устанавливаться в пониженном размере, при этом они не могут превышать 13,5 процента. Указанные налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов).

На основании вышеизложенного, налогоплательщик вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, начиная с того налогового периода в котором была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, при этом пониженную ставку налога на прибыль организаций в части зачисления в региональный бюджет, налогоплательщик вправе применить со дня получения им статуса участника СЭЗ и осуществления деятельности в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.

Следует отметить, что в случае отсутствия произведенных товаров в рамках деятельности, предусмотренной в договоре об осуществлении деятельности в СЭЗ, ставка 0 процентов по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, не предоставляется.

Обращаем внимание, что пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций установлены к прибыли полученной от всех видов деятельности, указанных в договоре об осуществлении деятельности в СЭЗ при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов) полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснено, что участник крымской свободной экономической зоны (СЭЗ) вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, начиная с того налогового периода, в котором была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ.

При этом пониженную ставку налога в части зачисления в региональный бюджет налогоплательщик вправе применить со дня получения им статуса участника СЭЗ и осуществления деятельности в соответствии с вышеуказанным договором.

Статус участника СЭЗ присваивается со дня включения организации в соответствующий реестр.

В случае отсутствия произведенных товаров в рамках деятельности, предусмотренной в договоре, ставка 0 процентов по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, не предоставляется.

Пониженные налоговые ставки установлены к прибыли, полученной от всех видов деятельности, указанных в договоре с участником СЭЗ. Они применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от указанной деятельности, и тех, которые относятся к иной деятельности.